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摘 要：财务报表及其应用是随着我国的现代企业在我国的建立而逐渐普及的。与我国的实际情况结合不够紧密以及不能适应我国财务管理制度发展的实际需求等不足。这些不足在较长时间的发展过程之中，虽然在一定程度上得到了缓解，但是在本质上并没有相应的改变，并不适应我国的财务管理和税收管理发展的实际情况。因此，文中对此进行了相应的探讨，旨在优化财务报表分析在纳税评估中的应用。
关键词：财务报表分析；纳税评估；应用
随着国税金税三期系统正式投入使用，通过对全国各行各业的企业提供的财务数据联网进行大数据分析，可以准确发现企业在纳税申报中存在的疑点和异常。企业财务人员要认真做好财务报表分析，对企业账务处理、经营、内部控制各个环节涉及到的税务风险进行预测，做好纳税评估的工作，有效规避企业和财务人员自身的涉税风险。
一、纳税评估和财务报表的相互关系
（一）财务报表及其分析
财务报表是企业的财务人员，根据企业的实际情况和日常积累的财务数据信息，对其进行相应的整理，并在这个过程之中，对这些数据的主要指标进行整理，形成一个相对比较完整的财务信息数据汇集和整理报表。由于税收管理的实际需求，还要对其中的信息数据进行相应的分析，确保整个财务报表中的信息数据都可以得到充分的运用，这也是会计相关性的具体体现，也是税收管理实际工作的需求。财务报表分析的主要服务对象为企业管理者、企业投资者、相关债权人等，主要目的是为了他们提供科学的决策依据，使得其能够深入了解企业的实际状况，并对企业的未来发展进行科学的预测。
（二）纳税评估
纳税评估主要是指税收管理部门根据自行收集的相关资料以及纳税企业主动报送的相关数据、信息资料，对其进行相应的数据分析和核算，按照相应的纳税规则，计算出纳税单位应当缴纳的税款。但在实际的操作中由于相关的信息资料带有一定的主观性，审核方面并不是很严格，所以其数据结果仅仅作为相应的参考，而不能作为最终的征收依据。纳税评估是借助财务分析的手段而对企业的状况进行科学评判，依托各项财务指标而判定企業有没有涉税疑点。通过对企业应纳税额度与其实际纳税额度进行比对，获得两者间的差异，从而对税源加强监控。所以，在实际的税款征收中要着重把握这一特点，进行区别对待。
二、务报表分析在纳税评估工作应用中存在的主要不足
（一）财务报表中会计信息失真情况相对比较严重
由于会计管理制度和监督机制的不健全等因素的影响，我国会计信息失真的现象较为严重。会计信息失真涉及的数额在增加，进而带来的社会影响和危害程度都在逐步扩大。在资本市场中对不实的会计信息使用的破坏性则更加巨大。
（二）财务报表采用的统计数据差异化严重
在企业报送的财务报表及其分析中，大量的结合企业的生产经营实际和行业的实际状况，自创了部分的财务数据统计指标，而不是按照既有的相关规定。或者是，由于相关的统计指标规定相对滞后不能适应行业、企业发展的实际需求，导致企业在实际的统计过程中不得不按照行业达成的共识自行采纳一些信息作为主要的统计指标。这就对纳税评估工作带来了较大的不便，纳税管理部门的工作人员不熟悉相关行业的统计指标变化，尤其是企业或者行业自创的统计指标，具有相对比较大的差异，难以进行统一、有效的统计和分析工作。
（三）分析方法不完善
现有的财务报表分析方法主要是二十世纪由西方传入我国的，表现就是财务报表分析方法与国外相比相对老旧，并且在我国的应用过程相对比较机械、呆板，一些财务指标和财务分析的具体方法与我国企业的财务分析情况并不是很适应。再者，部分财务报表分析方法在企业中并没有得到较好的运用，在部分企业中仍旧使用简单、机械的分析方法对财务报表进行相应分析，财务报表的分析方法的针对性相对比较差。
三、优化财务报表分析在纳税评估工作中应用的对策
（一）优化解決会计信息失真情况
应当设立对会计信息准确性的管理标准。将标准化作为构建完善管理体系的首要任务，就是要明确其管理目的和体系化建设的评价标准。通过对会计信息处理人员以及相关责任人的工作建立工作评价标准和相应的管理制度，使相应的管理制度更具有针对性，并将之纳入现有的现代企业管理制度之中，强化对会计信息的管理，同时可以从企业整体的角度，加强对会计信息管理制度的顶层设计。
（二）指定财务报表及分析的统一数据指标
首先，对基础的财务报表数据信息统计指标进行统一，由会计信息管理部门和行业标志制定者以及税收管理部门主导，在全国范围内进行统一。使得全国范围的财务报表分析基本 数据都可以通用，便于纳税评估工作的开展和便于相关统计工作的开展。其次，结合行业和地域性特征，允许单独设立相应的差异化统计指标，但是要加强对其管理，设定采用指标的比例上限，对其加强管控的基础上，给予其一定的自由度，确保企业和行业的灵活性。
（三）完善现有的分析方法体系
针对我国的社会性质和经济社会发展的主要任务以及实际的发展情况，对现有的财务报表分析方法进行改革，使之适应我国经济社会发展的实际需求，不断满足评估工作的要求和发展规律。首先，税收管理部门要针对不同行业的特点，创新财务报表分析方法，强化在实际工作中应用的便捷性。其次，税务管理部门要与企业组成联合的分析方法管理和创新小组，建设税收管理部门主导的财务报表分析的信息化管理创新平台，实现税务部门对相应的财务报表分析方法创新和应用的实时监控，对其进行充分的了解。
参考文献：
[1]张梦雅.以识别税收风险为导向的企业财务报表分析研究[J].时代金融，2016，（36）.
