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【摘要】内审工作既要立足强基固本，更要大胆创新、积极探索，进一步明确目标、创新思路，才能不断提升内审工作质量，开创内审工作的新局面。
【关键词】内部审计 集团 经营战略
国际内部审计师协会（IIA）将内部审计定义为：“内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织运营状况的独立的、客观的保证和咨询活动，它通过引入系统的、规范的方法来评价和改善风险管理、控制和治理程序的有效性、帮助实现其目标”。
公司治理的产生源于委托责任的产生，即公司的所有权与经营权的分离。A集团通过资产整合，优化资源配置、强化资本集中度，提升资产运营的质量和效率，为未来打造投融资平台创造条件，有效支持和带动区域经济与社会发展。通过建立健全现代企业制度，优化组织架构，深化制度建设，健全股东大会、董事会、监事会及经营层的 “三会一层”法人治理结构，推动公司治理更趋规范强化管理。紧紧围绕各项业务，加大内部审计力度规范经营、逐步清理解决长期形成的妨碍企业发展的各类深层次问题。可见，内部审计既是公司治理的一部分内容，又是保持公司治理制衡关系的重要因素，内部审计可以促进公司治理的改善，公司治理也可以推动内部审计的发展。
A集团经过资产整合，形成了集供气、供热、城市排水等市政公共服务为主业的集团公司，作为城市公共产品运营的国有企业，担负着完善并提升现有城市配套设施建设、保障公共设施安全运行的职责。经营战略决定了企业集团的发展反响及管理模式，作为企业集团管理控制的重要一环，内审计部的方式及内容也必须服务于经营战略目标，如何在组织发展各阶段最大限度地发挥内部审计的作用，实现自身价值的最高目标，本文就理论与现实中内部审计的几个突出问题谈点认识。
一、战略提升内部审计高度
A集团借助重大民生工程建设契机，启动业务战略布局。该决策将对企业长远发展产生深远影响。项目完成后不仅能提高资产质量，扩大生产能力，进一步夯实经营基础，同时改善民生服务设施。内部审计工作如何抓住企业战略转变时机，将战略运用于内部审计，有利于内部审计从战略的高度实现帮助企业增加价值的目标，有利于从全局出发，从宏观上思考问题，有利于发挥内部审计参与公司治理的高层次监督与服务咨询作用。
二、顺应企业集团经营战略的需要
A集团产品单一，各子公司均为市政基础设施相关的供气、供热、排水企业。集团公司要对下属各分、子公司进行集权控制、统一管理，保证各项经济业务协调发展，最终实现集团公司高效运转的整体目标，各子公司为集团整体利益的协调性，更多的是要进行管理审计及经济责任审计。主要体现在以下几个方面：（1）经营过程中各种标准的执行，如原材料采购、单位耗用标准。内部审计要定期检查各子公司对制度规定的各项标准执行情况，发现问题查找原因，及时反馈纠正。（2）合同的签订与执行，为了保证合同条款的合规和经营效益的提高，内部审计要对经济合同的签订和执行的合规性、效益性及风险性进行检查和评价。（3）子公司经营预测及经营业绩的评价，对子公司的评价应避免强调以利润为中心，应选择更为综合的指标，如各期预算执行情况、资金收支情况、销售收入总额以及生产计划完成情况等。（4）子公司各项费用的控制，根据年初制定的目标预算，定期进行检查考核，确定预算执行的合规性和适当性。
三、沟通创造内部审计价值
