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摘要：费用管理是影响商业银行综合竞争力的关键因素。随着市场环境的瞬息万变和银行业务范围的日益拓展，商业银行必须降低费用、提高盈利空间，才能为其持续发展提供保障。此文以中国工商银行和南京银行为例，分析其费用管理中存在的问题，进而提出相应的解决对策。
关键词：商业银行;费用管理;盈利
中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.05.104
1商业银行费用管理的重要性
在市场环境瞬息万变、业务范围边界日益拓展的背景下，我國大型商业银行、全国性股份制银行以及城市商业银行的竞争日趋激烈。随着我国利率市场化改革进程的深化和第三方支付的发展，商业银行的资金来源日益减少，资金成本不断上升。为了在金融市场上保持或占有更大的份额，商业银行必须加大对费用的管理，以提高银行经营效率。
我国部分银行费用收益水平存在较大差距，其主要还是费用结构与相关资源配置失衡所致。商业银行加强费用管理，一方面有利于优化资源配置，集中人力、物力、财力进行内部优化，缓和费用对服务价格的不利影响，提升商业银行的经营水平。另一方面可以跟踪业务过程、监控资金使用、处理资源浪费等问题，从而提高商业银行的竞争能力和盈利能力。再次，可集中优势资源，利用互联网金融，以大数据、云计算、社交网络和搜索引擎，改变获客的途径，降低银行的运营成本提高产品创新能力。
2中国工商银行和南京银行成本构成分析
2.1数据来源
为了准确分析我国现行商业银行费用构成，本文以大型商业银行综合实力最强的中国工商银行和发展较好的上市城市商业银行南京银行为例，对2011年～2017年的年报数据进行分析比较。
2.2费用结构分析
金融企业的费用包括营业支出、税金及附加、资产减值损失和营业外支出，其中营业支出又可以细分为利息支出、管理费用、手续费及佣金、其他业务支出等。
2.2.1利息支出分析
利息支出为银行的主要支出，由图1可知，南京银行利息支出占比和增幅高。截止2017年末，南京银行利息支出占比达到66.84%，中国工商银行为46.95%。南京银行在2012年占比达到最大值（68.29%）后呈下降趋势，但2017年又达到较高的占比。而中国工商银行从2012年达到最大的占比55.93%后，至今始终是下降的趋势，且利息支出占比始终小于南京银行。从整体看，南京银行增长率始终都在中国工商银行上方，且增长率没有负值，说明南京银行的增幅较高且利息支出始终在逐年增长。2014年至2016年两家银行的增长率都是呈下降的趋势，南京银行下降了约二十七个百分点，工商银行下降了约二十二个百分点。
在利息支出中，吸收存款的利息支出占有十分重要的地位。从图2中可见，两家银行的吸收存款利息支出增长率基本呈现下降趋势，说明对于吸收存款的利息支出趋于稳步增长。2017年南京银行吸收存款利息支出总额为145.77亿元，增长率为12.65%，中国工商银行吸收存款利息支出总额为2，504.39亿元，增长率为0.94%。总体来说，南京银行存款利息支出较大，主要原因是南京银行存款规模变大，利息支出增多，从而导致南京银行利息支出占比较高。
应付债券的利息支出在总利息支出中也占有同样重要的地位。从图3可知，工商银行的增长率比较平缓，波动较小，而南京银行波动幅度较大。南京银行在2012年增长率达到最大值468.72%， 2013年增长率则为最小值38.31%，下降了约四百三十个百分点。在2015年形成了一个倒“V”型，可见变化幅度之大。导致南京银行应付债券利息支出较大：可能是发行债券、同业存单规模增加和发行次级债券的增加。中国工商银行最大的增长率为2012年的100.26%，最小增长率为2016年的8.32%。 2012年至2013年为其最大的降幅，下降了约九十一个百分点。南京银行最高的增幅是工商银行最高增幅的五倍左右，应付债券增长率波动幅度大且频繁，这是南京银行利息支出增幅高的主要原因。
2.2.2资产减值损失分析
