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【摘要】我国目前企业内部控制机制还不健全，管理者对内部控制的认识参差不齐，内部控制建设还存在着很多问题。本文通过简单阐述企业内部控制面临的问题，进一步进行分析，提出加强企业内控制度的有效措施，从而保证企业的持续稳定发展。
【关键词】企业内部控制；问题；对策；持续发展
近年来，国家不断出台新法规，要求企业建立并实施内部控制，2010年五部委联合发布了《企业内部控制配套引导》，标志着我国借鉴国外先进技术经验并结合我国实际的内控体制已经基本形成。众所周知，企业管理最核心的内容就在于内部控制，其完善建立可以保证企业的可持续发展，增强企业的竞争力。为了适应时代发展的步伐，提高管理水平，企业内部一定要加强完善内部控制，从而促进企业的长远发展。本人在一家科研型央企以优良资产组建的上市公司工作，公司对内部控制建设高度重视，要求在各分公司、子公司设立内控小组，实施专项工作。我所在的子公司在2012年度被总公司授予“内部控制实施奖”，作为内部控制牵头部门的财务主管，我全程参与实施了内控建设的梳理、自查、整改工作，在工作过程中也对内部控制建设有了更深的认识。
一、企业内部控制分析及重要意义
企业内部控制就是指在企业内部采取一定的措施，提高企业的管理水平，加强各部门的联系而实行的对策。它是由企业内部全体员工共同实行的措施方法，能够对企业进行强有力的约束，促进企业健康发展，具体来说，其重要意义如下：
第一，有利于提高企业的风险防范水平。目前，很多企业员工还没有认识到强化内部控制的重要性，只是把眼光投在了短期的经济效益上，认为企业的内控制度可有可无，甚至认为内控建设的规范性在一定程度上降低了运营效率。这样的认识会造成内部控制执行力的下降，无法从根本上落实管理，使企业内部出现混乱，当遇到突发情况或危机时，缺乏抵御风险的机制和能力。只有强化内部控制，才能实现有效的监管，才能增强风险的防范意识，促进企业健康发展。
第二，有利于提高决策的准确性。以往的企业大多数都是领导说了算，决策权也都掌握在少数人手里，往往会出现决策失误。强化企业内部控制管理，能够保证岗位之间的互相牵制，通过全体员工的共同参与，加强企业的凝聚力，真正了解到内部控制与自身的密切关联，更好地发挥自身的功效，更有利于企业做出科学决策。
第三，现代化企业得以发展的根本要求。现今社会，经济科技飞速发展，时代更新速度迅速，市场竞争日益加剧，企业想要在竞争中立于不败之地，就一定要加强内控制度，落实好权利与责任的关系，构建产权清晰的现代化企业。只有这样，才能保证企业不被社会所淘汰，才能促进企业的长期健康发展，满足现代化新要求。
二、企业内部控制存在的主要问题
1.认识不足，重视程度不够。企业内部控制关乎着企业的未来，是保证企业能够有效运行的前提和基础。但是很多企业对这个问题认识不足，缺乏重视，没有从企业全局和公司的长远利益出发进行思考，有些管理者认为内控制度只是一件小事，不值得花费太多精力，有些人甚至认为内部控制就等于成本控制和资产管理。对内控制度的漠视，导致了企业内部控制管理制度不健全，会出现管理漏洞。在我们公司，内控小组组长由总经理亲自担任，各部门负责人都纳入内控小组成员，各业务流程的相关制度和相互衔接都进行了多次共同讨论、梳理，防止内部控制建设只流于形式，没有起到实际作用。
2.缺乏人才，工作人员素质有待加强。进入21世纪，人才是企业竞争取胜的法宝，不过当前我国阻碍内控制度进一步发展的主要因素就是人才的匮乏。据调查了解到，我国大部分上市企业内部控制制度的专业人才储备量不足，很多内控人员在工作中都无法发挥效用，不了解内控制度的实质。另外，各个企业的内部控制人员的个人素质也不达标，无法保证工作效率和服务态度，专业素质和品德素养都有待进一步加强。在实际工作中，本人也感到在理论体系和控制方法方面都有欠缺，虽然参加过多次内部控制相关培训，但还有很多需要提高的地方。
3.基础工作不规范，内控方法不合理。各业务部门是内控制度建设中不可或缺的部分，业务流程和基础工作体系是内控制的重要环节，内控目的的实现与否和其合理、有效与否息息相关。但是很多企业的业务决策人员与经办人员、监管人员没有进行分离制约，岗位设置不够合理，存在不相容岗位兼容的现象，由此造成基础工作中信息传递失真，监管无据可依，各项批准授权不清，工作互相推诿的现象发生，这都导致了企业内部控制缺乏科学性和连贯性，使得企业的发展受到阻碍。