一个合格和优秀的审计人员应该包括两种专业胜任能力，一种是业务能力，另一种是沟通能力。两者又是相辅相成的关系。专业知识全面、业务能力强是内部审计人员与被审计单位沟通交流的动力源，内部审计人员必须有精湛的业务技能和法律、财务、税务等知识功底，提高自己的理论水平，善于运用审计法律法规和审计手段“说话”， 只有切实加强与被审计单位的有效交流，树立良好的沟通理念，求同存异，才能取得被审计单位的理解和支持，保证审计工作的有序进行、审计结果的客观公正和审计意见的切实执行，从而顺利完成审计工作任务及达到内部审计工作的效果。
沟通中需秉持的意识：（1）服务意识与增值意识，内部审计人员应该树立“立足本职、服务客户”的服务意识，如果仅将自己的审计目的局限于差错防弊上，作为监督者或监察员的身份开展工作，不易于被接受审计的部门及单位接受，审计的主旨将不能很好地体现。审计人员始终将服务放在第一位，通过有效沟通与被审计单位达成共识，审计的结果将为被审计单位提供增值服务，共同实现组织总体目标。（2）保持应有的独立性。独立性体现在内部审计机构应具有充分的组织地位以使其完成审计职责，内审部负责人向高层决策者负责并报告工作，这并不意味着屈从高层管理者的意志。内审人员可以不受外部干涉地决定审计范围、实施审计工作和交流审计结果，这样才能做出公正的、不偏不倚的判断。（3）保护意识。内部审计人员向高层管理者报告重要事项和提出改进意见或建议，仅有建议权，决定应该留给“一锤定音”的高层管理者，内部审计人员应该在合理限度内保持沉默，保护高管层的權威，保护自身权益。
四、推进内部审计创新
在集团化管理的企业中，内部审计工作既要顺势而为，又要助势而进。开展内部审计调查研究工作，重点了解最新内部审计法规准则的贯彻执行情况，内部审计转型中好的经验做法，审计中出现的新情况、新问题，以及内部审计机构和内审人员的需求和意见。加强内部审计文化建设，树立正确的审计理念，追求高尚的审计精神，养成文明的审计行为，努力造就具有独特风格的内部审计文化氛围，充分发挥内部审计文化对内部审计机构、内部审计人员的凝聚、导向和激励作用。
作者简介：魏丽（1974-），女 ，汉族，本科，经济管理专业本科，中级会计师、中级审计师、国际注册内部审计师 ，财务部副经理。
（编辑：张慧）
【关键词】内部审计 集团 经营战略
国际内部审计师协会（IIA）将内部审计定义为：“内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织运营状况的独立的、客观的保证和咨询活动，它通过引入系统的、规范的方法来评价和改善风险管理、控制和治理程序的有效性、帮助实现其目标”。
公司治理的产生源于委托责任的产生，即公司的所有权与经营权的分离。A集团通过资产整合，优化资源配置、强化资本集中度，提升资产运营的质量和效率，为未来打造投融资平台创造条件，有效支持和带动区域经济与社会发展。通过建立健全现代企业制度，优化组织架构，深化制度建设，健全股东大会、董事会、监事会及经营层的 “三会一层”法人治理结构，推动公司治理更趋规范强化管理。紧紧围绕各项业务，加大内部审计力度规范经营、逐步清理解决长期形成的妨碍企业发展的各类深层次问题。可见，内部审计既是公司治理的一部分内容，又是保持公司治理制衡关系的重要因素，内部审计可以促进公司治理的改善，公司治理也可以推动内部审计的发展。
A集团经过资产整合，形成了集供气、供热、城市排水等市政公共服务为主业的集团公司，作为城市公共产品运营的国有企业，担负着完善并提升现有城市配套设施建设、保障公共设施安全运行的职责。经营战略决定了企业集团的发展反响及管理模式，作为企业集团管理控制的重要一环，内审计部的方式及内容也必须服务于经营战略目标，如何在组织发展各阶段最大限度地发挥内部审计的作用，实现自身价值的最高目标，本文就理论与现实中内部审计的几个突出问题谈点认识。
一、战略提升内部审计高度
