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摘要：由于货物贸易是否纳入海关统计有时难以分辨，且存在货物流走向与货物所有权转移方向、货物流和资金流不匹配等问题，导致“未纳入海关统计的货物贸易”真实性审核存在困难、数据申报不准确。本文对未纳入海关统计的货物贸易进行分类研究，结合业务发展现状及银行问卷调查情况，分析该类业务面临的问题，并提出改进该项目国际收支申报的建议。
关键词：未纳入海关统计 货物贸易 国际收支申报
一、基本概念
《国际收支和国际投资头寸手册（第六版）》对货物贸易的统计原则是居民与非居民之间所有权变更原则，与海关以是否进出我国一线关境的标准存在一定差异。货物贸易可根据是否纳入海关统计区分为“纳入海关统计的货物贸易”和“未纳入海关统计的货物贸易”。通常情况下，某些货物的所有权在居民与非居民之间发生了转移，但货物未发生实际跨境，或货物虽发生跨境但无需报关的货物贸易项下涉外收付款，申报在“未纳入海关统计的货物贸易”相应项下。主要包括“离岸转手买卖”“未纳入海关统计的非货币黄金”“网络购物”“其他未纳入海关统计的货物贸易”（如未纳入海关统计的样品费、运输工具在境外港口消费）等交易项目，以上交易项目还包含不同的交易模式。
二、“未纳入海关统计的货物贸易”的主要分类
（一）货物未实际跨境
1.货物两头在外的离岸转手买卖。居民从非居民处购买货物，随后向另一非居民转售该货物，但货物始终未实际进出我国关境（含海关特殊监管区域）。该类业务只有资金流和所有权发生转移，没有货物流与之匹配。（1）转卖货物的运输提单目的地非中国，我国居民从非居民购买货物，随后将其销售给另一境外非居民，货物在整个过程中未实际进出中国关境的贸易。这是典型的离岸转手买卖。（2）居民从非居民购入货物，货物运输提单目的地为中国，该笔货物在运输途中未实际进入中国一线关境前，被居民转卖给另一非居民，此类交易视同离岸转手买卖，前后两笔均应申报在离岸转手买卖项下。
2.境外购买境外使用/境内购买境内使用的货物。如我國企业开展出口业务，但需要按照国外客户的制定要求进行产品生产，因此需要从我国提前定制模具，模具款由境外委托方支付，即模具的所有权在居民与非居民之间发生转移，但未出境而是在境内用于加工使用的情况。在境外购买并用于境外生产的设备或包装材料等，货物的所有权发生转移，但在境外使用而未跨境报关。
（二）货物跨境
1.网络购物。通过互联网达成的交易，主要包括个人直购、个人直销、通过境内外电商平台买卖的货物等。根据现行申报文件规定，网络购物统一申报在“未纳入海关统计的网络购物”。
2.携带进出境货物。货物的所有权转移，并通过携带方式入境，无需进行报关处理。
3.未纳入海关统计的非货币黄金。无需报关的未锻造黄金、金条等工业用黄金等。
（三）其他未纳入海关统计的情况
1.运输工具在境外港口购买的货物。如船舶在境外港口添加燃油费、飞机在境外港口支出的餐饮费等。如我国企业的运输工具（飞机、船舶等）在境外港口接收非居民提供物料备件（燃油、备件、餐食等），以保证运输工具正常运转。物料随运输工具进境或消费完毕，而非以物料本身作为标的进行跨境交易，所支付的费用申报在“其他未纳入海关统计的货物贸易”项下。如境外飞机/船舶在我国境内进行维修，维修时需要的零部件需要从境内采购，后续国外客户向境内客户支付维修费，其中零部件的采购款属于未纳入海关统计的货物贸易。
2.远洋渔业的销售收入。如境内渔业公司从事远洋捕捞，在境外出售商品所得，所有权和资金流跨境，但货物在境外流转。
三、“未纳入海关统计的货物贸易”申报中存在的问题
（一）业务单证复杂不一，银行对交易的真实性审核存在困难