4.内控监督不到位。要保证企业拥有良好的内部控制制度，就要保证建立完善的监督机制。据调查显示，80%以上的企业存在着严重的内控问题，究其原因，主要就是没有良好的监督机制，监管力度不严格，不能正确评价内部控制制度的有效性。不少企业对内控制度的责任划分、奖罚、量化等不明确，稽核范围有限，执行的好坏也缺乏完善的奖罚制度。这样就大大削弱了内部控制执行的自觉性，导致职能部门自成体系、各自为政。不仅内部检查情况如此，外部监管也出现政府职能部门互相推诿，职能交叉的现象，再加上彼此之间缺乏沟通和交流，就很难形成有效的监督合力，阻碍了企业内部控制制度的发展完善。
三、强化企业内部控制制度的对策
1.完善企业内部控制环境。企业内部环境是保证内控制度能够良好运行的前提条件，是内部控制制度各个要素发挥作用的基础，它直接影响着企业内部控制的贯彻和执行，要进一步完善企业的内控制度，抓住核心，就要从以下几个方面入手。
第一，建立科学有效的企业管理机制。企业内部管理机制的明确才能保证员工工作有据可依，保证责任的落实。通过明确企业内部股东大会、监事会、董事会之间的权责，使其形成互相监督的体系。同时，还要进一步落实其内部的监督，为内控制度的有效实施创建良好的外部环境。第二，建立内控标准体系。没有规矩不能成方圆，只有保证良好的制度作基础，才能推动内控制度的建设。本人所在的企业结合自身特点，并咨询会计师事务所，从公司治理到各个具体业务环节，都制定了相关规章制度及操作规程，并编写了一套完整的“内部控制手册”作为实施指南，对内部控制建设起到很好的指导作用。第三，严格遵循行为准则，形成积极向上的企业文化。企业内控文化的构建是养成工作人员实行自觉内控的基础，严格按照规范制度进行工作，能够保证流程的严谨和行为的规范。 2.加强有关内部控制的培训，提高员工素质。任何企业实行内部控制制度的主导都是人，员工素质的高低是决定企业内部控制优劣的关键，也是内控环境的重要组成部分。随着企业改革和市场经济的不断加强完善，企业对内控制度的人员要求更加严格，要不断加强内控业务的培训，提高员工的专业知识和综合能力。与此同时，明确实施有效控制的具体规章，例如，在对原材料进行控制的时候，要做好以下几点：第一，采购、财务、生产、仓存、验收部门之间的相互衔接和配合；第二，原材料请购制度及采购、付款、验收环节中的不相容职务相互分离；第三，科学合理的配置原料，提升其利用效率，避免盲目采购造成浪费；第四，建立对原材料内部控制的监督检查制度，明确检查人员的职责权限，定期、不定期地进行检查。
3.强化内部控制意识。观念的转变是保证企业内控制度顺利进行的根源，强化内部控制意识在根本上要从两个方面着手。一方面，加强领导干部的内控意识。领导和管理者掌握着企业的决策权，首先要保证管理层对内控的重视程度，强调和宣传实行内控制度的重要性，做到认真组织领导内控制度的各方面工作，做到科学决策、科学评价，只有管理层加强重视才能保证内控制度的高效运行，才能使制度准确下达。另一方面，内部控制建设是一项全员参与的工作，应该加强对基层员工的内控意识的培养。例如，提高会计、出纳人员的内控意识，充分认识资金管理的重要性，对资金的收入和支出都进行明确的记录，包括时间、内容、责任、风险等等，并能够对其进行精准的分析，撰写有效报告，进行完善评价。
4.完善监督体系。加强企业内部控制制度，要保证内部监督和外部监督的共同执行，缺一不可。内部监督是内控制度得以有效实施的有力保证，是企业对内部控制建立与实施情况进行的监督检查。本人所在的企业，每年都由财务部牵头，组织内控小组对各个部门进行内部控制缺陷自查，并在期限内整改缺陷，逐步实现企业管理的持续改善、提高。外部监督，是企业之外的职能部门进行的监察，要做好外部监督，职能部门之间就要加强沟通，协调监管口径，从而提高监管效能。
四、结束语
内控制度对促进企业健康持续发展具有非常重要的作用，不仅能提高企业的管理水平，还能够增强凝聚力，促进综合实力的提升。虽然，现如今我国企业内部控制管理还存在很多不足，但只要企业不断完善，规范流程，引进技术，就一定可以提高内控水平，为企业的健康发展奠定坚实的基础。
参考文献：
