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摘要：在市场竞争日渐残酷的背景下，证券公司在实现战略目标时全面预算管理起着不可忽视的作用。为了提高全面预算管理的质量和效率，证券公司应基于公司战略下对其予以实施，如此便可有效兼顾全面预算管理和公司战略目标的实现。本文通过简要阐述在证券公司中实施全面预算管理的作用，针对现阶段在实施全面预算管理时存在的问题提出相关的对策。
关键词：证券公司;公司战略;全面预算管理
一、证券公司实施全面预算管理的作用
证券公司在实施全面预算管理时，突出的作用如下：第一，为实现证券公司战略目标起推动作用。基于全面预算管理的作用下，不仅可促进公司现有目标的实现，同时在实现目标期间还可以充分发挥与绩效管理的相互作用，以及增强在实施战略目标时的监控力度。第二，可提高分配证券公司资源时的合理性。在全面预算管理中利用预算指标数据可以科学衡量公司的各项资源，并提高下一步工作计划制订的科学性，以此实现高效优化配置公司各项资源的目标。第三，可为绩效考核提供参考。结合全面预算管理的结果，证券公司可对考核指标予以进一步优化和修正，确保绩效考核的科学合理性，使绩效的激励作用得以充分发挥。第四，可利于加强证券公司风险控制的效果。在全面预算管理下，证券公司下一年度的经营风险点便可在有效预测下及时提出对策予以处理，以此提高证券公司防范和控制风险的能力。
二、证券公司实施全面预算管理的现存问题
（一）预算编制不合理
随着金融体制改革步伐加快，目前多数证券公司已意识到全面预算管理的重要性，并明確提出全面预算管理需基于公司战略下实施。但具体基于公司战略下实施时却未能做到坚决执行。具体表现在：第一，一些年度在编制预算时虽能在公司战略的指导作用下实行，但年度预算与公司战略目标不相符的现象屡见不鲜。同时，有的部门由于过于重视自身利益，所以在编制预算时通常忽视公司战略。如此，公司在核实增减时便会加重预算工作的负担。第二，在预算时一些部门在制定年度目标时未能充分考虑公司的战略目标，而是以现有资源作为依据，如此预算编制松弛的问题便会尤为突出。这不仅不利于企业潜力的挖掘，同时还会为接下来的预算执行带来不利的影响。
（二）预算执行无弹性
全面预算管理方案下达后证券公司便需对其加以实行。但是由于预算超支和预算外事项的审批程序具有明显的复杂性，因此在年初编制预算时倘若各项数据的准确性得不到保证，加上偶然事件的发生，预算和实际工作便存在较大的误差。同时，在预算调整机制方面由于当前证券公司尚未健全，无法对预算事项及时有效的调整，所以执行预算时在缺乏弹性的基础上便会降低效率。比如，某A证券公司为了提高营业部的效率需更换自助设备，但在年初制定非固定资产的采购计划时由于没有纳入该项预算，如此购买自助设备后便会出现预算超支的情况。如此在审批该预算时因为程序烦琐，在开展日常工作时便会减慢进度。
（三）预算考核待完善
为使证券公司绩效得到充分的提高，实行全面预算考核是有效手段之一。同时，公司在实行奖惩和激励机制时全面预算考核也能带来参考作用，并可促进预算管理的优化。但是多数证券公司普遍缺乏科学完善的考核评价体系推进全面预算的实行，如下方面的考核被忽略的情况不在少数：一是完成全面预算组织工作的情况，二是完成全面预算目标的情况。同时考核的重点偏向部分财务指标，如资产周转率、利润等，非财务指标的考核未能落实，如市场占有率、客户满意度等，且考核形式和内容过于单一。另外，预算考核指标体系在设计时的科学合理性由于无法得到保证，加上公司的战略目标和管理意图在其中也未能体现，如此预算考核体系便难以适应证券公司的可持续发展。
三、证券公司提高全面预算管理的对策
（一）完善预算编制