通过对全市银行的调查问卷了解到，银行普遍反映真实性审核是最大的困难。这是由该类交易的性质属性决定的，由于缺乏资金流和货物流的交互印证，银行难以核实交易的真实性。如离岸转手买卖业务，在加强外汇管理和银行审慎开展业务的背景下，业务量加速萎缩，辖内多数银行已停止受理该类业务。同时，经调查了解，第三方支付公司的网购直邮业务中，个人客户通过网络购买商品，资金通过第三方支付平台支付，该商品无报关手续，甚至第三方支付平台难以显示真正的交易对手，此类业务的真实性无法得到有效验证，资金的实际用途也无法准确判断，银行出于展业困难等考虑，已经停止办理该类业务。
（二）货物分类统计口径繁多，银行不能准确甄别货物是否纳入海关统计
在统计范围上，国际收支的未纳入海关统计遵循所有权转移原则，货物未跨境或发生跨境但无需报关。而海关的统计范围是，对于没有实际进出境或虽然实际进出境但没有引起我国物质资源存量变化的货物，不列入我国进出口海关统计，并根据海关管理需要，分为不统计货物和不列入海关统计但实施单项统计货物两类。两个口径有重叠，也有不同。对于货物未跨境、运输工具境外港口消费、远洋渔业等明确未纳入海关统计之外，邮寄货物、样品费等未明确列入不报关范围，企业未准确掌握快递公司是否代理报关，影响了交易编码的正确选择。
（三）银行对交易性质的判定还需要进一步细化
银行往往对某种交易的认识较为笼统。如对于模具费，银行应根据其用途选择申报项目。若模具境内使用方明确告知模具制造方该笔模具费需要偿还境外委托方，则模具费属于境外代垫款项，应根据关联关系申报在相应投资项下。若在境外购买境外使用的模具费，则属于未纳入海关统计的货物贸易。对于运输工具在境外港口的消费支出（燃油、餐饮等），企业可能统一申报在未纳入海关统计的货物贸易，但其中包含的境外维修服务费应单独申报在服务贸易项下，该类交易性质的细分存在错报的可能。另外银行对未纳入海关统计的货物价值及运费可能未进行具体区分。 （四）银行对申报要求掌握不准确
国际收支统计申报文件对特定的交易有明确的申报要求，如未按要求报送则影响统计数据的准确性，并造成与实际业务不符的合规性风险。如离岸转手买卖的一种情况是货物运输提单目的地为中国，首笔交易（支付货款）时，按企业意向贸易方式申报，如121010-一般贸易等。该批货物在运输途中未实际进入中国一线关境前，又被居民转卖给另一非居民，此类交易也应该视同离岸转手买卖，第一笔付款申报的交易性质须修改。该业务具有周期性长的特点，常常造成银行未修改第一笔数据、甚至错报为两笔一般贸易的情况。银行往往由于对具体要求把握不准，而造成数据错报。
四、改进该项目国际收支申报的建议
（一）加强部门联动，为货物贸易真实性审核提供支持
国际收支统计申报数据的准确性建立在涉外交易的真实性基础之上。在“大数据”时代，应充分利用数据来源多样化，支持业务真实性审核。建议外汇局加快与海关、工商、税务等部门的信息交换，便于银行真实性核对和准确性判断。对于离岸转手买卖业务，外管局适当联合海关、商务、境内外大型船运公司、物流仓库等部门，探索共享离岸转手买卖业务数据，建立货权凭证真实性协查机制。在外汇局货物贸易外汇监测系统中也可以增加进出口报关单中与提单关联的重要信息，包括船名、航次号以及其他必要信息等。发挥外汇业务自律机制的作用，组织完善相关业务的展业细则机制，帮助银行突破此业务领域的展业瓶颈。
（二）深入开展事后核查，增加涉汇主体违规成本
外汇局作为涉外业务风险的一道防线，应扩大事后核查监管范围，深入开展专项核查，有效防控风险，保障业务合规性和数据准确性。建立企业白名单和黑名单机制，重点加强对白名单以外企业的核查和检查;将异常境外交易对手列入黑名单，并要求银行依据自律展业原则审慎办理与黑名单企业相关业務。建议完善离岸转手买卖业务报告管理制度，由银行建立相关台账，及时对超长期限、超大金额、差额较大的离岸转手买卖外汇业务进行监测与管理。加强对“未纳入海关统计的货物贸易”业务的核查检查和处罚力度，将违规企业和个人纳入征信管理系统，提高违规成本，对违规行为进行有力震慑。
（三）对相关申报项目进行细化研究
