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进入21世纪以来,数字经济持续升温,人工智能、大数据等科学技术也不断兴起,给会计领域带来了变革的清风。在经济新常态和全球化背景下,传统的财务会计不再能适配企业的需求,管理会计应运而生。在管理会计中,“业财融合”这一理念分支尤其引人瞩目。它以业务为导向标,其思维模式正被越来越多的企业接受、推广和运用。推进企业业财融合,有助于提升会计信息质量,助益管理者决策,进而提高企业经营效益。
一、业财融合的理论基础
业财融合,又称业财一体化,顾名思义,即将企业内部的财务管理和业务活动相融合。企业以创造价值为终极目标,在公司业务流程内部嵌入财务核算、分析等相关会计工具,建立数据集市,实现数据共享和相互映射。
业财融合隶属于管理会计的议题,但又赋予管理会计一个崭新的视角。追根溯源,它的概念源自分工。在过去乃至当前的实际经营管理中,公司习惯性地将业务和财务分成两个独立的系统,虽能提升效率,但易造成业务和财务的脱节,不利于横向协作,也不利于财务职能的充分发挥。管理会计以价值管理为基础,不仅重视财务指标,对业务、物料、人工等与“财”之间有驱动关系的指标也一并进行加工和处理。作为一个繁复的经营系统,现代企业的维持和运行倚赖各个部门的配合。人事、采购、生产、销售……任何一个部门产出的价值、任何一个节点消耗的资源,都会反映于财务报表。解读数字背后的内容,全面建立财务与其他各项职能的联系,形成完整的资源信息交换机制,才能将财务管理协同、贯通至企业的整体系统。
业务与财务的深度融合,提升了企业的会计信息质量,打破了职能壁垒,倒逼财務管理升级转型。财务工作不再停留于数字层面的核算与监督,它开始延伸至业务前端,实现精准对接;而在整个业务流程中,又借助现代化信息手段,对不同环节进行指导和控制,最终实现一体化覆盖、精细化管理和企业价值最大化。
二、会计信息质量特征和影响因素
会计信息质量,是“会计信息满足使用者明确和隐含需要能力的特征总和”。会计信息质量特征是会计信息的度量衡,具体化企业财务目标。经济主体对外出具财务报告,应当有利于报告的投资者、债权人等使用者作出决策,而财务报告所列示的会计信息应具备一些基本的特征,主要包括相关性、可靠性、重要性、谨慎性、实质重于形式等九个原则。而在实际使用过程中,对会计信息质量的侧重和要求却因人而异。
对企业内部当局者而言,会计信息影响当前的经营策略和未来发展态势。企业想要长久立足,必须拥有一定的核心优势,必须重点关注“相关性”。“相关性”原则具备独有的预测属性和反馈属性,会计信息与决策信息之间的关联程度越紧密,便越能助益管理层准确评价过去、现在和未来,找到最优解,及时维持或改变决策。而对于外部投资者、债权人等使用者而言,企业的经营成果、财务状况和现金流量才是重中之重。会计信息必须真实、可靠,财务报表中的各项会计要素不得有任何的虚假和遗漏。错误的陈述会引发决策的误判,粉饰和美化过的信息同样失之公允。“可靠性”是会计信息的灵魂,宁取真实的波动,杜绝虚假的平滑。
想要提升会计信息质量,优化信息的可靠性、相关性以及其他各项特征,就应提升信息的数量、广度和深度。信息的精细度、信息的多维化,以及信息的“业财融合度”是影响信息质量的三个因素。精细的颗粒信息支撑微小单元的数据核算,分级归总,满足不同层次、级别管理者的考量;视角丰富、多维化的信息则从不同领域、不同阶段辅助管理者的决策,审定、分析企业生产经营状况。管理会计重视非财务指标对传统财务指标的补充,业与财的融合程度决定了信息获取的及时度、准确度和全面度。业财融合,在具备管理控制的基础功能上,又创造性地发挥了信息集成功能。盯紧战略任务,理顺管理逻辑,提取业务精髓,才能满足现代企业收集会计信息和管控财务风险的双重目标。
三、业财融合对会计信息质量的作用
业财融合,起点为业务的开始,需将业务信息流畅地转变为财务信息。除了在业务的关键环节部署下财务控制的需求,奠定一致的财务基础和业务基础;还应在财务具体管控中,充分考虑业务需要,制定实操方案,完善业务管理,双管齐下,齐头并进。
