论文部分内容阅读
【摘要】随着市场经济体制的不断改革与发展，企业面临着越来越多的机遇与挑战。而内部控制制度，作为维持企业经济活动正常运行，保护企业资金安全、完整的重要管理工作，早已成为衡量一个企业管理水平高度的重要标志。然而目前我国绝大多数企业，其内部控制制度缺乏执行力度，多流于形式，以至于内部控制制度无法发挥其最大作用。因此，如何确保企业内部控制制度的有效执行，提高企业经济效益，早已成为现代化企业发展的关键。
【关键词】企业内部控制制度；内控目标；内部审计；考核
前言：企业在经营管理过程中，内部控制制度贯穿于企业的各个环节之中。因此，建立健全的内部控制制度，能够有效提升企业的经济效益。而再好的内控管理制度，如果没有一个良好的执行环境，依然无法达到最好的作用。所以，在制定内部控制制度的同时，企业管理者，也应为内部控制制度的执行，提供更好的外部环境与支持，以实现内控控制制度的真正作用。
1、 企业内部控制制度有效执行的目的
1.1有利于管理层制定经营方向
企业的内部控制是由具体的规范条例和流程组成的，制度是为了实现管理层的既定目标和决策制定的。内部控制可以联系到一个企业经营活动的各个层面，他存在于经营活动和经营管理过程中，而管理层为了保护其经济利益的安全和完整性，就要以一系列具有控制职能的方法和程序去规范企业，使企业能在一个较完整的体系中运行。
1.2 确保企业内部财产的完整防治流失
在一个企业中，对企业的现金及银行存款等货币资金要求是最高的，那么，内部控制制度则会着重说明货币资金项目的控制原则和使用原则，这就使其实物资产得到良好的保护，而在如股票，债券等其他货币资金上也由控制制度的规定使其被良好的保护。
1.3保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性
对一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。
2、企业内部控制的具体执行措施
2.1以人为本，打造一批具有企业内控执行力的队伍
内部控制是由人来设计并实施的，因此在企业内部控制制度建设中，人的因素是最重要的。在市场竞争日益激烈的今天，提高中高层管理者和财务人员的综合素质和道德素养，对于企业内部控制制度的执行有着不可替代的作用。对于企业内部管理人员要有较高的业务素质，对企业的内部控制制度尽快熟悉。有计划地进行业务培训，运用实证或案例分析的方法，阐明内部控制的重要性，创造良好的企业文化氛围。
2.2以内部审计为依托，建立完整的内控系统
内部审计是内部控制制度的重要组成部分。审计人员必须具备高素质、高技能。从目前来看，企业内审机构力量相对薄弱，素质参差不齐，因此有必要加强企业内部审计力量。一方面，要优化审计人员结构，充实审计力量，开展各种形式的培训，提高审计人员综合素质；另一方面，要制订一套操作性强的考核奖惩制度，努力提高審计人员的主观能动性。企业内部审计有必要巩固财务收支审计，逐步开展内部控制制度审计，探索风险导向审计，赋予内部审计更大的职权，确保内部控制的有效执行。当然，企业也可考虑引入外部监督力量（如注册会计师）对其进行监督评价，以保证内部会计控制制度的有效实施。
2.3建立健全完整的风险评估机制，降低企业的内在风险
风险评估是指分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险，以便形成确定应该如何对它们进行管理的依据，这是实施内部控制的重要环节。企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标，设定可辨认、分析和管理的相关机制，以了解自身所面临的各种不同风险。例如，随着企业投资的增加，企业应特别关注资金使用上的风险，应加强对建设资金的管理和控制，评估重要环节可能存在的风险，并明确规定相关责任。同时，严格执行项目可行性研究和资金拨付、使用手续，杜绝各种损失浪费现象的发生。
2.4深化企业改革，建立内部控制制度评价体系
对企业来说，建立健全内部控制制度是一个渐进的过程，必须建立其内部控制评价体系，根据情况的变化和出现的问题对相应 的内部控制制度作出及时修正或建立新的内部控制制度，只有不断进行内部控制自我评价和改进，才能建立起行之有效的内部控制体系。引入问责机制，建立内控制度有效执行的机制保障，所谓问责制，就是在某项活动中针对相应的权力明确相应的责任，并对相应责任履行进行严格科学考核，及时察觉失责，依据相应的失责对当事人追究和惩罚，靠“问”的“制度化”来保证“权责对等”实现的一种机制。 内控制度中建立严格科学的问责制，并严格执行，可以增加内部经营活动各方逃避义务的风险，增强各方互利合作的可能，促使内部控制制度有效实施。
结束语：综上所述，一个企业的内部控制制度水平，早已成为现代化企业发展的标志，也成为进一步促进现代化企业发展的先决条件。因此，可以说企业内部控制是企业生产、经营、发展的关键，是现代企业管理的重要组成部分。所以，如何更好地确保内部控制制度的良好执行，对于一个现代化企业而严，有着尤为重要的现实意义。
参考文献
[1] 许学丹.如何提高企业内部控制的有效性.财会月刊.2009(2).