梳理并细化各种货物贸易交易模式，对比各种模式下资金流、货物流以及物权转移的实际情况，对“未纳入海关统计的货物贸易”申报项目进行具体细分和明确，使国际收支数据采集更贴近统计规范要求。加强对国际收支统计知识的宣传和培训，帮助申报主体更好地进行准确判断和国际收支申报。
作者单位：中国人民银行天津分行
关键词：未纳入海关统计 货物贸易 国际收支申报
一、基本概念
《国际收支和国际投资头寸手册（第六版）》对货物贸易的统计原则是居民与非居民之间所有权变更原则，与海关以是否进出我国一线关境的标准存在一定差异。货物贸易可根据是否纳入海关统计区分为“纳入海关统计的货物贸易”和“未纳入海关统计的货物贸易”。通常情况下，某些货物的所有权在居民与非居民之间发生了转移，但货物未发生实际跨境，或货物虽发生跨境但无需报关的货物贸易项下涉外收付款，申报在“未纳入海关统计的货物贸易”相应项下。主要包括“离岸转手买卖”“未纳入海关统计的非货币黄金”“网络购物”“其他未纳入海关统计的货物贸易”（如未纳入海关统计的样品费、运输工具在境外港口消费）等交易项目，以上交易项目还包含不同的交易模式。
二、“未纳入海关统计的货物贸易”的主要分类
（一）货物未实际跨境
1.货物两头在外的离岸转手买卖。居民从非居民处购买货物，随后向另一非居民转售该货物，但货物始终未实际进出我国关境（含海关特殊监管区域）。该类业务只有资金流和所有权发生转移，没有货物流与之匹配。（1）转卖货物的运输提单目的地非中国，我国居民从非居民购买货物，随后将其销售给另一境外非居民，货物在整个过程中未实际进出中国关境的贸易。这是典型的离岸转手买卖。（2）居民从非居民购入货物，货物运输提单目的地为中国，该笔货物在运输途中未实际进入中国一线关境前，被居民转卖给另一非居民，此类交易视同离岸转手买卖，前后两笔均应申报在离岸转手买卖项下。
2.境外购买境外使用/境内购买境内使用的货物。如我國企业开展出口业务，但需要按照国外客户的制定要求进行产品生产，因此需要从我国提前定制模具，模具款由境外委托方支付，即模具的所有权在居民与非居民之间发生转移，但未出境而是在境内用于加工使用的情况。在境外购买并用于境外生产的设备或包装材料等，货物的所有权发生转移，但在境外使用而未跨境报关。
（二）货物跨境
1.网络购物。通过互联网达成的交易，主要包括个人直购、个人直销、通过境内外电商平台买卖的货物等。根据现行申报文件规定，网络购物统一申报在“未纳入海关统计的网络购物”。
2.携带进出境货物。货物的所有权转移，并通过携带方式入境，无需进行报关处理。
3.未纳入海关统计的非货币黄金。无需报关的未锻造黄金、金条等工业用黄金等。
（三）其他未纳入海关统计的情况
1.运输工具在境外港口购买的货物。如船舶在境外港口添加燃油费、飞机在境外港口支出的餐饮费等。如我国企业的运输工具（飞机、船舶等）在境外港口接收非居民提供物料备件（燃油、备件、餐食等），以保证运输工具正常运转。物料随运输工具进境或消费完毕，而非以物料本身作为标的进行跨境交易，所支付的费用申报在“其他未纳入海关统计的货物贸易”项下。如境外飞机/船舶在我国境内进行维修，维修时需要的零部件需要从境内采购，后续国外客户向境内客户支付维修费，其中零部件的采购款属于未纳入海关统计的货物贸易。
2.远洋渔业的销售收入。如境内渔业公司从事远洋捕捞，在境外出售商品所得，所有权和资金流跨境，但货物在境外流转。
三、“未纳入海关统计的货物贸易”申报中存在的问题
（一）业务单证复杂不一，银行对交易的真实性审核存在困难
通过对全市银行的调查问卷了解到，银行普遍反映真实性审核是最大的困难。这是由该类交易的性质属性决定的，由于缺乏资金流和货物流的交互印证，银行难以核实交易的真实性。如离岸转手买卖业务，在加强外汇管理和银行审慎开展业务的背景下，业务量加速萎缩，辖内多数银行已停止受理该类业务。同时，经调查了解，第三方支付公司的网购直邮业务中，个人客户通过网络购买商品，资金通过第三方支付平台支付，该商品无报关手续，甚至第三方支付平台难以显示真正的交易对手，此类业务的真实性无法得到有效验证，资金的实际用途也无法准确判断，银行出于展业困难等考虑，已经停止办理该类业务。
