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【摘要】随着市场经济体制的不断改革与发展,企业面临着越来越多的机遇与挑战。而内部控制制度,作为维持企业经济活动正常运行,保护企业资金安全、完整的重要管理工作,早已成为衡量一个企业管理水平高度的重要标志。然而目前我国绝大多数企业,其内部控制制度缺乏执行力度,多流于形式,以至于内部控制制度无法发挥其最大作用。因此,如何确保企业内部控制制度的有效执行,提高企业经济效益,早已成为现代化企业发展的关键。
【关键词】企业内部控制制度;内控目标;内部审计;考核
前言:企业在经营管理过程中,内部控制制度贯穿于企业的各个环节之中。因此,建立健全的内部控制制度,能够有效提升企业的经济效益。而再好的内控管理制度,如果没有一个良好的执行环境,依然无法达到最好的作用。所以,在制定内部控制制度的同时,企业管理者,也应为内部控制制度的执行,提供更好的外部环境与支持,以实现内控控制制度的真正作用。
1、 企业内部控制制度有效执行的目的
1.1有利于管理层制定经营方向
企业的内部控制是由具体的规范条例和流程组成的,制度是为了实现管理层的既定目标和决策制定的。内部控制可以联系到一个企业经营活动的各个层面,他存在于经营活动和经营管理过程中,而管理层为了保护其经济利益的安全和完整性,就要以一系列具有控制职能的方法和程序去规范企业,使企业能在一个较完整的体系中运行。
1.2 确保企业内部财产的完整防治流失
在一个企业中,对企业的现金及银行存款等货币资金要求是最高的,那么,内部控制制度则会着重说明货币资金项目的控制原则和使用原则,这就使其实物资产得到良好的保护,而在如股票,债券等其他货币资金上也由控制制度的规定使其被良好的保护。
1.3保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性
对一个单位的管理层来说,要实现其经营方针和目标,需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息,以便作出正确的判断和决策。
2、企业内部控制的具体执行措施
2.1以人为本,打造一批具有企业内控执行力的队伍
内部控制是由人来设计并实施的,因此在企业内部控制制度建设中,人的因素是最重要的。在市场竞争日益激烈的今天,提高中高层管理者和财务人员的综合素质和道德素养,对于企业内部控制制度的执行有着不可替代的作用。对于企业内部管理人员要有较高的业务素质,对企业的内部控制制度尽快熟悉。有计划地进行业务培训,运用实证或案例分析的方法,阐明内部控制的重要性,创造良好的企业文化氛围。
2.2以内部审计为依托,建立完整的内控系统
内部审计是内部控制制度的重要组成部分。审计人员必须具备高素质、高技能。从目前来看,企业内审机构力量相对薄弱,素质参差不齐,因此有必要加强企业内部审计力量。一方面,要优化审计人员结构,充实审计力量,开展各种形式的培训,提高审计人员综合素质;另一方面,要制订一套操作性强的考核奖惩制度,努力提高審计人员的主观能动性。企业内部审计有必要巩固财务收支审计,逐步开展内部控制制度审计,探索风险导向审计,赋予内部审计更大的职权,确保内部控制的有效执行。当然,企业也可考虑引入外部监督力量(如注册会计师)对其进行监督评价,以保证内部会计控制制度的有效实施。
2.3建立健全完整的风险评估机制,降低企业的内在风险
风险评估是指分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险,以便形成确定应该如何对它们进行管理的依据,这是实施内部控制的重要环节。企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标,设定可辨认、分析和管理的相关机制,以了解自身所面临的各种不同风险。例如,随着企业投资的增加,企业应特别关注资金使用上的风险,应加强对建设资金的管理和控制,评估重要环节可能存在的风险,并明确规定相关责任。同时,严格执行项目可行性研究和资金拨付、使用手续,杜绝各种损失浪费现象的发生。
2.4深化企业改革,建立内部控制制度评价体系
对企业来说,建立健全内部控制制度是一个渐进的过程,必须建立其内部控制评价体系,根据情况的变化和出现的问题对相应 的内部控制制度作出及时修正或建立新的内部控制制度,只有不断进行内部控制自我评价和改进,才能建立起行之有效的内部控制体系。引入问责机制,建立内控制度有效执行的机制保障,所谓问责制,就是在某项活动中针对相应的权力明确相应的责任,并对相应责任履行进行严格科学考核,及时察觉失责,依据相应的失责对当事人追究和惩罚,靠“问”的“制度化”来保证“权责对等”实现的一种机制。 内控制度中建立严格科学的问责制,并严格执行,可以增加内部经营活动各方逃避义务的风险,增强各方互利合作的可能,促使内部控制制度有效实施。
结束语:综上所述,一个企业的内部控制制度水平,早已成为现代化企业发展的标志,也成为进一步促进现代化企业发展的先决条件。因此,可以说企业内部控制是企业生产、经营、发展的关键,是现代企业管理的重要组成部分。所以,如何更好地确保内部控制制度的良好执行,对于一个现代化企业而严,有着尤为重要的现实意义。
参考文献
[1] 许学丹.如何提高企业内部控制的有效性.财会月刊.2009(2).