预算编制是实施全面预算管理时的首要环节和关键部分，确保预算编制的科学合理性具有不可取代的意义。在完善预算编制时可从如下两点人手：第一，要坚持以公司战略为导向，充分确保全面预算管理和公司战略目标的一致性。因此，在编制预算时不能脱离公司战略目标。同时，在制订年度目标时不能仅以现有资源为依据，为了更好地达成目标需寻找和配置资源。如此，确保预算有效性的基础上公司目前存在的问题便能及时找出，以此提高使用和配置资源的效率、合理性。第二，市场环境的变化会给证券公司带来较大的影响，所以应选用具备弹性的方法编制预算。当前增量预算是多少证券公司普遍采用的方法，不可否认该方法可节省一定的时间和精力，但若能有效结合零基预算法，效果将更可观。比如，各部门可轮流或每隔几年编制零基预算，相比单纯采用增量预算，此方式更能提高成本管控的效果。
（二）加大预算执行力度
为加大预算执行力度以此达到良好的执行效果，可从三个阶段人手：第一，加大预算执行的前段控制。当预算下达各部门和分支机构时总公司可要求签订《预算目标责任书》。根据下达的预算目标，执行预算的各部门需对预算任务进行细化和分解，但细化和分解后的总指标要满足公司总指标的要求。另外，在分配预算时还需明确指标的责任人。第二，加强预算执行的中段控制。多面化是证券公司业务发展的显著特征，因此预算使用和预算偏离的现象极易发生。为了有效解决这一问题，预算下达后加强事中控制便有极大的必要性。在此期间可设置预算执行情况的模板，然后将此模板下发到各下属机构，并定期完成填写和回报工作。主管部门在对预算执行情况实行监督和控制时若发现预算执行已偏离预算标准需及时予以反馈，并探究有效的应对方案加以处理，确保执行预算时的正常性和有序性。第三，加强预算执行后段控制。管理层需高度重视全年的全部预算和预算的执行结果。在证券公司中各项常规费用的成本占比需严格控制在标准范围内，在执行预算时通过分析和对比前期数据和反馈的超支信息，可及时发现一些较为重要的信息。然后结合这些信息可对某方面的战略部署予以加强，以此确保市场环境和全面预算管理的紧密结合。预算期结束后需加强对预算结果的分析，以便为下次预算执行莫定参考依据。
（三）健全预算考核体系
在整个全面预算管理中全面预算考核体系是不可或缺的重要部分，为此证券公司需建立健全科学合理的全面预算考核体系。为此，某个预算期结束后各预算考核主体需收集各种有关预算考核的资料和数据，通过计算、对比、分析实际绩效和预算间的差距，需形成预算执行情况的分析报告。同时，管理层和有关部门在审阅分析报告的同时要找出导致这一差异的原因并对其进行分析，并对经营管理过程的风险事件开展识别和评估工作。通过综合运用多样的分析方法，共同探讨并提出切实可行的意见建议。另外，为提高预算考核的有效性，证券公司还可对平衡记分卡予以采用，并在全面预算考核体系中纳入非财务的考核，将企业的战略发展目标紧密融合非财务考核体现的价值目标，如此证券公司的考核便能突破仅限于财务指标的局限性，以此提高全面预算考核体系的覆盖面和科学性。
四、结束语
综上所述，证券公司在实现战略发展目标的过程中全面预算管理可发挥极大的推动作用，因此证券公司重视全面预算管理便有不可忽视的意义。同时，证券公司在实施全面预算管理时是一个长期且复杂的过程，全面预算管理存在不足的现象也尤为普遍。为了能够及时有效的解决此类问题，证券公司需基于自身发展战略下探讨相应的解决对策，并充分落实完善预算编制、加大预算执行力度、健全预算考核体系的相关工作，确保全面预算管理能够更顺利、科学、高效，从而为证券公司的发展和战略目标的实现带来更大的益处。
参考文献：
[1]吴岩.基于公司战略的证券公司全面预算管理实施[J].时代金融，2018，697（15）：141-142.
[2]罗靓.浅析如何有效加强证券公司全面预算管理体系建设[J].现代经济信息，2018（12）：228.
[3]潘小薇.浅析证券公司全面预算管理[J].财会学习，2019（22）.
