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摘 要：认真践行“三严三实”，严格执行“八项规定”，是每个党员干部的本质要求。从农发行近期通报情况来看，少数行违反财务管理制度，违规虚假列支，受到总行查处，给农发行党员干部很好的警戒，笔者深受启发。
关键词：预防 财务 违规 思考
近年来，从农发行财务管理现状发现，少数农发行存在会计管理和监督职能弱化、财务费用管理混乱等现象。究其原因，既有国内经济下行、业务快速发展、业务竞争加剧的形势所带来的经营上的困难，同时也存在着财务管理上的疏漏。本文就农发行基层行财务管理工作中存在的问题作一思考，并对今后财务管理实施过程提出整治措施。
一、农发行财务管理工作中存在的主要问题
1、目前农发行财务管理均采取集中管理模式，实现了经营核算层次上升。但多年的管理模式使得农发行基层行财务管理没有真正从粗放经营向集约化管理转化，对经营过程缺少必要的分析、判断、预测、控制，使得一些部门、机构成本列支不断加大，损失浪费严重，严重影响银行经济效益的提高。
2、会计管理和监督职能弱化。财务部门职能只限于费用报账制管理，或按照上级行的要求进行核算，不能严格按照财务制度要求进行财务核算，财务管理成本控制手段单一，对各类收入和支出不能做到全流程管理，不能做到全覆盖，不能做到无缝对接，存在不同程度地“重算轻管”的现象，甚至会计监督职能如同虚设。
3、财务收支费用管理不符合要求。一是对明令禁止的收费项目继续收取。有的农发行与贷款捆绑强制收取财务顾问费，在一年内数次与同一家企业签订协议并收取了多笔常年财务顾问费。没有针对企业提供个性化、实质性服务，甚至是只收费不服务或少服务，或是随意多收或少收中间业务收入。二是计提成本不規范。有些农发行为了虚加业绩，采取不按规定的摊销方法与年限、少摊甚至不摊，弄虚作假，造成虚盈实亏或者多报利润。为了调节利润增加水分，不按规定进行核算；该从表内应收利息转入表外应收贷款欠息的不转入。类似这些乱提乱转而形成的虚假“账面的盈利”，为银行的经营运作带来巨大的风险。三是“巧立名目”列支费用。财务大额费用支出流程及手续不合规，部分行考虑部门利益或者个人利益得失，业务管理费不按照科目管理的范围和相关标准，在会议费、招待费、宣传费、福利费用、低值易耗品、电子机具运转费、油料使用费、修理费、差旅费、教育奖励补助费用、服装费用中“搭车”，采取假合同、假发票方式虚列支出，用于营销费用支出、招待费、个人福利开支；四是固定资产购置和管理存在漏洞。固定资产检查盘点中发现账面价值、数量与实物不符，存在物品名称不对应，实物短少丢失现象。
二、今后财务管理实施过程整治措施
针对农发行财务管理出现的新情况、新问题，提出以下整治措施。
1、提高思想认识，确立核算观念。农发行的经营活动包括业务活动和财务活动两大方面，财务管理是贯穿银行活动全过程的工作。一是要由单纯的财务管理向全面管理延伸。必须从单纯的报帐型转变到重信息、重预测和重科学决策的经营上来，要在全面掌握经营全过程的情况下，把价值管理的职能、手段渗透到财务工作的各个层面和生产经营的各个环节，为财务自身的持续发展创造更大的空间；二是必须树立核算观念，财务部门作为参谋助手，必须由事后管理向事前控制延伸，准确了解农发行重大的经营活动和重大决策，抓住业务经营的工作重点，把工作重点从事后处理转移到提早谋划、事前预测上来，争取主动权，增强预见性，及时有效地提供服务。
