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知识经济时代的到来，突出了人才与其创造的超额盈利，前者反映为人力资源会计，后者则是商誉的表现现实。商誉的“人才观”将两者进行了完美的结合，文章通过对人权解放的大趋势、人才价值表现形式的分析，确定了人力资本财务会计的适用范围，并肯定了人力资源管理研究的重要性。随后，对商誉之理论与实务观点进行了剖析，沿着“人才观”的思路对产生稳定的超额盈利之源进行了探索，认为商誉的本质是公司文化，其外在表现是管理制度。