[4]朱金一.证券公司全面预算管理诊断及改进探讨：以Y证券公司为例[J].商业会计，2017（17）：107-108.
作者简介：
刘复芬，长城证券股份有限公司，广东深圳。
关键词：证券公司;公司战略;全面预算管理
一、证券公司实施全面预算管理的作用
证券公司在实施全面预算管理时，突出的作用如下：第一，为实现证券公司战略目标起推动作用。基于全面预算管理的作用下，不仅可促进公司现有目标的实现，同时在实现目标期间还可以充分发挥与绩效管理的相互作用，以及增强在实施战略目标时的监控力度。第二，可提高分配证券公司资源时的合理性。在全面预算管理中利用预算指标数据可以科学衡量公司的各项资源，并提高下一步工作计划制订的科学性，以此实现高效优化配置公司各项资源的目标。第三，可为绩效考核提供参考。结合全面预算管理的结果，证券公司可对考核指标予以进一步优化和修正，确保绩效考核的科学合理性，使绩效的激励作用得以充分发挥。第四，可利于加强证券公司风险控制的效果。在全面预算管理下，证券公司下一年度的经营风险点便可在有效预测下及时提出对策予以处理，以此提高证券公司防范和控制风险的能力。
二、证券公司实施全面预算管理的现存问题
（一）预算编制不合理
随着金融体制改革步伐加快，目前多数证券公司已意识到全面预算管理的重要性，并明確提出全面预算管理需基于公司战略下实施。但具体基于公司战略下实施时却未能做到坚决执行。具体表现在：第一，一些年度在编制预算时虽能在公司战略的指导作用下实行，但年度预算与公司战略目标不相符的现象屡见不鲜。同时，有的部门由于过于重视自身利益，所以在编制预算时通常忽视公司战略。如此，公司在核实增减时便会加重预算工作的负担。第二，在预算时一些部门在制定年度目标时未能充分考虑公司的战略目标，而是以现有资源作为依据，如此预算编制松弛的问题便会尤为突出。这不仅不利于企业潜力的挖掘，同时还会为接下来的预算执行带来不利的影响。
（二）预算执行无弹性
全面预算管理方案下达后证券公司便需对其加以实行。但是由于预算超支和预算外事项的审批程序具有明显的复杂性，因此在年初编制预算时倘若各项数据的准确性得不到保证，加上偶然事件的发生，预算和实际工作便存在较大的误差。同时，在预算调整机制方面由于当前证券公司尚未健全，无法对预算事项及时有效的调整，所以执行预算时在缺乏弹性的基础上便会降低效率。比如，某A证券公司为了提高营业部的效率需更换自助设备，但在年初制定非固定资产的采购计划时由于没有纳入该项预算，如此购买自助设备后便会出现预算超支的情况。如此在审批该预算时因为程序烦琐，在开展日常工作时便会减慢进度。
（三）预算考核待完善
为使证券公司绩效得到充分的提高，实行全面预算考核是有效手段之一。同时，公司在实行奖惩和激励机制时全面预算考核也能带来参考作用，并可促进预算管理的优化。但是多数证券公司普遍缺乏科学完善的考核评价体系推进全面预算的实行，如下方面的考核被忽略的情况不在少数：一是完成全面预算组织工作的情况，二是完成全面预算目标的情况。同时考核的重点偏向部分财务指标，如资产周转率、利润等，非财务指标的考核未能落实，如市场占有率、客户满意度等，且考核形式和内容过于单一。另外，预算考核指标体系在设计时的科学合理性由于无法得到保证，加上公司的战略目标和管理意图在其中也未能体现，如此预算考核体系便难以适应证券公司的可持续发展。
三、证券公司提高全面预算管理的对策
（一）完善预算编制