资产减值损失是一个衡量银行资产安全性的指标，该指标越低，说明该银行的资产更为安全。如图4所示，整体上来说南京银行的增长率及其不稳定，形成一个倒“V”型结构，工商银行则始终都在一定的增长率上下浮动，比较稳定，相对来说资产较为安全。截止2017年末，南京银行的资产减值损失占比为13.12%，较上年下降了约三十七个百分点，中国工商银行占比为17.67%，较上年上升了约四十五个百分点。南京银行在2014年达到最大的增长率295.30%，2017年有最小的增长率为-37.27%，期间增长率下降了332.57%，而2013年至2014年间上升了291.24%，这表明南京银行幅度变化大，可能是贷款减值损失及同业减值损失增加而导致的。工商银行在2015年达到最大的增长率53.35%，2016年则为最小1.04%，其降幅变化不大约为五十二个百分点，较为平稳，这是因为工商银行有较为完善的风险控制体系，把资产减值损失控制在一定的范围内。
2.2.3员工薪酬分析
由图5可知，南京银行员工薪酬增长率始终是正值，但每年的增幅不一样。截止2017年末，南京银行员工薪酬的占比为63.56%、增长率为17.32%，中国工商银行员工薪酬的占比为64.68%、增长率为1.41%。在占比方面，南京银行比工商银行略胜一筹。2012年（13.74%）至2014年（51.40%），南京银行增长率始终处于上升阶段，而2014年至今曲线呈现的是下降趋势，形成一个倒的“V”型结构，增长率波动较大。这是因为南京银行机构设置不完善，出现增加机构和增加人员的情况，且每年为新增的机构人员支付的费用不一样。 而中国工商银行员工薪酬基本是下降趋势，其中在2016年员工薪酬出现负增长-0.72%，说明当年的员工薪酬出现下降的情况，这可能是银行机构人员减少，也可能是当年银行收益低迷。同时中国工商银行亦是在2014年达到最大增长率8.28%，说明2014年两家银行的员工薪酬支出相比于上年较大。 2.2.4成本收入比分析
成本收入比=业务及管理费╱营业收入，成本收入比是反映取得单位收入所耗费的成本，是衡量银行盈利能力的指标，该比率越低，说明银行单位收入的成本支出越低，银行获取收入的能力越强。如图6所示，南京银行和工商银行都没有超过（45%）这个指标，说明盈利能力较好。从整体看，工商银行的成本收入比较为稳定，南京银行变动幅度较大，形成一个“v”型结构，总体来说工商银行的效益更好。刘卓的研究亦表明城市银行成本效率低于全国性银行。两家银行均在2015年成本收入比达到最小值，分别为25.49%、24.10%，这说明2015年是效益最好的年份，各项支出都达到最小值，说明当年的业务及管理费支出较小，营业收入较大。
2.3小结
通过以上分析，可以知道在利息支出方面，南京银行较工商银行占比和增幅高，这是因为南京银行正在扩大经营规模，扩大存款总额，存款增速加快，存款结构不完善;工商银行业务广、存款结构相对合理，利息支出较为平稳。在资产减值损失方面，南京银行资产安全性不高。这是因为银行存款急于扩大经营规模，战略决策可能会存在比较冒进的失误，在一定程度上加剧了资产减值损失;工商银行内部机构设置较为完善，有相关部门做好相关资产减值的评估工作，资产减值损失的控制较好。在员工薪酬和成本收入比方面，南京银行员工薪酬增长较快且经营效益较差，原因为南京银行业务规模扩大、机构增设、人员和业务费用投入增加。同时，也会为了能够提高业绩和利润，运用激励机制激励员工，提高员工工作的积极性，这也会无形中增加员工薪酬的支出;工商银行大而稳定，员工薪酬基本是随着物价的上涨而产生较低的增长率，而且机构设置等稳定，因此其业务及管理费较为稳定。
3商业银行加强费用管理的对策建议
3.1积极开拓多元化的存款产品，降低利息支出
西方经济发达国家的银行虽将存款作为主要的资金来源，但其占比是越来越小。在我国仍以存款作为主要资金来源，一些银行片面强调“存款立行”的重要性，忽略了存款成本的核算，忽略了存款质量的提高，造成存款利息支出较大。要优化存款结构，注重低成本储源信息的搜集、交流，重视政府部门的公益性或财政性存款，保证存款来源确定。利用好互联网、云计算积极开拓多元化的存款产品，逐渐增加存款总额，也相应降低存款的利息支出。
3.2建立和完善内控监督机制，减少资产减值损失
