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摘要：经济责任审计是伴随我国政治、经济体制改革的不断深入而发展起来的一项审计制度，是我国社会主义审计事业的一个创举。党的十七大明确提出要重点加强对领导干部特别是主要领导干部、人财物管理使用、关键岗位的监督、健全质询、问责、经济责任审计等制度，这对今后经济责任审计工作提出了新的更高要求。本文作者结合电力企业工作实际，对重点管理岗位风险审计在电力企业任期经济责任审计中的具体应用作了初步探讨，探索了新形势下任期经济责任审计工作的发展思路。
关键词：重点岗位风险审计 任期经济责任审计 创新运用
一、任期经济责任审计发展趋势
随着社会主义市场经济的建立和完善,人们越来越离不开管理监督,而经济责任审计在维护经济秩序，防止国有资产流失和廉政建设等方面发挥着重要作用。十六届四中全会将经济责任审计作为一项制度写入加强党的执政能力建设。胡锦涛总书记在党的十七大报告中明确指出：“重点加强对领导干部特别是主要领导干部、人财物管理使用、关键岗位的监督、健全质询、问责、经济责任审计等制度。”这些都充分说明经济责任审计份量的重要。它对国家经济安全、社会风气、队伍建设起着举足轻重的作用！
二、电力企业任期经济责任审计的定义
根据中共中央办公厅、国务院办公厅关于《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》的解释，电力企业的任期经济责任审计是由独立的审计机构（或组织）和专职审计人员接受委托，根据一定的标准和依据，遵循规定的程序，对企业领导人在任职期间企业的资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规、单位规章制度等情况进行的监督和评价的活动。
三、电力企业任期经济责任审计现状
2004年国家审计署刮起的“审计风暴”把电力企业推到了社会关注的前沿。行业审计披露了因违规处置资产、通过关联交易让利，造成国有资产向三产企业流失29.7亿元；因违规对外投资、借款、担保以及其他违法违规问题，造成流失15.3亿元。”这由此也引起了电力系统直上而下对任期经济责任审计的高度重视，电力企业的内部审计工作得到了加强：县公司成立了监审部，一批懂业务、会管理的优秀人员配备到了审计岗位；审计地位得到提升，许多单位是由公司总经理或党委书记直接负责审计工作；审计范围不断扩大，除正常的任期经济责任审计和财务收支审计外，针对公司经营中的热点、难点问题，审计还运用了废旧物资管理审计调查、招投标管理审计调查、营销专项审计等多种审计方式开展工作；审计成果运用不断得到深化，各职能部门邀请审计人员上门培训，一批管理制度得到了重新制订和完善。
虽然电力企业的任期经济责任审计事业在近几年取得了一定的进步，但我们也应清醒地认识到电力企业仍存在着相当多的问题，部分审计发现问题甚至屡查屡犯。
四、电力企业近几年内部审计发现的主要问题
通过近几年开展的任期经济责任审计，我们可以发现电力企业任期经济责任审计中还存在着建设项目流程不规范，废旧物资回收不到位，成本性修理项目跨期、提前列支；电价政策执行不严格等现象。
（一）、内部控制制度执行不严
经过近几年的审计，电力企业在资金管理、资产管理、成本费用控制、物资采购等方面制度已基本健全，但由于相关部门的职责还履行不到位、专职人员执行制度的自觉性不强，还存在侥幸心理，往往有章不循，有规不守，使内控制度不能发挥应有的效能。
（二）、工程项目管理粗放
部分电力企业的工程项目管理归口部门及专职人员对基建、技改、大修等项目性质随意变更性较强；项目未按制度的规定实行内部审批流程或审核把关不严；在项目实施中也未按照要求严格管理，立项报告、完工报告与实际情况不符。部分工程管理人员还受到外部施工队伍拉拢腐蚀，帮助外部施工队伍套取虚假设计变更、虚增工程量，从而多结算工程费等。
（三）、营销业务管理不规范
有的电力企业没有全部上缴收取的电费，帐户内存在不同程度的滞留电费，且应收电费余额财务部门与营销部门始终存在着不明原因的差异。部分业扩报装人员利用职务之便，与用户内外勾结，擅自改变电价性质，损害企业利益。部分抄表人员在抄表时采取有表不抄或少抄，在实际电量与抄表电量严重不符后，以表计出现问题为由更换表计等手段进行以权谋私。
（四）、物资管理不规范
在物资招标及询价采购过程中，对招标过程的会签审查流于形式，相关部门只履行签字手续，未履行会审职责。在废旧物资的回收上，存在畏难情绪，特别是农网维护的废旧物资，项目管理人员没有想尽办法去全部回收或与外部勾结造成废旧物资未全部回收，造成国有资产被私自变卖或流失。