因此,业财融合是收集业务信息和财务信息的先决条件。厘清两者之间的驱动关系,打破阻滞,疏通渠道,有力支持高价值数据的采集。嵌入业务流程,同步传输数据,又可从源头上把握会计信息质量,减少偏差。业务和财务,不再各自为阵,闭塞成信息孤岛;而是关联、整合,交融互助。
其次,业财融合支撑超细分、多维化数据需求。许多公司实行的阿米巴经营模式,不同于传统的静态管理模式,需要全员参与,灵活应对,超细分、微小数据便成了小集体、单链条核算单元的迫切需求。业财系统的对接,能够实现大批量数据的归总和处理。在财务云、大数据等科技背景下,计算机系统的运算能力显著提升。将预先设置的财务维度嵌入业务管理,开辟新的数据处理模块,搭建应用模型,能有效节约数据处理成本,也削减了冗余的人工干预。
最后,业财融合可以实现价值管理的最大化。会计信息来源于业务,最终又要回归、并作用于业务。在获取全方位信息后,财务部门可以通过多种核算方法,有效识别业务部门决策中的风险与漏洞,优化资源配置,实现企业价值管理的最大化。
四、业财融合的实现途径
(一)梳理企业组织架构,优化企业管控体系
根据管控模式的不同,企业的组织架构可分为战略规划型、战略控制型和财务控制型。其中,又以财务控制型为最低集权、最低组织成本类型。业财融合,是一种创新型企业财务管理模式,结合其特性,就必须基于企业自身发展规划和目标,重新梳理、必要时甚至重组企业组织架构,夯实业财融合机制的基础。可以让财务人员下沉至业务部门,深入领会不同业务的处理方式;也可以采用共享财务、业务财务和战略财务三者结合的模式,分别赋予权限,提高财务部门在企业中的地位。 一旦建立新的管控框架,业财融合即可从信念控制、边界控制、诊断控制和交互控制四个杠杆分别着力。打造企业独特的行为规范和价值理念,在复杂的企业内部界定权力与制度的边界,跟踪战略变化,反馈环境信息,感知不良状况并予以纠正,确保企业常态运行。
(二)财务云流程再造,区块链技术赋能
信息化浪潮风起云涌,各项技术推陈出新,拓展着企业与行业的边界。短短数十年中,财务核算经历了手工到电子的记账载体转换,也经历了自动化核算到云核算的变革。财务云的内核是企业财务计算能力的集合,它融合了人工智能、云计算、知识图谱等高新技术,在企业内、外部的海量、多类型数据中挖掘,释放数据价值,转变为可视化信息;按照云处理、云产品的思路统一口径,再造流程,促进财务服务全程共享,使财务部门成为企业不可或缺的数据中枢。
区块链技术能分布式处理信息,同时具有不可篡改性,这两大特性兼顾信息共享与安全,极大程度赋能会计信息质量,为业财融合推波助澜。区块链系统中的所有数据和信息,都由单独的节点监管和维护,不可虚构,修改即为篡改,提高了数据的准确性和可靠性。同时,它能实现业务活动和财务处理的双轨运行,开拓了与决策高相关性会计信息的来源路径。
(三)运用企业信息系统,构建财务共享中心
凭借现代技术,企业得以建立信息系统和财务共享中心,推进业财融合的实施。SAP(企业管理系统)将生产、销售环节的业务信息纳入处理平台,SRM(供应商管理平台)则着力于获取采购方面的信息,两者交互使用形成无缝对接。ERP(企业资源计划系统)最为常规、包容,在合同管理、总账报账等多个不同模块,它采用标准的信息代码,统筹市场开发,集约人力资源,合理资金调度,在系统内一键自动生成凭证,实现业财融合。内部实施ERP,外部则推行XBRL(扩展商业报告语言)。它允许使用者参照需求定义标记,进行无歧义的动态共享,为业财信息的转换扫清障碍。
信息系统的落实保障财务共享中心的构建,而财务共享中心又是业财融合的发端。第一手的、集中的数据资源为业财融合搭建真实、强大的会计信息库;另一方面,得益于财务共享中心的规模化审核、支付,会计人员将逐步摆脱单一、机械的数据核算,更加专注于业财融合,探索财务管理的高效途径。
业财融合是现代企业管理的必然趋势,从开展到实施到落地,会经历一个漫长的过程,不可能一蹴而就。找准方向,以信息化为依托,循序渐进,势必能实现业务和财务的有机融合,提升会计信息质量,创造更多经济价值,为企业的发展保驾护航。
参考文献:
[1]马贵兰.从业财融合視角看管理会计信息质量[J].财会月刊,2016(35):53-56.
