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当前，新建本科院校已占我国普通本科院校的三分之一多，已成为我国高等教育体系的重要组成部分和培养应用型人才的重要高地。新建本科院校升本以后，面临着学校定位、培养大学理念、提升教师队伍素质、提高教学质量和科研水平，以及如何建立高效、完善的管理体制等重大课题。如何建立适合自身条件的财务管理体制，充分调动校、院两级的办学积极性，成为学校管理者面临的重大急迫课题。
一、新建本科院校财务管理面临的形势
（一）新建本科院校财务管理面临的外部形势 近年来，我国高校面临的外部形势发生了深刻的变革，其中对高校财务影响最直接的是政府公共财政体制改革。2000年以来，财政部及地方各级财政部门先后推出了一系列制度性的举措，对高校财务管理带来实质性、根本性的影响。
（1）部门预算。从2000年始，财政部开始试编部门预算，之后开始在地方逐步推开。预算编制实行“一个部门一本预算”，将一个部门所有收支都按照同一内容和形式在一本预算中反映，由自上而下代编转变为自下而上汇总，由基层单位开始，细化到具体项目，统一编报时间，统筹安排资金。
（2）政府采购。2001年财政部开始试编“部门政府采购预算”。要求根据确定后的预算控制数依据财政公布的采供品目和实施政府采购的条件编制政府采购计划，要求在预算执行过程中按照采购计划开展采购工作。目前，政府采购已在全国推开，采购范围也逐步扩大，力度不断加强。
（3）“收支两条线”改革。从2002年开始，对各部门未纳入预算管理的预算外收入全部纳入财政专户管理，相应支出由财政根据其履行的职能需要统筹安排。
（4）“国库集中支付”改革。“国库集中支付”指将所有财政性资金全部纳入国库单一账户体系，收入缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品或劳务供应者或供货单位。从2006年开始，国库集中支付试点范围和级次不断扩大。目前预算单位预算内资金基本账户已采用“零余额”账户，预算单位掌握的仅是一个支出指标。
（二）新建本科院校财务管理面临的内部现实 由于新建本科院校是在专科院校基础上扩充、合并升格而成的，有的还合并了一些中专学校，改造提升的任务相当繁重。从财务角度看，绝大部分新建本科院校面临如下现实：（1）学校规模较小，教职工较少，学生数量相对较少。尽管升本后扩招数量迅速增加，但与老牌本科院校相比，仍有很大差距。（2）经费来源比较单一，财力主要靠收取学生学费来维持正常运转。由于校办产业和科研转化收入很少，学生学费标准普遍较低，又没有“三本高价生”指标，导致新建本科院校普遍收入较少，财务实力较弱。（3）债务压力沉重。由于升本前的大量投入，很多学校还经过合并、迁建，政府又投入不足，造成许多学校欠下银行巨额债务，还本付息压力沉重。保证学校基本运转，维持学校资金链的安全，防范发生财务危机已成为财务管理面临的严峻现实。（4）财务管理基础比较薄弱，财务人员较少，学历较低，会计业务素质较低，整体财务管理水平较低。（5）分级管理经验缺乏，絕大部分学校原来实行的是一级财务管理，如何实施分级管理，建立适合本科院校的财务管理体制困扰着包括校领导在内的各级财务管理者。
二、高校财务管理体制的现状
（一）完全集中管理模式 学校财务实行集中核算、集中管理。学校实行一级财务管理，各二级学院（含各二级部门，下同），没有财务管理权。本模式的特点是财力绝对集中，有利于学校集中控制，但无法调动二级学院的办学积极性。
（二）相对集中管理模式 所有收入均有校财务统一收取，学校将大部分资金留在校一级统一调度使用，将少部分资金分配给各二级学院管理，各二级学院对学校分给的经费和本单位创收分成的资金拥有自主权，对本单位能够控制的经费有制定管理办法的权利。本模式的特点是部分调动了二级学院的理财积极性，但学校分权有限，各二级学院的自主权仍显不足。
