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本文认为,规章制度、业务流程和操作手册是内部控制体系三个层次的具体内容;建设这三个层次需要企业对业务风险加以分析以及合理地分级授权,这就是两个基础;企业内部控制基本规范则是企业内部控制体系建设的大纲性文件,起着指导作用,这就是一个规范。三者简称"123体系"。它们相互关联、互为补充,能够较好地助推中小企业高效建设内部控制体系。