预算编制是实施全面预算管理时的首要环节和关键部分，确保预算编制的科学合理性具有不可取代的意义。在完善预算编制时可从如下两点人手：第一，要坚持以公司战略为导向，充分确保全面预算管理和公司战略目标的一致性。因此，在编制预算时不能脱离公司战略目标。同时，在制订年度目标时不能仅以现有资源为依据，为了更好地达成目标需寻找和配置资源。如此，确保预算有效性的基础上公司目前存在的问题便能及时找出，以此提高使用和配置资源的效率、合理性。第二，市场环境的变化会给证券公司带来较大的影响，所以应选用具备弹性的方法编制预算。当前增量预算是多少证券公司普遍采用的方法，不可否认该方法可节省一定的时间和精力，但若能有效结合零基预算法，效果将更可观。比如，各部门可轮流或每隔几年编制零基预算，相比单纯采用增量预算，此方式更能提高成本管控的效果。
（二）加大预算执行力度
为加大预算执行力度以此达到良好的执行效果，可从三个阶段人手：第一，加大预算执行的前段控制。当预算下达各部门和分支机构时总公司可要求签订《预算目标责任书》。根据下达的预算目标，执行预算的各部门需对预算任务进行细化和分解，但细化和分解后的总指标要满足公司总指标的要求。另外，在分配预算时还需明确指标的责任人。第二，加强预算执行的中段控制。多面化是证券公司业务发展的显著特征，因此预算使用和预算偏离的现象极易发生。为了有效解决这一问题，预算下达后加强事中控制便有极大的必要性。在此期间可设置预算执行情况的模板，然后将此模板下发到各下属机构，并定期完成填写和回报工作。主管部门在对预算执行情况实行监督和控制时若发现预算执行已偏离预算标准需及时予以反馈，并探究有效的应对方案加以处理，确保执行预算时的正常性和有序性。第三，加强预算执行后段控制。管理层需高度重视全年的全部预算和预算的执行结果。在证券公司中各项常规费用的成本占比需严格控制在标准范围内，在执行预算时通过分析和对比前期数据和反馈的超支信息，可及时发现一些较为重要的信息。然后结合这些信息可对某方面的战略部署予以加强，以此确保市场环境和全面预算管理的紧密结合。预算期结束后需加强对预算结果的分析，以便为下次预算执行莫定参考依据。
（三）健全预算考核体系
在整个全面预算管理中全面预算考核体系是不可或缺的重要部分，为此证券公司需建立健全科学合理的全面预算考核体系。为此，某个预算期结束后各预算考核主体需收集各种有关预算考核的资料和数据，通过计算、对比、分析实际绩效和预算间的差距，需形成预算执行情况的分析报告。同时，管理层和有关部门在审阅分析报告的同时要找出导致这一差异的原因并对其进行分析，并对经营管理过程的风险事件开展识别和评估工作。通过综合运用多样的分析方法，共同探讨并提出切实可行的意见建议。另外，为提高预算考核的有效性，证券公司还可对平衡记分卡予以采用，并在全面预算考核体系中纳入非财务的考核，将企业的战略发展目标紧密融合非财务考核体现的价值目标，如此证券公司的考核便能突破仅限于财务指标的局限性，以此提高全面预算考核体系的覆盖面和科学性。
四、结束语
综上所述，证券公司在实现战略发展目标的过程中全面预算管理可发挥极大的推动作用，因此证券公司重视全面预算管理便有不可忽视的意义。同时，证券公司在实施全面预算管理时是一个长期且复杂的过程，全面预算管理存在不足的现象也尤为普遍。为了能够及时有效的解决此类问题，证券公司需基于自身发展战略下探讨相应的解决对策，并充分落实完善预算编制、加大预算执行力度、健全预算考核体系的相关工作，确保全面预算管理能够更顺利、科学、高效，从而为证券公司的发展和战略目标的实现带来更大的益处。
参考文献：
[1]吴岩.基于公司战略的证券公司全面预算管理实施[J].时代金融，2018，697（15）：141-142.
[2]罗靓.浅析如何有效加强证券公司全面预算管理体系建设[J].现代经济信息，2018（12）：228.
[3]潘小薇.浅析证券公司全面预算管理[J].财会学习，2019（22）.
[4]朱金一.证券公司全面预算管理诊断及改进探讨：以Y证券公司为例[J].商业会计，2017（17）：107-108.
作者简介：
刘复芬，长城证券股份有限公司，广东深圳。