（三）准分级管理模式 学校仅留少部分资金供校本级控制，剩余完全分配给各二级学院。各学院要根据学校的财经政策，结合本院实际编制预决算，制定财务管理办法，接受校财务的指导和考核。本模式较充分地赋予了各二级学院财务自主权，有利于调动二级学院的办学积极性。
（四）完全分级管理模式 以二级学院为主导的财务管理模式。校财务相当于上级财政部门，负责制定政策，分配预算资金，汇总各二级学院预决算，考核各单位绩效。每一个二级学院均是“独立的核算单位”，对本单位的资金拥有完全的控制权。本模式的特点是学校不再拥有本级的资金支配权，在我国高校实践中使用较少。
三、新建本科院校选择财务管理模式须考虑的因素
（一）财务管理模式选择 财务管理体制必须能够高效顺利地配合财政部门实施部门预算、政府采购、收支两条线、国库集中支付制度等公共财政改革要求。因为这些改革措施对高校选择管理模式构成了很大限制。
（二）学校决策层 学校决策层要在集权与放权之间进行权衡，在集中财力办大事与调动二级学院积极性两方面进行权衡。要充分考虑学校的财力、发展阶段、资产负债等因素，选择适合学校发展的管理体制。
（三）财务管理效率与成本 分级管理必然带来财务管理的精细化，加大财务管理的工作量、繁琐和复杂程度，对财务部门的人员数量、业务素质、硬件建设、制度建设等软硬件环境提出更高要求，提高了管理的成本；但集中管理则面临着管理粗放、吃大锅饭，难以调动二级学院办学积极性的不利局面，不利于学校长远发展。
（四）财务管理的具体内容、对象与业务操作问题 作为财务部门，在参与选择管理模式时，要考虑的更细，实行分级管理则要对所有收支进行分类，对不同的类别采取不同的管理方式，要区分收入怎么分配，支出项目哪些留在校本级，哪些下放二级学院，业务处理程序是什么等具体问题都需通盘考虑。
四、新建本科院校选择财务管理模式构想
（一）统一领导、集中核算 学校财务由党委、行政统一领导，学校财务部门统一管理全校的财务工作，各二级学院不设财务机构。学校建立统一的财务制度，各二级学院在学校财务管理制度框架下，对自己拥有支配权的经费可制定具体管理办法。学校财务部门统一负责全校的会计核算工作，所有收入均纳入预算，由财务部门统一收取，并按照有关规定在校院两级进行分配；所有支出纳入财务统一账户管理，按预算进行安排。
（二）分级管理与项目管理相结合 主要包括：（1）对学校全部经费支出按照事务内容或事权在学校和二级学院进行划分，对既不属于校级支出也不属于二级学院支出的科研项目，按照独立项目经费单独进行管理。（2）将关系学校基本运转的全局性业务支出如职工工资、社保、水电暖、大型维修、固定资产购置、基本建设、还贷付息等大型支出划为校级支出项目进行管理，由校级主管领导负责审批；对大量、经常、小型的业务性支出，按照各二级学院承担的职责划分为部门支出项目，下放到各二级学院进行管理，由学院领导负责审批；对科研项目则实行单独管理，由科研部门负责管理，项目主持人负责审批。（3）利用财务管理软件建立财务校内管理系统，建立校内预算指标数据库，包括部门字典、支出项目字典、科研项目字典，并对所有项目进行统一编码，使每一个项目对应唯一编码。利用数据库严格按照校内预算确定的项目经费指标数对全校经费支出进行动态控制，从而实现对全校经费的全方位实时控制。（4）精心组织、科学编制校内预算，细化预算编制内容。编制校内预算是实行财务分级管理的基础，对各二级学院的日常经费，要制定科学的项目预算定额，保证各单位日常经费与其人员和业务量相匹配，对专项业务费则要根据工作需要、学校财力、项目论证等综合确定。（5）不断提高预算编制水平，增强预算刚性。校内部门预算是高校财务管理的核心和基础，高校要根据形势和实际情况的重大变化，对预算进行调整和完善，不断提高预算编制水平；同时要增强预算的刚性，维护预算的严肃性。（6）加强预算调控，建立支出绩效考核制度。校内预算是贯彻学校决策层财务管理意图的主要手段，要根据学校发展要求和财力状况，建立科学的预算调控机制，充分发挥预算的杠杆调节作用；同时建立支出绩效考核制度，对大型支出项目要实行绩效考核，并将考核结果作为经费分配的重要依据，以充分提高资金的使用效益。