[2] 刘兴强.国有上市公司的集团控制及其治理工业经济2002(3)
[3] 王勇.《企业内部控制基本规范》解读《中国内部审计》,2009（3）王彭生.企业内部控制
[4] 李明辉，何海，马夕奎.2003.我国上市公司内部控制信息披露状况的分析.审计研究
（作者单位：
黑龙江省万达股份有限公司哈尔滨万达假日酒店）
【关键词】企业内部控制制度；内控目标；内部审计；考核
前言：企业在经营管理过程中，内部控制制度贯穿于企业的各个环节之中。因此，建立健全的内部控制制度，能够有效提升企业的经济效益。而再好的内控管理制度，如果没有一个良好的执行环境，依然无法达到最好的作用。所以，在制定内部控制制度的同时，企业管理者，也应为内部控制制度的执行，提供更好的外部环境与支持，以实现内控控制制度的真正作用。
1、 企业内部控制制度有效执行的目的
1.1有利于管理层制定经营方向
企业的内部控制是由具体的规范条例和流程组成的，制度是为了实现管理层的既定目标和决策制定的。内部控制可以联系到一个企业经营活动的各个层面，他存在于经营活动和经营管理过程中，而管理层为了保护其经济利益的安全和完整性，就要以一系列具有控制职能的方法和程序去规范企业，使企业能在一个较完整的体系中运行。
1.2 确保企业内部财产的完整防治流失
在一个企业中，对企业的现金及银行存款等货币资金要求是最高的，那么，内部控制制度则会着重说明货币资金项目的控制原则和使用原则，这就使其实物资产得到良好的保护，而在如股票，债券等其他货币资金上也由控制制度的规定使其被良好的保护。
1.3保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性
对一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。
2、企业内部控制的具体执行措施
2.1以人为本，打造一批具有企业内控执行力的队伍
内部控制是由人来设计并实施的，因此在企业内部控制制度建设中，人的因素是最重要的。在市场竞争日益激烈的今天，提高中高层管理者和财务人员的综合素质和道德素养，对于企业内部控制制度的执行有着不可替代的作用。对于企业内部管理人员要有较高的业务素质，对企业的内部控制制度尽快熟悉。有计划地进行业务培训，运用实证或案例分析的方法，阐明内部控制的重要性，创造良好的企业文化氛围。
2.2以内部审计为依托，建立完整的内控系统
内部审计是内部控制制度的重要组成部分。审计人员必须具备高素质、高技能。从目前来看，企业内审机构力量相对薄弱，素质参差不齐，因此有必要加强企业内部审计力量。一方面，要优化审计人员结构，充实审计力量，开展各种形式的培训，提高审计人员综合素质；另一方面，要制订一套操作性强的考核奖惩制度，努力提高審计人员的主观能动性。企业内部审计有必要巩固财务收支审计，逐步开展内部控制制度审计，探索风险导向审计，赋予内部审计更大的职权，确保内部控制的有效执行。当然，企业也可考虑引入外部监督力量（如注册会计师）对其进行监督评价，以保证内部会计控制制度的有效实施。
2.3建立健全完整的风险评估机制，降低企业的内在风险
风险评估是指分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险，以便形成确定应该如何对它们进行管理的依据，这是实施内部控制的重要环节。企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标，设定可辨认、分析和管理的相关机制，以了解自身所面临的各种不同风险。例如，随着企业投资的增加，企业应特别关注资金使用上的风险，应加强对建设资金的管理和控制，评估重要环节可能存在的风险，并明确规定相关责任。同时，严格执行项目可行性研究和资金拨付、使用手续，杜绝各种损失浪费现象的发生。
2.4深化企业改革，建立内部控制制度评价体系
对企业来说，建立健全内部控制制度是一个渐进的过程，必须建立其内部控制评价体系，根据情况的变化和出现的问题对相应 的内部控制制度作出及时修正或建立新的内部控制制度，只有不断进行内部控制自我评价和改进，才能建立起行之有效的内部控制体系。引入问责机制，建立内控制度有效执行的机制保障，所谓问责制，就是在某项活动中针对相应的权力明确相应的责任，并对相应责任履行进行严格科学考核，及时察觉失责，依据相应的失责对当事人追究和惩罚，靠“问”的“制度化”来保证“权责对等”实现的一种机制。 内控制度中建立严格科学的问责制，并严格执行，可以增加内部经营活动各方逃避义务的风险，增强各方互利合作的可能，促使内部控制制度有效实施。
结束语：综上所述，一个企业的内部控制制度水平，早已成为现代化企业发展的标志，也成为进一步促进现代化企业发展的先决条件。因此，可以说企业内部控制是企业生产、经营、发展的关键，是现代企业管理的重要组成部分。所以，如何更好地确保内部控制制度的良好执行，对于一个现代化企业而严，有着尤为重要的现实意义。
参考文献
[1] 许学丹.如何提高企业内部控制的有效性.财会月刊.2009(2).
[2] 刘兴强.国有上市公司的集团控制及其治理工业经济2002(3)
[3] 王勇.《企业内部控制基本规范》解读《中国内部审计》,2009（3）王彭生.企业内部控制
[4] 李明辉，何海，马夕奎.2003.我国上市公司内部控制信息披露状况的分析.审计研究
（作者单位：
黑龙江省万达股份有限公司哈尔滨万达假日酒店）