[2] 刘兴强.国有上市公司的集团控制及其治理工业经济2002(3)
[3] 王勇.《企业内部控制基本规范》解读《中国内部审计》,2009(3)王彭生.企业内部控制
[4] 李明辉,何海,马夕奎.2003.我国上市公司内部控制信息披露状况的分析.审计研究
(作者单位:
黑龙江省万达股份有限公司哈尔滨万达假日酒店)
【关键词】企业内部控制制度;内控目标;内部审计;考核
前言:企业在经营管理过程中,内部控制制度贯穿于企业的各个环节之中。因此,建立健全的内部控制制度,能够有效提升企业的经济效益。而再好的内控管理制度,如果没有一个良好的执行环境,依然无法达到最好的作用。所以,在制定内部控制制度的同时,企业管理者,也应为内部控制制度的执行,提供更好的外部环境与支持,以实现内控控制制度的真正作用。
1、 企业内部控制制度有效执行的目的
1.1有利于管理层制定经营方向
企业的内部控制是由具体的规范条例和流程组成的,制度是为了实现管理层的既定目标和决策制定的。内部控制可以联系到一个企业经营活动的各个层面,他存在于经营活动和经营管理过程中,而管理层为了保护其经济利益的安全和完整性,就要以一系列具有控制职能的方法和程序去规范企业,使企业能在一个较完整的体系中运行。
1.2 确保企业内部财产的完整防治流失
在一个企业中,对企业的现金及银行存款等货币资金要求是最高的,那么,内部控制制度则会着重说明货币资金项目的控制原则和使用原则,这就使其实物资产得到良好的保护,而在如股票,债券等其他货币资金上也由控制制度的规定使其被良好的保护。
1.3保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性
对一个单位的管理层来说,要实现其经营方针和目标,需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息,以便作出正确的判断和决策。
2、企业内部控制的具体执行措施
2.1以人为本,打造一批具有企业内控执行力的队伍
内部控制是由人来设计并实施的,因此在企业内部控制制度建设中,人的因素是最重要的。在市场竞争日益激烈的今天,提高中高层管理者和财务人员的综合素质和道德素养,对于企业内部控制制度的执行有着不可替代的作用。对于企业内部管理人员要有较高的业务素质,对企业的内部控制制度尽快熟悉。有计划地进行业务培训,运用实证或案例分析的方法,阐明内部控制的重要性,创造良好的企业文化氛围。
2.2以内部审计为依托,建立完整的内控系统
内部审计是内部控制制度的重要组成部分。审计人员必须具备高素质、高技能。从目前来看,企业内审机构力量相对薄弱,素质参差不齐,因此有必要加强企业内部审计力量。一方面,要优化审计人员结构,充实审计力量,开展各种形式的培训,提高审计人员综合素质;另一方面,要制订一套操作性强的考核奖惩制度,努力提高審计人员的主观能动性。企业内部审计有必要巩固财务收支审计,逐步开展内部控制制度审计,探索风险导向审计,赋予内部审计更大的职权,确保内部控制的有效执行。当然,企业也可考虑引入外部监督力量(如注册会计师)对其进行监督评价,以保证内部会计控制制度的有效实施。
2.3建立健全完整的风险评估机制,降低企业的内在风险
风险评估是指分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险,以便形成确定应该如何对它们进行管理的依据,这是实施内部控制的重要环节。企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标,设定可辨认、分析和管理的相关机制,以了解自身所面临的各种不同风险。例如,随着企业投资的增加,企业应特别关注资金使用上的风险,应加强对建设资金的管理和控制,评估重要环节可能存在的风险,并明确规定相关责任。同时,严格执行项目可行性研究和资金拨付、使用手续,杜绝各种损失浪费现象的发生。
2.4深化企业改革,建立内部控制制度评价体系
对企业来说,建立健全内部控制制度是一个渐进的过程,必须建立其内部控制评价体系,根据情况的变化和出现的问题对相应 的内部控制制度作出及时修正或建立新的内部控制制度,只有不断进行内部控制自我评价和改进,才能建立起行之有效的内部控制体系。引入问责机制,建立内控制度有效执行的机制保障,所谓问责制,就是在某项活动中针对相应的权力明确相应的责任,并对相应责任履行进行严格科学考核,及时察觉失责,依据相应的失责对当事人追究和惩罚,靠“问”的“制度化”来保证“权责对等”实现的一种机制。 内控制度中建立严格科学的问责制,并严格执行,可以增加内部经营活动各方逃避义务的风险,增强各方互利合作的可能,促使内部控制制度有效实施。
结束语:综上所述,一个企业的内部控制制度水平,早已成为现代化企业发展的标志,也成为进一步促进现代化企业发展的先决条件。因此,可以说企业内部控制是企业生产、经营、发展的关键,是现代企业管理的重要组成部分。所以,如何更好地确保内部控制制度的良好执行,对于一个现代化企业而严,有着尤为重要的现实意义。
参考文献
[1] 许学丹.如何提高企业内部控制的有效性.财会月刊.2009(2).
[2] 刘兴强.国有上市公司的集团控制及其治理工业经济2002(3)
[3] 王勇.《企业内部控制基本规范》解读《中国内部审计》,2009(3)王彭生.企业内部控制
[4] 李明辉,何海,马夕奎.2003.我国上市公司内部控制信息披露状况的分析.审计研究
(作者单位:
黑龙江省万达股份有限公司哈尔滨万达假日酒店)