银行要减少资产减值失，应从客户源头出发，切实提高对客户实质风险的识别，审慎发放贷款，提高贷款质量，密切关注贷款质量，严格控制不良贷款的增加和拨备成本增加。在体系机制方面，（1）建立和完善风险防范机制（2）风险预警机制（3）风险分散机制（4）风险补偿机制。做好事前、事中、事后工作，处理好风险。风险结束后，进行风险成本信息的反馈，信息反馈能够更好地控制风险成本，机制之间密切联系，更好地完成银行的费用控制。
3.3整合银行部门，合理降低员工薪酬
银行内部机构设置雍杂，部门职能重复，不能对人员和资源进行有效配置，一方面造成员工薪酬的增加，另一方面造成资源浪费成本增加。整合银行部门，解放人力，减少业务及管理费支出，提高服务效率，增加营业收入。建立合理的薪酬激励机制，基于绩效考评体系建立薪酬制度，根据贡献程度，进行薪酬的相应增加。还需了解竞争对手薪酬变化情况，以确保银行薪酬水平保持动态竞争力。良好的员工薪酬体系可以提供“人尽其才”的软性环境，在银行内部形成“能者上庸者下”的良好氛围。既能减少业务及管理费支出，也能提高银行的盈利能力。
3.4加强费用管理的创新意识
创新是一个企业生存和发展的灵魂。加强成本费用管理，以我国目前现行的体系，仍需要进行创新改革。国外的银行成本管理的方法相对成熟，银行可以派遣管理人员到国外学习先进的成本管理方法和途径。再结合自身的实际运营环境，制定出一套适合自己的费用管理机制，提高成本效益。丁忠明、张深通过对国内外不同类型的商业银行进行比较后发现银行经营效率的提高得益于业务创新。可见创新意识的重要性。
参考文献
[1]刘卓.中国商业银行成本效率及其影响因素分析——基于3类商业银行的比较[J].湖南农业大学学报（社会科学版），2017，18（02）：94-99.
[2]丁忠明，张琛.基于 DEA 方法下商业银行效率的实证研究[J].管理世界，2011，（3）：172-173.
[3]王靖.我国国有银行成本管理存在的问题与对策[J].中国集體经济，2018（25）：90-91[J].湖南农业大学学报（社会科学版），2017，18（02）：94-99.
[4]倪莹，陈朝晖.城市商业银行成本分摊管理及运用探讨[J].财务与金融，2015，（01）：50-52+94.
关键词：商业银行;费用管理;盈利
中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.05.104
1商业银行费用管理的重要性
在市场环境瞬息万变、业务范围边界日益拓展的背景下，我國大型商业银行、全国性股份制银行以及城市商业银行的竞争日趋激烈。随着我国利率市场化改革进程的深化和第三方支付的发展，商业银行的资金来源日益减少，资金成本不断上升。为了在金融市场上保持或占有更大的份额，商业银行必须加大对费用的管理，以提高银行经营效率。
我国部分银行费用收益水平存在较大差距，其主要还是费用结构与相关资源配置失衡所致。商业银行加强费用管理，一方面有利于优化资源配置，集中人力、物力、财力进行内部优化，缓和费用对服务价格的不利影响，提升商业银行的经营水平。另一方面可以跟踪业务过程、监控资金使用、处理资源浪费等问题，从而提高商业银行的竞争能力和盈利能力。再次，可集中优势资源，利用互联网金融，以大数据、云计算、社交网络和搜索引擎，改变获客的途径，降低银行的运营成本提高产品创新能力。
2中国工商银行和南京银行成本构成分析
2.1数据来源
为了准确分析我国现行商业银行费用构成，本文以大型商业银行综合实力最强的中国工商银行和发展较好的上市城市商业银行南京银行为例，对2011年～2017年的年报数据进行分析比较。
2.2费用结构分析
金融企业的费用包括营业支出、税金及附加、资产减值损失和营业外支出，其中营业支出又可以细分为利息支出、管理费用、手续费及佣金、其他业务支出等。
2.2.1利息支出分析