[1]师强.强化企业内部控制促进企业健康发展[J].城市建设理论研究（电子版），2012，（30）：208-17
[2]李祥.有针对性的强化企业内部控制，促进企业持续健康发展[J].商，2012，（16）：86-25
【关键词】企业内部控制；问题；对策；持续发展
近年来，国家不断出台新法规，要求企业建立并实施内部控制，2010年五部委联合发布了《企业内部控制配套引导》，标志着我国借鉴国外先进技术经验并结合我国实际的内控体制已经基本形成。众所周知，企业管理最核心的内容就在于内部控制，其完善建立可以保证企业的可持续发展，增强企业的竞争力。为了适应时代发展的步伐，提高管理水平，企业内部一定要加强完善内部控制，从而促进企业的长远发展。本人在一家科研型央企以优良资产组建的上市公司工作，公司对内部控制建设高度重视，要求在各分公司、子公司设立内控小组，实施专项工作。我所在的子公司在2012年度被总公司授予“内部控制实施奖”，作为内部控制牵头部门的财务主管，我全程参与实施了内控建设的梳理、自查、整改工作，在工作过程中也对内部控制建设有了更深的认识。
一、企业内部控制分析及重要意义
企业内部控制就是指在企业内部采取一定的措施，提高企业的管理水平，加强各部门的联系而实行的对策。它是由企业内部全体员工共同实行的措施方法，能够对企业进行强有力的约束，促进企业健康发展，具体来说，其重要意义如下：
第一，有利于提高企业的风险防范水平。目前，很多企业员工还没有认识到强化内部控制的重要性，只是把眼光投在了短期的经济效益上，认为企业的内控制度可有可无，甚至认为内控建设的规范性在一定程度上降低了运营效率。这样的认识会造成内部控制执行力的下降，无法从根本上落实管理，使企业内部出现混乱，当遇到突发情况或危机时，缺乏抵御风险的机制和能力。只有强化内部控制，才能实现有效的监管，才能增强风险的防范意识，促进企业健康发展。
第二，有利于提高决策的准确性。以往的企业大多数都是领导说了算，决策权也都掌握在少数人手里，往往会出现决策失误。强化企业内部控制管理，能够保证岗位之间的互相牵制，通过全体员工的共同参与，加强企业的凝聚力，真正了解到内部控制与自身的密切关联，更好地发挥自身的功效，更有利于企业做出科学决策。
第三，现代化企业得以发展的根本要求。现今社会，经济科技飞速发展，时代更新速度迅速，市场竞争日益加剧，企业想要在竞争中立于不败之地，就一定要加强内控制度，落实好权利与责任的关系，构建产权清晰的现代化企业。只有这样，才能保证企业不被社会所淘汰，才能促进企业的长期健康发展，满足现代化新要求。
二、企业内部控制存在的主要问题
1.认识不足，重视程度不够。企业内部控制关乎着企业的未来，是保证企业能够有效运行的前提和基础。但是很多企业对这个问题认识不足，缺乏重视，没有从企业全局和公司的长远利益出发进行思考，有些管理者认为内控制度只是一件小事，不值得花费太多精力，有些人甚至认为内部控制就等于成本控制和资产管理。对内控制度的漠视，导致了企业内部控制管理制度不健全，会出现管理漏洞。在我们公司，内控小组组长由总经理亲自担任，各部门负责人都纳入内控小组成员，各业务流程的相关制度和相互衔接都进行了多次共同讨论、梳理，防止内部控制建设只流于形式，没有起到实际作用。
2.缺乏人才，工作人员素质有待加强。进入21世纪，人才是企业竞争取胜的法宝，不过当前我国阻碍内控制度进一步发展的主要因素就是人才的匮乏。据调查了解到，我国大部分上市企业内部控制制度的专业人才储备量不足，很多内控人员在工作中都无法发挥效用，不了解内控制度的实质。另外，各个企业的内部控制人员的个人素质也不达标，无法保证工作效率和服务态度，专业素质和品德素养都有待进一步加强。在实际工作中，本人也感到在理论体系和控制方法方面都有欠缺，虽然参加过多次内部控制相关培训，但还有很多需要提高的地方。
3.基础工作不规范，内控方法不合理。各业务部门是内控制度建设中不可或缺的部分，业务流程和基础工作体系是内控制的重要环节，内控目的的实现与否和其合理、有效与否息息相关。但是很多企业的业务决策人员与经办人员、监管人员没有进行分离制约，岗位设置不够合理，存在不相容岗位兼容的现象，由此造成基础工作中信息传递失真，监管无据可依，各项批准授权不清，工作互相推诿的现象发生，这都导致了企业内部控制缺乏科学性和连贯性，使得企业的发展受到阻碍。
