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利用中小事务所客户市场竞争力差的缺点,通过变更会计师事务所同时利用审计契约的折扣行为,不诚信的被审计单位既获得了想要的审计意见,又压低了审计收费。作为自负盈亏的市场实体,不规范的委托模式为会计师事务所带来的是高额的审计成本,不但直接降低了注册会计师的执业质量,也在很大程度上造成审计市场的不正当竞争,进而影响了审计收费。