A集团借助重大民生工程建设契机，启动业务战略布局。该决策将对企业长远发展产生深远影响。项目完成后不仅能提高资产质量，扩大生产能力，进一步夯实经营基础，同时改善民生服务设施。内部审计工作如何抓住企业战略转变时机，将战略运用于内部审计，有利于内部审计从战略的高度实现帮助企业增加价值的目标，有利于从全局出发，从宏观上思考问题，有利于发挥内部审计参与公司治理的高层次监督与服务咨询作用。
二、顺应企业集团经营战略的需要
A集团产品单一，各子公司均为市政基础设施相关的供气、供热、排水企业。集团公司要对下属各分、子公司进行集权控制、统一管理，保证各项经济业务协调发展，最终实现集团公司高效运转的整体目标，各子公司为集团整体利益的协调性，更多的是要进行管理审计及经济责任审计。主要体现在以下几个方面：（1）经营过程中各种标准的执行，如原材料采购、单位耗用标准。内部审计要定期检查各子公司对制度规定的各项标准执行情况，发现问题查找原因，及时反馈纠正。（2）合同的签订与执行，为了保证合同条款的合规和经营效益的提高，内部审计要对经济合同的签订和执行的合规性、效益性及风险性进行检查和评价。（3）子公司经营预测及经营业绩的评价，对子公司的评价应避免强调以利润为中心，应选择更为综合的指标，如各期预算执行情况、资金收支情况、销售收入总额以及生产计划完成情况等。（4）子公司各项费用的控制，根据年初制定的目标预算，定期进行检查考核，确定预算执行的合规性和适当性。
三、沟通创造内部审计价值
一个合格和优秀的审计人员应该包括两种专业胜任能力，一种是业务能力，另一种是沟通能力。两者又是相辅相成的关系。专业知识全面、业务能力强是内部审计人员与被审计单位沟通交流的动力源，内部审计人员必须有精湛的业务技能和法律、财务、税务等知识功底，提高自己的理论水平，善于运用审计法律法规和审计手段“说话”， 只有切实加强与被审计单位的有效交流，树立良好的沟通理念，求同存异，才能取得被审计单位的理解和支持，保证审计工作的有序进行、审计结果的客观公正和审计意见的切实执行，从而顺利完成审计工作任务及达到内部审计工作的效果。
沟通中需秉持的意识：（1）服务意识与增值意识，内部审计人员应该树立“立足本职、服务客户”的服务意识，如果仅将自己的审计目的局限于差错防弊上，作为监督者或监察员的身份开展工作，不易于被接受审计的部门及单位接受，审计的主旨将不能很好地体现。审计人员始终将服务放在第一位，通过有效沟通与被审计单位达成共识，审计的结果将为被审计单位提供增值服务，共同实现组织总体目标。（2）保持应有的独立性。独立性体现在内部审计机构应具有充分的组织地位以使其完成审计职责，内审部负责人向高层决策者负责并报告工作，这并不意味着屈从高层管理者的意志。内审人员可以不受外部干涉地决定审计范围、实施审计工作和交流审计结果，这样才能做出公正的、不偏不倚的判断。（3）保护意识。内部审计人员向高层管理者报告重要事项和提出改进意见或建议，仅有建议权，决定应该留给“一锤定音”的高层管理者，内部审计人员应该在合理限度内保持沉默，保护高管层的權威，保护自身权益。
四、推进内部审计创新
在集团化管理的企业中，内部审计工作既要顺势而为，又要助势而进。开展内部审计调查研究工作，重点了解最新内部审计法规准则的贯彻执行情况，内部审计转型中好的经验做法，审计中出现的新情况、新问题，以及内部审计机构和内审人员的需求和意见。加强内部审计文化建设，树立正确的审计理念，追求高尚的审计精神，养成文明的审计行为，努力造就具有独特风格的内部审计文化氛围，充分发挥内部审计文化对内部审计机构、内部审计人员的凝聚、导向和激励作用。
作者简介：魏丽（1974-），女 ，汉族，本科，经济管理专业本科，中级会计师、中级审计师、国际注册内部审计师 ，财务部副经理。
（编辑：张慧）