[2]李相陟.业财融合在企业管理中的应用:从理论到实践[J].财会月刊,2020(10):77-80.
一、业财融合的理论基础
业财融合,又称业财一体化,顾名思义,即将企业内部的财务管理和业务活动相融合。企业以创造价值为终极目标,在公司业务流程内部嵌入财务核算、分析等相关会计工具,建立数据集市,实现数据共享和相互映射。
业财融合隶属于管理会计的议题,但又赋予管理会计一个崭新的视角。追根溯源,它的概念源自分工。在过去乃至当前的实际经营管理中,公司习惯性地将业务和财务分成两个独立的系统,虽能提升效率,但易造成业务和财务的脱节,不利于横向协作,也不利于财务职能的充分发挥。管理会计以价值管理为基础,不仅重视财务指标,对业务、物料、人工等与“财”之间有驱动关系的指标也一并进行加工和处理。作为一个繁复的经营系统,现代企业的维持和运行倚赖各个部门的配合。人事、采购、生产、销售……任何一个部门产出的价值、任何一个节点消耗的资源,都会反映于财务报表。解读数字背后的内容,全面建立财务与其他各项职能的联系,形成完整的资源信息交换机制,才能将财务管理协同、贯通至企业的整体系统。
业务与财务的深度融合,提升了企业的会计信息质量,打破了职能壁垒,倒逼财務管理升级转型。财务工作不再停留于数字层面的核算与监督,它开始延伸至业务前端,实现精准对接;而在整个业务流程中,又借助现代化信息手段,对不同环节进行指导和控制,最终实现一体化覆盖、精细化管理和企业价值最大化。
二、会计信息质量特征和影响因素
会计信息质量,是“会计信息满足使用者明确和隐含需要能力的特征总和”。会计信息质量特征是会计信息的度量衡,具体化企业财务目标。经济主体对外出具财务报告,应当有利于报告的投资者、债权人等使用者作出决策,而财务报告所列示的会计信息应具备一些基本的特征,主要包括相关性、可靠性、重要性、谨慎性、实质重于形式等九个原则。而在实际使用过程中,对会计信息质量的侧重和要求却因人而异。
对企业内部当局者而言,会计信息影响当前的经营策略和未来发展态势。企业想要长久立足,必须拥有一定的核心优势,必须重点关注“相关性”。“相关性”原则具备独有的预测属性和反馈属性,会计信息与决策信息之间的关联程度越紧密,便越能助益管理层准确评价过去、现在和未来,找到最优解,及时维持或改变决策。而对于外部投资者、债权人等使用者而言,企业的经营成果、财务状况和现金流量才是重中之重。会计信息必须真实、可靠,财务报表中的各项会计要素不得有任何的虚假和遗漏。错误的陈述会引发决策的误判,粉饰和美化过的信息同样失之公允。“可靠性”是会计信息的灵魂,宁取真实的波动,杜绝虚假的平滑。
想要提升会计信息质量,优化信息的可靠性、相关性以及其他各项特征,就应提升信息的数量、广度和深度。信息的精细度、信息的多维化,以及信息的“业财融合度”是影响信息质量的三个因素。精细的颗粒信息支撑微小单元的数据核算,分级归总,满足不同层次、级别管理者的考量;视角丰富、多维化的信息则从不同领域、不同阶段辅助管理者的决策,审定、分析企业生产经营状况。管理会计重视非财务指标对传统财务指标的补充,业与财的融合程度决定了信息获取的及时度、准确度和全面度。业财融合,在具备管理控制的基础功能上,又创造性地发挥了信息集成功能。盯紧战略任务,理顺管理逻辑,提取业务精髓,才能满足现代企业收集会计信息和管控财务风险的双重目标。
三、业财融合对会计信息质量的作用
业财融合,起点为业务的开始,需将业务信息流畅地转变为财务信息。除了在业务的关键环节部署下财务控制的需求,奠定一致的财务基础和业务基础;还应在财务具体管控中,充分考虑业务需要,制定实操方案,完善业务管理,双管齐下,齐头并进。
因此,业财融合是收集业务信息和财务信息的先决条件。厘清两者之间的驱动关系,打破阻滞,疏通渠道,有力支持高价值数据的采集。嵌入业务流程,同步传输数据,又可从源头上把握会计信息质量,减少偏差。业务和财务,不再各自为阵,闭塞成信息孤岛;而是关联、整合,交融互助。