4.内控监督不到位。要保证企业拥有良好的内部控制制度，就要保证建立完善的监督机制。据调查显示，80%以上的企业存在着严重的内控问题，究其原因，主要就是没有良好的监督机制，监管力度不严格，不能正确评价内部控制制度的有效性。不少企业对内控制度的责任划分、奖罚、量化等不明确，稽核范围有限，执行的好坏也缺乏完善的奖罚制度。这样就大大削弱了内部控制执行的自觉性，导致职能部门自成体系、各自为政。不仅内部检查情况如此，外部监管也出现政府职能部门互相推诿，职能交叉的现象，再加上彼此之间缺乏沟通和交流，就很难形成有效的监督合力，阻碍了企业内部控制制度的发展完善。
三、强化企业内部控制制度的对策
1.完善企业内部控制环境。企业内部环境是保证内控制度能够良好运行的前提条件，是内部控制制度各个要素发挥作用的基础，它直接影响着企业内部控制的贯彻和执行，要进一步完善企业的内控制度，抓住核心，就要从以下几个方面入手。
第一，建立科学有效的企业管理机制。企业内部管理机制的明确才能保证员工工作有据可依，保证责任的落实。通过明确企业内部股东大会、监事会、董事会之间的权责，使其形成互相监督的体系。同时，还要进一步落实其内部的监督，为内控制度的有效实施创建良好的外部环境。第二，建立内控标准体系。没有规矩不能成方圆，只有保证良好的制度作基础，才能推动内控制度的建设。本人所在的企业结合自身特点，并咨询会计师事务所，从公司治理到各个具体业务环节，都制定了相关规章制度及操作规程，并编写了一套完整的“内部控制手册”作为实施指南，对内部控制建设起到很好的指导作用。第三，严格遵循行为准则，形成积极向上的企业文化。企业内控文化的构建是养成工作人员实行自觉内控的基础，严格按照规范制度进行工作，能够保证流程的严谨和行为的规范。 2.加强有关内部控制的培训，提高员工素质。任何企业实行内部控制制度的主导都是人，员工素质的高低是决定企业内部控制优劣的关键，也是内控环境的重要组成部分。随着企业改革和市场经济的不断加强完善，企业对内控制度的人员要求更加严格，要不断加强内控业务的培训，提高员工的专业知识和综合能力。与此同时，明确实施有效控制的具体规章，例如，在对原材料进行控制的时候，要做好以下几点：第一，采购、财务、生产、仓存、验收部门之间的相互衔接和配合；第二，原材料请购制度及采购、付款、验收环节中的不相容职务相互分离；第三，科学合理的配置原料，提升其利用效率，避免盲目采购造成浪费；第四，建立对原材料内部控制的监督检查制度，明确检查人员的职责权限，定期、不定期地进行检查。
3.强化内部控制意识。观念的转变是保证企业内控制度顺利进行的根源，强化内部控制意识在根本上要从两个方面着手。一方面，加强领导干部的内控意识。领导和管理者掌握着企业的决策权，首先要保证管理层对内控的重视程度，强调和宣传实行内控制度的重要性，做到认真组织领导内控制度的各方面工作，做到科学决策、科学评价，只有管理层加强重视才能保证内控制度的高效运行，才能使制度准确下达。另一方面，内部控制建设是一项全员参与的工作，应该加强对基层员工的内控意识的培养。例如，提高会计、出纳人员的内控意识，充分认识资金管理的重要性，对资金的收入和支出都进行明确的记录，包括时间、内容、责任、风险等等，并能够对其进行精准的分析，撰写有效报告，进行完善评价。
4.完善监督体系。加强企业内部控制制度，要保证内部监督和外部监督的共同执行，缺一不可。内部监督是内控制度得以有效实施的有力保证，是企业对内部控制建立与实施情况进行的监督检查。本人所在的企业，每年都由财务部牵头，组织内控小组对各个部门进行内部控制缺陷自查，并在期限内整改缺陷，逐步实现企业管理的持续改善、提高。外部监督，是企业之外的职能部门进行的监察，要做好外部监督，职能部门之间就要加强沟通，协调监管口径，从而提高监管效能。
四、结束语
内控制度对促进企业健康持续发展具有非常重要的作用，不仅能提高企业的管理水平，还能够增强凝聚力，促进综合实力的提升。虽然，现如今我国企业内部控制管理还存在很多不足，但只要企业不断完善，规范流程，引进技术，就一定可以提高内控水平，为企业的健康发展奠定坚实的基础。
参考文献：
[1]师强.强化企业内部控制促进企业健康发展[J].城市建设理论研究（电子版），2012，（30）：208-17
[2]李祥.有针对性的强化企业内部控制，促进企业持续健康发展[J].商，2012，（16）：86-25