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增值税的纳税人是生产商,可实际负税人是消费者。增值税高了,商家会以价格上涨的形式,转嫁给消费者。
最近,山东一名政协委员的提案将“馒头上的税负”呈现在了公众的面前。虽然“馒头上的负税”并不是专门针对馒头所开的税种,而是增值税,但17%的税率还是引起了人们对馒头的关注。
增值税是适用于所有商品流转环节中的一个税种,属于流转税;只要是加工生产销售货物,就要征收。因此,除去农业生产者的自产农产品、古旧图书等免税之外,大部分消费品都属于它的应税范围。利用面粉加工成馒头出售也不例外。
比如,农场主种麦子、生产成面粉,销售给一个卖馒头的商人。这是农场主的销售环节,需要征收增值税;但这一环节也是馒头商人买入原材料的进货环节,这时发生的税金,也成为了馒头商人的进项税。当他把面粉加工成馒头出售的时候,一样要征收增值税;这时,之前的进项税就可以被用来抵扣。
可见,不仅增值税的税率很重要,上、下游环节的衔接也很重要。目前,我国的增值税对粮食等产品实行13%的低税率,馒头产品执行的是17%的基本税率。因此,馒头生产商在销售馒头时,可以按照13%抵扣,最后自己承担4%。
增值税的纳税人是生产商,可实际负税人是消费者。增值税高了,商家会以价格上涨的形式,转嫁给消费者。
转嫁程度依赖于产品对生活的必需程度。产品的生活必需程度越高,那么转嫁税负就越容易。人人都吃的馒头等食品,是转嫁比较多的。而对电冰箱、洗衣机等家电来说,不消费也可以生存,涨价之后消费者不一定买账,因此这一部分产品的增值税比较难转嫁。消费者负担的税多了,实际收入就会减少,这对需求也会产生抑制作用。
我们17%的增值税基本税率,应该说是比较高的。
现在,中国的税制正在改革,一个基调还是倾向于减税;增值税也在从生产型向消费型转变。减税的过程中,流转税的比重会渐渐降低。随着经济的发展,对流转税的依赖会不断下降。
美国就是一个没有增值税的国家。它的税制以所得税为主体。而中国目前的税制结构,还以流转税为主体。这主要就是由经济发展的阶段所决定的。因为增值税的征收管理比较容易,由增值税发票来管理。而所得税的征收管理,成本比较高。如何拿到收入信息、如何进行部门协调、如何建立一些对现金交易的控制制度……这些都要花大量的成本。
从我们的国情来看,增值税的消失可能性不大,对生活必需品免征增值税的可能性也不大。因为增值税的抵扣环节是一个非常严密的体系。如果销售面粉免税了,那么生产馒头的人在销售馒头时就不能抵扣13%,又要交17%的税。直接的结果就是,馒头的价格会上涨,消费者会承担更多的税负。可见,如果要对一些产品免征增值税,就要有退税等其他的制度配备。
最近,山东一名政协委员的提案将“馒头上的税负”呈现在了公众的面前。虽然“馒头上的负税”并不是专门针对馒头所开的税种,而是增值税,但17%的税率还是引起了人们对馒头的关注。
增值税是适用于所有商品流转环节中的一个税种,属于流转税;只要是加工生产销售货物,就要征收。因此,除去农业生产者的自产农产品、古旧图书等免税之外,大部分消费品都属于它的应税范围。利用面粉加工成馒头出售也不例外。
比如,农场主种麦子、生产成面粉,销售给一个卖馒头的商人。这是农场主的销售环节,需要征收增值税;但这一环节也是馒头商人买入原材料的进货环节,这时发生的税金,也成为了馒头商人的进项税。当他把面粉加工成馒头出售的时候,一样要征收增值税;这时,之前的进项税就可以被用来抵扣。
可见,不仅增值税的税率很重要,上、下游环节的衔接也很重要。目前,我国的增值税对粮食等产品实行13%的低税率,馒头产品执行的是17%的基本税率。因此,馒头生产商在销售馒头时,可以按照13%抵扣,最后自己承担4%。
增值税的纳税人是生产商,可实际负税人是消费者。增值税高了,商家会以价格上涨的形式,转嫁给消费者。
转嫁程度依赖于产品对生活的必需程度。产品的生活必需程度越高,那么转嫁税负就越容易。人人都吃的馒头等食品,是转嫁比较多的。而对电冰箱、洗衣机等家电来说,不消费也可以生存,涨价之后消费者不一定买账,因此这一部分产品的增值税比较难转嫁。消费者负担的税多了,实际收入就会减少,这对需求也会产生抑制作用。
我们17%的增值税基本税率,应该说是比较高的。
现在,中国的税制正在改革,一个基调还是倾向于减税;增值税也在从生产型向消费型转变。减税的过程中,流转税的比重会渐渐降低。随着经济的发展,对流转税的依赖会不断下降。
美国就是一个没有增值税的国家。它的税制以所得税为主体。而中国目前的税制结构,还以流转税为主体。这主要就是由经济发展的阶段所决定的。因为增值税的征收管理比较容易,由增值税发票来管理。而所得税的征收管理,成本比较高。如何拿到收入信息、如何进行部门协调、如何建立一些对现金交易的控制制度……这些都要花大量的成本。
从我们的国情来看,增值税的消失可能性不大,对生活必需品免征增值税的可能性也不大。因为增值税的抵扣环节是一个非常严密的体系。如果销售面粉免税了,那么生产馒头的人在销售馒头时就不能抵扣13%,又要交17%的税。直接的结果就是,馒头的价格会上涨,消费者会承担更多的税负。可见,如果要对一些产品免征增值税,就要有退税等其他的制度配备。