参考文献：
［1］刘国瑞：《新建本科普通高校发展战略模式的选择》，《交通高教研究》2003年第3期。（编辑 杜 昌）
一、新建本科院校财务管理面临的形势
（一）新建本科院校财务管理面临的外部形势 近年来，我国高校面临的外部形势发生了深刻的变革，其中对高校财务影响最直接的是政府公共财政体制改革。2000年以来，财政部及地方各级财政部门先后推出了一系列制度性的举措，对高校财务管理带来实质性、根本性的影响。
（1）部门预算。从2000年始，财政部开始试编部门预算，之后开始在地方逐步推开。预算编制实行“一个部门一本预算”，将一个部门所有收支都按照同一内容和形式在一本预算中反映，由自上而下代编转变为自下而上汇总，由基层单位开始，细化到具体项目，统一编报时间，统筹安排资金。
（2）政府采购。2001年财政部开始试编“部门政府采购预算”。要求根据确定后的预算控制数依据财政公布的采供品目和实施政府采购的条件编制政府采购计划，要求在预算执行过程中按照采购计划开展采购工作。目前，政府采购已在全国推开，采购范围也逐步扩大，力度不断加强。
（3）“收支两条线”改革。从2002年开始，对各部门未纳入预算管理的预算外收入全部纳入财政专户管理，相应支出由财政根据其履行的职能需要统筹安排。
（4）“国库集中支付”改革。“国库集中支付”指将所有财政性资金全部纳入国库单一账户体系，收入缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品或劳务供应者或供货单位。从2006年开始，国库集中支付试点范围和级次不断扩大。目前预算单位预算内资金基本账户已采用“零余额”账户，预算单位掌握的仅是一个支出指标。
（二）新建本科院校财务管理面临的内部现实 由于新建本科院校是在专科院校基础上扩充、合并升格而成的，有的还合并了一些中专学校，改造提升的任务相当繁重。从财务角度看，绝大部分新建本科院校面临如下现实：（1）学校规模较小，教职工较少，学生数量相对较少。尽管升本后扩招数量迅速增加，但与老牌本科院校相比，仍有很大差距。（2）经费来源比较单一，财力主要靠收取学生学费来维持正常运转。由于校办产业和科研转化收入很少，学生学费标准普遍较低，又没有“三本高价生”指标，导致新建本科院校普遍收入较少，财务实力较弱。（3）债务压力沉重。由于升本前的大量投入，很多学校还经过合并、迁建，政府又投入不足，造成许多学校欠下银行巨额债务，还本付息压力沉重。保证学校基本运转，维持学校资金链的安全，防范发生财务危机已成为财务管理面临的严峻现实。（4）财务管理基础比较薄弱，财务人员较少，学历较低，会计业务素质较低，整体财务管理水平较低。（5）分级管理经验缺乏，絕大部分学校原来实行的是一级财务管理，如何实施分级管理，建立适合本科院校的财务管理体制困扰着包括校领导在内的各级财务管理者。
二、高校财务管理体制的现状
（一）完全集中管理模式 学校财务实行集中核算、集中管理。学校实行一级财务管理，各二级学院（含各二级部门，下同），没有财务管理权。本模式的特点是财力绝对集中，有利于学校集中控制，但无法调动二级学院的办学积极性。
（二）相对集中管理模式 所有收入均有校财务统一收取，学校将大部分资金留在校一级统一调度使用，将少部分资金分配给各二级学院管理，各二级学院对学校分给的经费和本单位创收分成的资金拥有自主权，对本单位能够控制的经费有制定管理办法的权利。本模式的特点是部分调动了二级学院的理财积极性，但学校分权有限，各二级学院的自主权仍显不足。
（三）准分级管理模式 学校仅留少部分资金供校本级控制，剩余完全分配给各二级学院。各学院要根据学校的财经政策，结合本院实际编制预决算，制定财务管理办法，接受校财务的指导和考核。本模式较充分地赋予了各二级学院财务自主权，有利于调动二级学院的办学积极性。