五、任期经济责任审计发现问题的原因分析
通过对经济责任审计中查出问题的分析，我们发现造成这些问题的原因，除了一些领导干部依法治企意识不强，对财经法规掌握不够外，还有以下几方面的原因：
（一）、经济责任审计项目时效性不强。
任期经济责任审计是一项时间跨度长、工作量大、时限紧、要求高的综合性审计工作，而由于每个项目的10个左右审计人员和两周审计工作时间条件限制，任期经济责任审计项目往往开展得不深入、细致或者时间上相对滞后，从而影响到审计的质量和时效。
（二）、审计监督重点偏窄。
长期以来我们的审计监督重点是各级领导干部，对直接管理人、财、物、事的重点管理岗位人员的审计监督重视不够。事实上这些重点管理岗位人员手中或多或少有一些“自由裁量权”。这些“自由裁量权”虽然小，但由于电力联系着千家万户，社会的影响面却很大，如果对重点管理岗位人员的“自由裁量权”不加以有效监督的话，这些职能行为不仅可能产生管理环节的差错与责任事故，而且可能发生某些违章违纪行为，有些甚至是违法行为。
（三）、员工的思想认识有偏差。
由于独一无二的垄断地位和行业特殊性，再加上不良社会风气的影响和自我约束的放松，让一些关键岗位的工作人员思想产生腐败的萌芽，其他职工抱着不正之风与己无关的思想，不愿监督。
（四）、违规查处不及时、责任追究不到位。
部分单位对一些重点管理岗位人员违规问题，由于怕影响考核或怕得罪人，往往大事化小、小事化了，对重点管理岗位员工的一些苗头性、倾向性的问题，未能及时提醒、告诫、处罚。
六、电力企业加强重点管理岗位风险审计的必要性
（一）、加强对电力企业关键岗位监督的提升
国网公司2009年度的工作重点中提出：要健全风险防范内控体系。加强风险识别和分析，强化风险关键点的监控，提高风险管控能力，有效防范和应对各种风险。江苏省电力公司冯总在公司四届五次职代会暨2010年工作会议上的报告中提出：要加大经济责任审计力度。推进重要风险岗位离岗稽查，关注重要岗位和关键环节的风险防控。
（二）、开展重点管理岗位风险审计能降低任期经济责任审计风险
任期经济责任审计的时间跨度长，一个领导的任期往往長达4-5年，到领导离任进行审计时往往蕴涵了巨大的审计风险。而重点管理岗位风险审计能时刻监督分析企业经营管理过程中各业务流程的风险源点，并能及时发现并纠正被审计单位存在的流程缺陷和管理漏洞。
有签于此，无锡供电公司从2010年起率先在全省范围内把重点管理岗位风险审计作为任期经济责任审计中的一项重点工作全面展开，通过加强对重点管理岗位的风险管理和控制，建立岗位风险防范机制，有效整合风险关键控制点，从而增强公司经营管理人员的工作事业心和责任感，规范经营管理行为，有效防范经营风险。
关键词：重点岗位风险审计 任期经济责任审计 创新运用
一、任期经济责任审计发展趋势
随着社会主义市场经济的建立和完善,人们越来越离不开管理监督,而经济责任审计在维护经济秩序，防止国有资产流失和廉政建设等方面发挥着重要作用。十六届四中全会将经济责任审计作为一项制度写入加强党的执政能力建设。胡锦涛总书记在党的十七大报告中明确指出：“重点加强对领导干部特别是主要领导干部、人财物管理使用、关键岗位的监督、健全质询、问责、经济责任审计等制度。”这些都充分说明经济责任审计份量的重要。它对国家经济安全、社会风气、队伍建设起着举足轻重的作用！
二、电力企业任期经济责任审计的定义
根据中共中央办公厅、国务院办公厅关于《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》的解释，电力企业的任期经济责任审计是由独立的审计机构（或组织）和专职审计人员接受委托，根据一定的标准和依据，遵循规定的程序，对企业领导人在任职期间企业的资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规、单位规章制度等情况进行的监督和评价的活动。
三、电力企业任期经济责任审计现状
2004年国家审计署刮起的“审计风暴”把电力企业推到了社会关注的前沿。行业审计披露了因违规处置资产、通过关联交易让利，造成国有资产向三产企业流失29.7亿元；因违规对外投资、借款、担保以及其他违法违规问题，造成流失15.3亿元。”这由此也引起了电力系统直上而下对任期经济责任审计的高度重视，电力企业的内部审计工作得到了加强：县公司成立了监审部，一批懂业务、会管理的优秀人员配备到了审计岗位；审计地位得到提升，许多单位是由公司总经理或党委书记直接负责审计工作；审计范围不断扩大，除正常的任期经济责任审计和财务收支审计外，针对公司经营中的热点、难点问题，审计还运用了废旧物资管理审计调查、招投标管理审计调查、营销专项审计等多种审计方式开展工作；审计成果运用不断得到深化，各职能部门邀请审计人员上门培训，一批管理制度得到了重新制订和完善。