利息支出为银行的主要支出，由图1可知，南京银行利息支出占比和增幅高。截止2017年末，南京银行利息支出占比达到66.84%，中国工商银行为46.95%。南京银行在2012年占比达到最大值（68.29%）后呈下降趋势，但2017年又达到较高的占比。而中国工商银行从2012年达到最大的占比55.93%后，至今始终是下降的趋势，且利息支出占比始终小于南京银行。从整体看，南京银行增长率始终都在中国工商银行上方，且增长率没有负值，说明南京银行的增幅较高且利息支出始终在逐年增长。2014年至2016年两家银行的增长率都是呈下降的趋势，南京银行下降了约二十七个百分点，工商银行下降了约二十二个百分点。
在利息支出中，吸收存款的利息支出占有十分重要的地位。从图2中可见，两家银行的吸收存款利息支出增长率基本呈现下降趋势，说明对于吸收存款的利息支出趋于稳步增长。2017年南京银行吸收存款利息支出总额为145.77亿元，增长率为12.65%，中国工商银行吸收存款利息支出总额为2，504.39亿元，增长率为0.94%。总体来说，南京银行存款利息支出较大，主要原因是南京银行存款规模变大，利息支出增多，从而导致南京银行利息支出占比较高。
应付债券的利息支出在总利息支出中也占有同样重要的地位。从图3可知，工商银行的增长率比较平缓，波动较小，而南京银行波动幅度较大。南京银行在2012年增长率达到最大值468.72%， 2013年增长率则为最小值38.31%，下降了约四百三十个百分点。在2015年形成了一个倒“V”型，可见变化幅度之大。导致南京银行应付债券利息支出较大：可能是发行债券、同业存单规模增加和发行次级债券的增加。中国工商银行最大的增长率为2012年的100.26%，最小增长率为2016年的8.32%。 2012年至2013年为其最大的降幅，下降了约九十一个百分点。南京银行最高的增幅是工商银行最高增幅的五倍左右，应付债券增长率波动幅度大且频繁，这是南京银行利息支出增幅高的主要原因。
2.2.2资产减值损失分析
资产减值损失是一个衡量银行资产安全性的指标，该指标越低，说明该银行的资产更为安全。如图4所示，整体上来说南京银行的增长率及其不稳定，形成一个倒“V”型结构，工商银行则始终都在一定的增长率上下浮动，比较稳定，相对来说资产较为安全。截止2017年末，南京银行的资产减值损失占比为13.12%，较上年下降了约三十七个百分点，中国工商银行占比为17.67%，较上年上升了约四十五个百分点。南京银行在2014年达到最大的增长率295.30%，2017年有最小的增长率为-37.27%，期间增长率下降了332.57%，而2013年至2014年间上升了291.24%，这表明南京银行幅度变化大，可能是贷款减值损失及同业减值损失增加而导致的。工商银行在2015年达到最大的增长率53.35%，2016年则为最小1.04%，其降幅变化不大约为五十二个百分点，较为平稳，这是因为工商银行有较为完善的风险控制体系，把资产减值损失控制在一定的范围内。
2.2.3员工薪酬分析
由图5可知，南京银行员工薪酬增长率始终是正值，但每年的增幅不一样。截止2017年末，南京银行员工薪酬的占比为63.56%、增长率为17.32%，中国工商银行员工薪酬的占比为64.68%、增长率为1.41%。在占比方面，南京银行比工商银行略胜一筹。2012年（13.74%）至2014年（51.40%），南京银行增长率始终处于上升阶段，而2014年至今曲线呈现的是下降趋势，形成一个倒的“V”型结构，增长率波动较大。这是因为南京银行机构设置不完善，出现增加机构和增加人员的情况，且每年为新增的机构人员支付的费用不一样。 而中国工商银行员工薪酬基本是下降趋势，其中在2016年员工薪酬出现负增长-0.72%，说明当年的员工薪酬出现下降的情况，这可能是银行机构人员减少，也可能是当年银行收益低迷。同时中国工商银行亦是在2014年达到最大增长率8.28%，说明2014年两家银行的员工薪酬支出相比于上年较大。 2.2.4成本收入比分析
成本收入比=业务及管理费╱营业收入，成本收入比是反映取得单位收入所耗费的成本，是衡量银行盈利能力的指标，该比率越低，说明银行单位收入的成本支出越低，银行获取收入的能力越强。如图6所示，南京银行和工商银行都没有超过（45%）这个指标，说明盈利能力较好。从整体看，工商银行的成本收入比较为稳定，南京银行变动幅度较大，形成一个“v”型结构，总体来说工商银行的效益更好。刘卓的研究亦表明城市银行成本效率低于全国性银行。两家银行均在2015年成本收入比达到最小值，分别为25.49%、24.10%，这说明2015年是效益最好的年份，各项支出都达到最小值，说明当年的业务及管理费支出较小，营业收入较大。