作者简介：王留杰，郑州拓洋实业有限公司。
关键词：财务报表分析；纳税评估；应用
随着国税金税三期系统正式投入使用，通过对全国各行各业的企业提供的财务数据联网进行大数据分析，可以准确发现企业在纳税申报中存在的疑点和异常。企业财务人员要认真做好财务报表分析，对企业账务处理、经营、内部控制各个环节涉及到的税务风险进行预测，做好纳税评估的工作，有效规避企业和财务人员自身的涉税风险。
一、纳税评估和财务报表的相互关系
（一）财务报表及其分析
财务报表是企业的财务人员，根据企业的实际情况和日常积累的财务数据信息，对其进行相应的整理，并在这个过程之中，对这些数据的主要指标进行整理，形成一个相对比较完整的财务信息数据汇集和整理报表。由于税收管理的实际需求，还要对其中的信息数据进行相应的分析，确保整个财务报表中的信息数据都可以得到充分的运用，这也是会计相关性的具体体现，也是税收管理实际工作的需求。财务报表分析的主要服务对象为企业管理者、企业投资者、相关债权人等，主要目的是为了他们提供科学的决策依据，使得其能够深入了解企业的实际状况，并对企业的未来发展进行科学的预测。
（二）纳税评估
纳税评估主要是指税收管理部门根据自行收集的相关资料以及纳税企业主动报送的相关数据、信息资料，对其进行相应的数据分析和核算，按照相应的纳税规则，计算出纳税单位应当缴纳的税款。但在实际的操作中由于相关的信息资料带有一定的主观性，审核方面并不是很严格，所以其数据结果仅仅作为相应的参考，而不能作为最终的征收依据。纳税评估是借助财务分析的手段而对企业的状况进行科学评判，依托各项财务指标而判定企業有没有涉税疑点。通过对企业应纳税额度与其实际纳税额度进行比对，获得两者间的差异，从而对税源加强监控。所以，在实际的税款征收中要着重把握这一特点，进行区别对待。
二、务报表分析在纳税评估工作应用中存在的主要不足
（一）财务报表中会计信息失真情况相对比较严重
由于会计管理制度和监督机制的不健全等因素的影响，我国会计信息失真的现象较为严重。会计信息失真涉及的数额在增加，进而带来的社会影响和危害程度都在逐步扩大。在资本市场中对不实的会计信息使用的破坏性则更加巨大。
（二）财务报表采用的统计数据差异化严重
在企业报送的财务报表及其分析中，大量的结合企业的生产经营实际和行业的实际状况，自创了部分的财务数据统计指标，而不是按照既有的相关规定。或者是，由于相关的统计指标规定相对滞后不能适应行业、企业发展的实际需求，导致企业在实际的统计过程中不得不按照行业达成的共识自行采纳一些信息作为主要的统计指标。这就对纳税评估工作带来了较大的不便，纳税管理部门的工作人员不熟悉相关行业的统计指标变化，尤其是企业或者行业自创的统计指标，具有相对比较大的差异，难以进行统一、有效的统计和分析工作。
（三）分析方法不完善
现有的财务报表分析方法主要是二十世纪由西方传入我国的，表现就是财务报表分析方法与国外相比相对老旧，并且在我国的应用过程相对比较机械、呆板，一些财务指标和财务分析的具体方法与我国企业的财务分析情况并不是很适应。再者，部分财务报表分析方法在企业中并没有得到较好的运用，在部分企业中仍旧使用简单、机械的分析方法对财务报表进行相应分析，财务报表的分析方法的针对性相对比较差。
三、优化财务报表分析在纳税评估工作中应用的对策
（一）优化解決会计信息失真情况
应当设立对会计信息准确性的管理标准。将标准化作为构建完善管理体系的首要任务，就是要明确其管理目的和体系化建设的评价标准。通过对会计信息处理人员以及相关责任人的工作建立工作评价标准和相应的管理制度，使相应的管理制度更具有针对性，并将之纳入现有的现代企业管理制度之中，强化对会计信息的管理，同时可以从企业整体的角度，加强对会计信息管理制度的顶层设计。
（二）指定财务报表及分析的统一数据指标
首先，对基础的财务报表数据信息统计指标进行统一，由会计信息管理部门和行业标志制定者以及税收管理部门主导，在全国范围内进行统一。使得全国范围的财务报表分析基本 数据都可以通用，便于纳税评估工作的开展和便于相关统计工作的开展。其次，结合行业和地域性特征，允许单独设立相应的差异化统计指标，但是要加强对其管理，设定采用指标的比例上限，对其加强管控的基础上，给予其一定的自由度，确保企业和行业的灵活性。
（三）完善现有的分析方法体系
针对我国的社会性质和经济社会发展的主要任务以及实际的发展情况，对现有的财务报表分析方法进行改革，使之适应我国经济社会发展的实际需求，不断满足评估工作的要求和发展规律。首先，税收管理部门要针对不同行业的特点，创新财务报表分析方法，强化在实际工作中应用的便捷性。其次，税务管理部门要与企业组成联合的分析方法管理和创新小组，建设税收管理部门主导的财务报表分析的信息化管理创新平台，实现税务部门对相应的财务报表分析方法创新和应用的实时监控，对其进行充分的了解。
参考文献：
[1]张梦雅.以识别税收风险为导向的企业财务报表分析研究[J].时代金融，2016，（36）.
作者简介：王留杰，郑州拓洋实业有限公司。