其次,业财融合支撑超细分、多维化数据需求。许多公司实行的阿米巴经营模式,不同于传统的静态管理模式,需要全员参与,灵活应对,超细分、微小数据便成了小集体、单链条核算单元的迫切需求。业财系统的对接,能够实现大批量数据的归总和处理。在财务云、大数据等科技背景下,计算机系统的运算能力显著提升。将预先设置的财务维度嵌入业务管理,开辟新的数据处理模块,搭建应用模型,能有效节约数据处理成本,也削减了冗余的人工干预。
最后,业财融合可以实现价值管理的最大化。会计信息来源于业务,最终又要回归、并作用于业务。在获取全方位信息后,财务部门可以通过多种核算方法,有效识别业务部门决策中的风险与漏洞,优化资源配置,实现企业价值管理的最大化。
四、业财融合的实现途径
(一)梳理企业组织架构,优化企业管控体系
根据管控模式的不同,企业的组织架构可分为战略规划型、战略控制型和财务控制型。其中,又以财务控制型为最低集权、最低组织成本类型。业财融合,是一种创新型企业财务管理模式,结合其特性,就必须基于企业自身发展规划和目标,重新梳理、必要时甚至重组企业组织架构,夯实业财融合机制的基础。可以让财务人员下沉至业务部门,深入领会不同业务的处理方式;也可以采用共享财务、业务财务和战略财务三者结合的模式,分别赋予权限,提高财务部门在企业中的地位。 一旦建立新的管控框架,业财融合即可从信念控制、边界控制、诊断控制和交互控制四个杠杆分别着力。打造企业独特的行为规范和价值理念,在复杂的企业内部界定权力与制度的边界,跟踪战略变化,反馈环境信息,感知不良状况并予以纠正,确保企业常态运行。
(二)财务云流程再造,区块链技术赋能
信息化浪潮风起云涌,各项技术推陈出新,拓展着企业与行业的边界。短短数十年中,财务核算经历了手工到电子的记账载体转换,也经历了自动化核算到云核算的变革。财务云的内核是企业财务计算能力的集合,它融合了人工智能、云计算、知识图谱等高新技术,在企业内、外部的海量、多类型数据中挖掘,释放数据价值,转变为可视化信息;按照云处理、云产品的思路统一口径,再造流程,促进财务服务全程共享,使财务部门成为企业不可或缺的数据中枢。
区块链技术能分布式处理信息,同时具有不可篡改性,这两大特性兼顾信息共享与安全,极大程度赋能会计信息质量,为业财融合推波助澜。区块链系统中的所有数据和信息,都由单独的节点监管和维护,不可虚构,修改即为篡改,提高了数据的准确性和可靠性。同时,它能实现业务活动和财务处理的双轨运行,开拓了与决策高相关性会计信息的来源路径。
(三)运用企业信息系统,构建财务共享中心
凭借现代技术,企业得以建立信息系统和财务共享中心,推进业财融合的实施。SAP(企业管理系统)将生产、销售环节的业务信息纳入处理平台,SRM(供应商管理平台)则着力于获取采购方面的信息,两者交互使用形成无缝对接。ERP(企业资源计划系统)最为常规、包容,在合同管理、总账报账等多个不同模块,它采用标准的信息代码,统筹市场开发,集约人力资源,合理资金调度,在系统内一键自动生成凭证,实现业财融合。内部实施ERP,外部则推行XBRL(扩展商业报告语言)。它允许使用者参照需求定义标记,进行无歧义的动态共享,为业财信息的转换扫清障碍。
信息系统的落实保障财务共享中心的构建,而财务共享中心又是业财融合的发端。第一手的、集中的数据资源为业财融合搭建真实、强大的会计信息库;另一方面,得益于财务共享中心的规模化审核、支付,会计人员将逐步摆脱单一、机械的数据核算,更加专注于业财融合,探索财务管理的高效途径。
业财融合是现代企业管理的必然趋势,从开展到实施到落地,会经历一个漫长的过程,不可能一蹴而就。找准方向,以信息化为依托,循序渐进,势必能实现业务和财务的有机融合,提升会计信息质量,创造更多经济价值,为企业的发展保驾护航。
参考文献:
[1]马贵兰.从业财融合視角看管理会计信息质量[J].财会月刊,2016(35):53-56.
[2]李相陟.业财融合在企业管理中的应用:从理论到实践[J].财会月刊,2020(10):77-80.