（四）完全分级管理模式 以二级学院为主导的财务管理模式。校财务相当于上级财政部门，负责制定政策，分配预算资金，汇总各二级学院预决算，考核各单位绩效。每一个二级学院均是“独立的核算单位”，对本单位的资金拥有完全的控制权。本模式的特点是学校不再拥有本级的资金支配权，在我国高校实践中使用较少。
三、新建本科院校选择财务管理模式须考虑的因素
（一）财务管理模式选择 财务管理体制必须能够高效顺利地配合财政部门实施部门预算、政府采购、收支两条线、国库集中支付制度等公共财政改革要求。因为这些改革措施对高校选择管理模式构成了很大限制。
（二）学校决策层 学校决策层要在集权与放权之间进行权衡，在集中财力办大事与调动二级学院积极性两方面进行权衡。要充分考虑学校的财力、发展阶段、资产负债等因素，选择适合学校发展的管理体制。
（三）财务管理效率与成本 分级管理必然带来财务管理的精细化，加大财务管理的工作量、繁琐和复杂程度，对财务部门的人员数量、业务素质、硬件建设、制度建设等软硬件环境提出更高要求，提高了管理的成本；但集中管理则面临着管理粗放、吃大锅饭，难以调动二级学院办学积极性的不利局面，不利于学校长远发展。
（四）财务管理的具体内容、对象与业务操作问题 作为财务部门，在参与选择管理模式时，要考虑的更细，实行分级管理则要对所有收支进行分类，对不同的类别采取不同的管理方式，要区分收入怎么分配，支出项目哪些留在校本级，哪些下放二级学院，业务处理程序是什么等具体问题都需通盘考虑。
四、新建本科院校选择财务管理模式构想
（一）统一领导、集中核算 学校财务由党委、行政统一领导，学校财务部门统一管理全校的财务工作，各二级学院不设财务机构。学校建立统一的财务制度，各二级学院在学校财务管理制度框架下，对自己拥有支配权的经费可制定具体管理办法。学校财务部门统一负责全校的会计核算工作，所有收入均纳入预算，由财务部门统一收取，并按照有关规定在校院两级进行分配；所有支出纳入财务统一账户管理，按预算进行安排。
（二）分级管理与项目管理相结合 主要包括：（1）对学校全部经费支出按照事务内容或事权在学校和二级学院进行划分，对既不属于校级支出也不属于二级学院支出的科研项目，按照独立项目经费单独进行管理。（2）将关系学校基本运转的全局性业务支出如职工工资、社保、水电暖、大型维修、固定资产购置、基本建设、还贷付息等大型支出划为校级支出项目进行管理，由校级主管领导负责审批；对大量、经常、小型的业务性支出，按照各二级学院承担的职责划分为部门支出项目，下放到各二级学院进行管理，由学院领导负责审批；对科研项目则实行单独管理，由科研部门负责管理，项目主持人负责审批。（3）利用财务管理软件建立财务校内管理系统，建立校内预算指标数据库，包括部门字典、支出项目字典、科研项目字典，并对所有项目进行统一编码，使每一个项目对应唯一编码。利用数据库严格按照校内预算确定的项目经费指标数对全校经费支出进行动态控制，从而实现对全校经费的全方位实时控制。（4）精心组织、科学编制校内预算，细化预算编制内容。编制校内预算是实行财务分级管理的基础，对各二级学院的日常经费，要制定科学的项目预算定额，保证各单位日常经费与其人员和业务量相匹配，对专项业务费则要根据工作需要、学校财力、项目论证等综合确定。（5）不断提高预算编制水平，增强预算刚性。校内部门预算是高校财务管理的核心和基础，高校要根据形势和实际情况的重大变化，对预算进行调整和完善，不断提高预算编制水平；同时要增强预算的刚性，维护预算的严肃性。（6）加强预算调控，建立支出绩效考核制度。校内预算是贯彻学校决策层财务管理意图的主要手段，要根据学校发展要求和财力状况，建立科学的预算调控机制，充分发挥预算的杠杆调节作用；同时建立支出绩效考核制度，对大型支出项目要实行绩效考核，并将考核结果作为经费分配的重要依据，以充分提高资金的使用效益。
参考文献：
［1］刘国瑞：《新建本科普通高校发展战略模式的选择》，《交通高教研究》2003年第3期。（编辑 杜 昌）