2、加强监督检查，规范财务管理。加大农发行财务部门、内部监督部门的监管力度，监管手段和方法要不断完善，处罚力度也要逐年加大。要利用科技手段对农发行财务收支情况逐笔进行筛选整理，然后按照费用支出范围、属性判断费用开支的合理性；对业务费用支出不规范造成的会计信息严重失真问题，要跟踪资金流向；一些重点疑难问题采取内查外调方式，进一步核实财务事项的真实性。
3、严格制度规定，强化会计核算。一是要求严格执行财经纪律、账务制度及现金管理规定，单笔1000元以上的财务事项转账，控制垫付款项，严格审查票据的真实性、合规性，对票据有疑问和不足的，不怕得罪人，坚决不予报账，确保财务事项真实的交易；二是对办公用品、接待用品、宣传用品等建立出入库制度，报账时必须附出入库单；三是购买的接待用品、宣传用品单价（件）不得超过规定标准和范围，杜绝在业务营销过程中出现商业贿赂行为；四是加强财务报账控制和约束。发挥财务集中核算作用，按照真实交易如实进行财务核算，对基层行财务报账管理要更加严格规范。
4、加大培训力度，提高人员素质。财务管理工作是农发行重要的基础工作，在人员选择上一定要坚持宁缺勿滥的原则，建立科学的用人观念，严格把关，对候选人员要按照相关规定严格筛选，并进行岗前考核，做到持证上岗；建立一整套系统的培训考核体系，既要对已经从事银行财务管理工作的人员要定期进行专业技能培训，也要加强农发行高管人员及其他业务部门负责人的财务会计知识、成本效益以及法纪观念的培训，提高其贯彻执行财经纪律、财务制度的自觉性和主动性，使其做到严格按照法律法规和财务制度处理会计事项，杜绝违反财经纪律和法律法纪的问题发生，切实提高会计信息质量。
5、严肃财经纪律，加大责任追究。在日常财务管理中坚持检查与辅导相结合，要如实反映各项财务支出，坚持教育与处罚相结合。对虚列支出，以假发票、假合同、假票据等套取资金行为，存在瞒报、不报现象的，一经发现，属顶风违纪典型，严肃对领导和当事人问责，坚决追究到底；存在严重违规违纪问题，贪污、中饱私囊的，追究个人法律责任。
关键词：预防 财务 违规 思考
近年来，从农发行财务管理现状发现，少数农发行存在会计管理和监督职能弱化、财务费用管理混乱等现象。究其原因，既有国内经济下行、业务快速发展、业务竞争加剧的形势所带来的经营上的困难，同时也存在着财务管理上的疏漏。本文就农发行基层行财务管理工作中存在的问题作一思考，并对今后财务管理实施过程提出整治措施。
一、农发行财务管理工作中存在的主要问题
1、目前农发行财务管理均采取集中管理模式，实现了经营核算层次上升。但多年的管理模式使得农发行基层行财务管理没有真正从粗放经营向集约化管理转化，对经营过程缺少必要的分析、判断、预测、控制，使得一些部门、机构成本列支不断加大，损失浪费严重，严重影响银行经济效益的提高。
2、会计管理和监督职能弱化。财务部门职能只限于费用报账制管理，或按照上级行的要求进行核算，不能严格按照财务制度要求进行财务核算，财务管理成本控制手段单一，对各类收入和支出不能做到全流程管理，不能做到全覆盖，不能做到无缝对接，存在不同程度地“重算轻管”的现象，甚至会计监督职能如同虚设。
