【摘 要】
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在我国推动耕地占用税立法的时代背景下,有必要运用税法基本原则,对耕地占用税现行规则进行规范审查。基于税收法定原则,耕地占用税制度中的耕地、占用等核心概念均缺乏明确
【基金项目】
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中国法学会一般项目“耕地占用税立法整体化研究”(CLS[2017]C13);法治江西协同创新中心青年课题“江西省精准扶贫的财税法保障研究”(FZJXQN2018010)
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在我国推动耕地占用税立法的时代背景下,有必要运用税法基本原则,对耕地占用税现行规则进行规范审查。基于税收法定原则,耕地占用税制度中的耕地、占用等核心概念均缺乏明确性,未来在立法时应避免制度平移的简单做法,尽可能做到规则的明确与细致。从税收公平原则出发,现行规则未能对耕地占用的时间、质量与价值等因素加以区别,难以实现实质正义的要求。作为特定目的税的耕地占用税,在对耕地占用行为的调节上显得乏力,而在保护耕地的资金筹集方面则能够发挥一定作用。考虑耕地占用税这一政策工具的特性,应将矫正负外部性作为其首要目标,而调节耕地占用行为则作为附带目标,并且回归其财产税的本来面目,以期实现耕地占用税立法中形式正义与实质正义的统一。
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