虽然电力企业的任期经济责任审计事业在近几年取得了一定的进步，但我们也应清醒地认识到电力企业仍存在着相当多的问题，部分审计发现问题甚至屡查屡犯。
四、电力企业近几年内部审计发现的主要问题
通过近几年开展的任期经济责任审计，我们可以发现电力企业任期经济责任审计中还存在着建设项目流程不规范，废旧物资回收不到位，成本性修理项目跨期、提前列支；电价政策执行不严格等现象。
（一）、内部控制制度执行不严
经过近几年的审计，电力企业在资金管理、资产管理、成本费用控制、物资采购等方面制度已基本健全，但由于相关部门的职责还履行不到位、专职人员执行制度的自觉性不强，还存在侥幸心理，往往有章不循，有规不守，使内控制度不能发挥应有的效能。
（二）、工程项目管理粗放
部分电力企业的工程项目管理归口部门及专职人员对基建、技改、大修等项目性质随意变更性较强；项目未按制度的规定实行内部审批流程或审核把关不严；在项目实施中也未按照要求严格管理，立项报告、完工报告与实际情况不符。部分工程管理人员还受到外部施工队伍拉拢腐蚀，帮助外部施工队伍套取虚假设计变更、虚增工程量，从而多结算工程费等。
（三）、营销业务管理不规范
有的电力企业没有全部上缴收取的电费，帐户内存在不同程度的滞留电费，且应收电费余额财务部门与营销部门始终存在着不明原因的差异。部分业扩报装人员利用职务之便，与用户内外勾结，擅自改变电价性质，损害企业利益。部分抄表人员在抄表时采取有表不抄或少抄，在实际电量与抄表电量严重不符后，以表计出现问题为由更换表计等手段进行以权谋私。
（四）、物资管理不规范
在物资招标及询价采购过程中，对招标过程的会签审查流于形式，相关部门只履行签字手续，未履行会审职责。在废旧物资的回收上，存在畏难情绪，特别是农网维护的废旧物资，项目管理人员没有想尽办法去全部回收或与外部勾结造成废旧物资未全部回收，造成国有资产被私自变卖或流失。
五、任期经济责任审计发现问题的原因分析
通过对经济责任审计中查出问题的分析，我们发现造成这些问题的原因，除了一些领导干部依法治企意识不强，对财经法规掌握不够外，还有以下几方面的原因：
（一）、经济责任审计项目时效性不强。
任期经济责任审计是一项时间跨度长、工作量大、时限紧、要求高的综合性审计工作，而由于每个项目的10个左右审计人员和两周审计工作时间条件限制，任期经济责任审计项目往往开展得不深入、细致或者时间上相对滞后，从而影响到审计的质量和时效。
（二）、审计监督重点偏窄。
长期以来我们的审计监督重点是各级领导干部，对直接管理人、财、物、事的重点管理岗位人员的审计监督重视不够。事实上这些重点管理岗位人员手中或多或少有一些“自由裁量权”。这些“自由裁量权”虽然小，但由于电力联系着千家万户，社会的影响面却很大，如果对重点管理岗位人员的“自由裁量权”不加以有效监督的话，这些职能行为不仅可能产生管理环节的差错与责任事故，而且可能发生某些违章违纪行为，有些甚至是违法行为。
（三）、员工的思想认识有偏差。
由于独一无二的垄断地位和行业特殊性，再加上不良社会风气的影响和自我约束的放松，让一些关键岗位的工作人员思想产生腐败的萌芽，其他职工抱着不正之风与己无关的思想，不愿监督。
（四）、违规查处不及时、责任追究不到位。
部分单位对一些重点管理岗位人员违规问题，由于怕影响考核或怕得罪人，往往大事化小、小事化了，对重点管理岗位员工的一些苗头性、倾向性的问题，未能及时提醒、告诫、处罚。
六、电力企业加强重点管理岗位风险审计的必要性
（一）、加强对电力企业关键岗位监督的提升
国网公司2009年度的工作重点中提出：要健全风险防范内控体系。加强风险识别和分析，强化风险关键点的监控，提高风险管控能力，有效防范和应对各种风险。江苏省电力公司冯总在公司四届五次职代会暨2010年工作会议上的报告中提出：要加大经济责任审计力度。推进重要风险岗位离岗稽查，关注重要岗位和关键环节的风险防控。
（二）、开展重点管理岗位风险审计能降低任期经济责任审计风险
任期经济责任审计的时间跨度长，一个领导的任期往往長达4-5年，到领导离任进行审计时往往蕴涵了巨大的审计风险。而重点管理岗位风险审计能时刻监督分析企业经营管理过程中各业务流程的风险源点，并能及时发现并纠正被审计单位存在的流程缺陷和管理漏洞。
有签于此，无锡供电公司从2010年起率先在全省范围内把重点管理岗位风险审计作为任期经济责任审计中的一项重点工作全面展开，通过加强对重点管理岗位的风险管理和控制，建立岗位风险防范机制，有效整合风险关键控制点，从而增强公司经营管理人员的工作事业心和责任感，规范经营管理行为，有效防范经营风险。