2.3小结
通过以上分析，可以知道在利息支出方面，南京银行较工商银行占比和增幅高，这是因为南京银行正在扩大经营规模，扩大存款总额，存款增速加快，存款结构不完善;工商银行业务广、存款结构相对合理，利息支出较为平稳。在资产减值损失方面，南京银行资产安全性不高。这是因为银行存款急于扩大经营规模，战略决策可能会存在比较冒进的失误，在一定程度上加剧了资产减值损失;工商银行内部机构设置较为完善，有相关部门做好相关资产减值的评估工作，资产减值损失的控制较好。在员工薪酬和成本收入比方面，南京银行员工薪酬增长较快且经营效益较差，原因为南京银行业务规模扩大、机构增设、人员和业务费用投入增加。同时，也会为了能够提高业绩和利润，运用激励机制激励员工，提高员工工作的积极性，这也会无形中增加员工薪酬的支出;工商银行大而稳定，员工薪酬基本是随着物价的上涨而产生较低的增长率，而且机构设置等稳定，因此其业务及管理费较为稳定。
3商业银行加强费用管理的对策建议
3.1积极开拓多元化的存款产品，降低利息支出
西方经济发达国家的银行虽将存款作为主要的资金来源，但其占比是越来越小。在我国仍以存款作为主要资金来源，一些银行片面强调“存款立行”的重要性，忽略了存款成本的核算，忽略了存款质量的提高，造成存款利息支出较大。要优化存款结构，注重低成本储源信息的搜集、交流，重视政府部门的公益性或财政性存款，保证存款来源确定。利用好互联网、云计算积极开拓多元化的存款产品，逐渐增加存款总额，也相应降低存款的利息支出。
3.2建立和完善内控监督机制，减少资产减值损失
银行要减少资产减值失，应从客户源头出发，切实提高对客户实质风险的识别，审慎发放贷款，提高贷款质量，密切关注贷款质量，严格控制不良贷款的增加和拨备成本增加。在体系机制方面，（1）建立和完善风险防范机制（2）风险预警机制（3）风险分散机制（4）风险补偿机制。做好事前、事中、事后工作，处理好风险。风险结束后，进行风险成本信息的反馈，信息反馈能够更好地控制风险成本，机制之间密切联系，更好地完成银行的费用控制。
3.3整合银行部门，合理降低员工薪酬
银行内部机构设置雍杂，部门职能重复，不能对人员和资源进行有效配置，一方面造成员工薪酬的增加，另一方面造成资源浪费成本增加。整合银行部门，解放人力，减少业务及管理费支出，提高服务效率，增加营业收入。建立合理的薪酬激励机制，基于绩效考评体系建立薪酬制度，根据贡献程度，进行薪酬的相应增加。还需了解竞争对手薪酬变化情况，以确保银行薪酬水平保持动态竞争力。良好的员工薪酬体系可以提供“人尽其才”的软性环境，在银行内部形成“能者上庸者下”的良好氛围。既能减少业务及管理费支出，也能提高银行的盈利能力。
3.4加强费用管理的创新意识
创新是一个企业生存和发展的灵魂。加强成本费用管理，以我国目前现行的体系，仍需要进行创新改革。国外的银行成本管理的方法相对成熟，银行可以派遣管理人员到国外学习先进的成本管理方法和途径。再结合自身的实际运营环境，制定出一套适合自己的费用管理机制，提高成本效益。丁忠明、张深通过对国内外不同类型的商业银行进行比较后发现银行经营效率的提高得益于业务创新。可见创新意识的重要性。
参考文献
[1]刘卓.中国商业银行成本效率及其影响因素分析——基于3类商业银行的比较[J].湖南农业大学学报（社会科学版），2017，18（02）：94-99.
[2]丁忠明，张琛.基于 DEA 方法下商业银行效率的实证研究[J].管理世界，2011，（3）：172-173.
[3]王靖.我国国有银行成本管理存在的问题与对策[J].中国集體经济，2018（25）：90-91[J].湖南农业大学学报（社会科学版），2017，18（02）：94-99.
[4]倪莹，陈朝晖.城市商业银行成本分摊管理及运用探讨[J].财务与金融，2015，（01）：50-52+94.