（二）货物分类统计口径繁多，银行不能准确甄别货物是否纳入海关统计
在统计范围上，国际收支的未纳入海关统计遵循所有权转移原则，货物未跨境或发生跨境但无需报关。而海关的统计范围是，对于没有实际进出境或虽然实际进出境但没有引起我国物质资源存量变化的货物，不列入我国进出口海关统计，并根据海关管理需要，分为不统计货物和不列入海关统计但实施单项统计货物两类。两个口径有重叠，也有不同。对于货物未跨境、运输工具境外港口消费、远洋渔业等明确未纳入海关统计之外，邮寄货物、样品费等未明确列入不报关范围，企业未准确掌握快递公司是否代理报关，影响了交易编码的正确选择。
（三）银行对交易性质的判定还需要进一步细化
银行往往对某种交易的认识较为笼统。如对于模具费，银行应根据其用途选择申报项目。若模具境内使用方明确告知模具制造方该笔模具费需要偿还境外委托方，则模具费属于境外代垫款项，应根据关联关系申报在相应投资项下。若在境外购买境外使用的模具费，则属于未纳入海关统计的货物贸易。对于运输工具在境外港口的消费支出（燃油、餐饮等），企业可能统一申报在未纳入海关统计的货物贸易，但其中包含的境外维修服务费应单独申报在服务贸易项下，该类交易性质的细分存在错报的可能。另外银行对未纳入海关统计的货物价值及运费可能未进行具体区分。 （四）银行对申报要求掌握不准确
国际收支统计申报文件对特定的交易有明确的申报要求，如未按要求报送则影响统计数据的准确性，并造成与实际业务不符的合规性风险。如离岸转手买卖的一种情况是货物运输提单目的地为中国，首笔交易（支付货款）时，按企业意向贸易方式申报，如121010-一般贸易等。该批货物在运输途中未实际进入中国一线关境前，又被居民转卖给另一非居民，此类交易也应该视同离岸转手买卖，第一笔付款申报的交易性质须修改。该业务具有周期性长的特点，常常造成银行未修改第一笔数据、甚至错报为两笔一般贸易的情况。银行往往由于对具体要求把握不准，而造成数据错报。
四、改进该项目国际收支申报的建议
（一）加强部门联动，为货物贸易真实性审核提供支持
国际收支统计申报数据的准确性建立在涉外交易的真实性基础之上。在“大数据”时代，应充分利用数据来源多样化，支持业务真实性审核。建议外汇局加快与海关、工商、税务等部门的信息交换，便于银行真实性核对和准确性判断。对于离岸转手买卖业务，外管局适当联合海关、商务、境内外大型船运公司、物流仓库等部门，探索共享离岸转手买卖业务数据，建立货权凭证真实性协查机制。在外汇局货物贸易外汇监测系统中也可以增加进出口报关单中与提单关联的重要信息，包括船名、航次号以及其他必要信息等。发挥外汇业务自律机制的作用，组织完善相关业务的展业细则机制，帮助银行突破此业务领域的展业瓶颈。
（二）深入开展事后核查，增加涉汇主体违规成本
外汇局作为涉外业务风险的一道防线，应扩大事后核查监管范围，深入开展专项核查，有效防控风险，保障业务合规性和数据准确性。建立企业白名单和黑名单机制，重点加强对白名单以外企业的核查和检查;将异常境外交易对手列入黑名单，并要求银行依据自律展业原则审慎办理与黑名单企业相关业務。建议完善离岸转手买卖业务报告管理制度，由银行建立相关台账，及时对超长期限、超大金额、差额较大的离岸转手买卖外汇业务进行监测与管理。加强对“未纳入海关统计的货物贸易”业务的核查检查和处罚力度，将违规企业和个人纳入征信管理系统，提高违规成本，对违规行为进行有力震慑。
（三）对相关申报项目进行细化研究
梳理并细化各种货物贸易交易模式，对比各种模式下资金流、货物流以及物权转移的实际情况，对“未纳入海关统计的货物贸易”申报项目进行具体细分和明确，使国际收支数据采集更贴近统计规范要求。加强对国际收支统计知识的宣传和培训，帮助申报主体更好地进行准确判断和国际收支申报。
作者单位：中国人民银行天津分行