3、财务收支费用管理不符合要求。一是对明令禁止的收费项目继续收取。有的农发行与贷款捆绑强制收取财务顾问费，在一年内数次与同一家企业签订协议并收取了多笔常年财务顾问费。没有针对企业提供个性化、实质性服务，甚至是只收费不服务或少服务，或是随意多收或少收中间业务收入。二是计提成本不規范。有些农发行为了虚加业绩，采取不按规定的摊销方法与年限、少摊甚至不摊，弄虚作假，造成虚盈实亏或者多报利润。为了调节利润增加水分，不按规定进行核算；该从表内应收利息转入表外应收贷款欠息的不转入。类似这些乱提乱转而形成的虚假“账面的盈利”，为银行的经营运作带来巨大的风险。三是“巧立名目”列支费用。财务大额费用支出流程及手续不合规，部分行考虑部门利益或者个人利益得失，业务管理费不按照科目管理的范围和相关标准，在会议费、招待费、宣传费、福利费用、低值易耗品、电子机具运转费、油料使用费、修理费、差旅费、教育奖励补助费用、服装费用中“搭车”，采取假合同、假发票方式虚列支出，用于营销费用支出、招待费、个人福利开支；四是固定资产购置和管理存在漏洞。固定资产检查盘点中发现账面价值、数量与实物不符，存在物品名称不对应，实物短少丢失现象。
二、今后财务管理实施过程整治措施
针对农发行财务管理出现的新情况、新问题，提出以下整治措施。
1、提高思想认识，确立核算观念。农发行的经营活动包括业务活动和财务活动两大方面，财务管理是贯穿银行活动全过程的工作。一是要由单纯的财务管理向全面管理延伸。必须从单纯的报帐型转变到重信息、重预测和重科学决策的经营上来，要在全面掌握经营全过程的情况下，把价值管理的职能、手段渗透到财务工作的各个层面和生产经营的各个环节，为财务自身的持续发展创造更大的空间；二是必须树立核算观念，财务部门作为参谋助手，必须由事后管理向事前控制延伸，准确了解农发行重大的经营活动和重大决策，抓住业务经营的工作重点，把工作重点从事后处理转移到提早谋划、事前预测上来，争取主动权，增强预见性，及时有效地提供服务。
2、加强监督检查，规范财务管理。加大农发行财务部门、内部监督部门的监管力度，监管手段和方法要不断完善，处罚力度也要逐年加大。要利用科技手段对农发行财务收支情况逐笔进行筛选整理，然后按照费用支出范围、属性判断费用开支的合理性；对业务费用支出不规范造成的会计信息严重失真问题，要跟踪资金流向；一些重点疑难问题采取内查外调方式，进一步核实财务事项的真实性。
3、严格制度规定，强化会计核算。一是要求严格执行财经纪律、账务制度及现金管理规定，单笔1000元以上的财务事项转账，控制垫付款项，严格审查票据的真实性、合规性，对票据有疑问和不足的，不怕得罪人，坚决不予报账，确保财务事项真实的交易；二是对办公用品、接待用品、宣传用品等建立出入库制度，报账时必须附出入库单；三是购买的接待用品、宣传用品单价（件）不得超过规定标准和范围，杜绝在业务营销过程中出现商业贿赂行为；四是加强财务报账控制和约束。发挥财务集中核算作用，按照真实交易如实进行财务核算，对基层行财务报账管理要更加严格规范。
4、加大培训力度，提高人员素质。财务管理工作是农发行重要的基础工作，在人员选择上一定要坚持宁缺勿滥的原则，建立科学的用人观念，严格把关，对候选人员要按照相关规定严格筛选，并进行岗前考核，做到持证上岗；建立一整套系统的培训考核体系，既要对已经从事银行财务管理工作的人员要定期进行专业技能培训，也要加强农发行高管人员及其他业务部门负责人的财务会计知识、成本效益以及法纪观念的培训，提高其贯彻执行财经纪律、财务制度的自觉性和主动性，使其做到严格按照法律法规和财务制度处理会计事项，杜绝违反财经纪律和法律法纪的问题发生，切实提高会计信息质量。
5、严肃财经纪律，加大责任追究。在日常财务管理中坚持检查与辅导相结合，要如实反映各项财务支出，坚持教育与处罚相结合。对虚列支出，以假发票、假合同、假票据等套取资金行为，存在瞒报、不报现象的，一经发现，属顶风违纪典型，严肃对领导和当事人问责，坚决追究到底；存在严重违规违纪问题，贪污、中饱私囊的，追究个人法律责任。