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摘 要：随着高等学校教育体制改革的不断深化，高校资金流量快速增长，经济活动日趋复杂，以往的高校财务内部控制已不能适应高校经济多元化发展的要求，文章在分析目前高校财务内部控制问题的基础上，提出了完善高校财务内部控制的对策。
关键词：高校 财务 内部控制
中图分类号：F230 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）10-230-02
一、引言
随着高校教育体制改革的进一步发展，高校已逐步从传统的服务型办学机构转变成了自主办学机构，为了增强办学实力，提高社会竞争力，高校大批兴建教学楼、学生公寓、购置教学及科研设备，在此环境下，使得高校的财务管理工作日益复杂，高校内部财务控制制度也正接受着严峻的考验，为了保障高校教学科研等工作的顺利进行，保护高校财产安全，最大程度发挥资金的使用效益，进一步提升高校办学效率，高校必须完善财务内部控制，规范财务管理。
二、高校财务内部控制存在的问题
（一）财务内部控制意识薄弱
受传统思维模式的制约，部分高校管理层和财务工作者对高校内部财务控制不够重视，甚至一些高校管理层认为财务部门职责就是资金核算，只重视货币资金的掌控;另外，一些财务工作者在日常财务工作中内部控制意识淡薄，不能有效履行财务工作者的监管职能，导致财务内控失效;甚至有的高校没有执行会计轮岗制度，一人长期在同一会计岗位工作，造成高校财务内部监督缺失。
（二）财务内部控制制度不完善
21世纪以来，各高校都在迅速扩大教学规模，大量采购教学仪器设备，兴建教学楼等基础设施，以满足高校扩招的需要，高校因此发生了多元化的筹资渠道，高校财务管理日趋复杂，导致原有的高校财务内部控制制度根本无法满足高校快速发展的需要，失去了内部控制管理的意义。长期以来，一些高校不重视内部财务管理，未执行《高等学校财务制度》的要求建立起“统一领导，集中管理和分级管理相结合”的财务管理制度，一些高校虽然建立了相应的管理制度和管理办法，但缺乏科学性、系统性、全面性和完整性，可操作性差，在实际落实中力度不够，形同虚设。比如，一些高校本身涉及由对外投资项目，但在内部控制管理方面却没有建立起这方面的控制管理制度，致使对外投资资金投向不合理、投资收益低、投资期满资金不能及时收回等问题时有发生，给高校带来了不可估量的经济损失。
（三）预算编制不科学
预算控制是高校财务内部控制的重要环节，高校财务预算资金主要包括各级财政拨款、各项事业费收入及其他收入。高校预算方面主要存在以下几个问题：一是预算编制时间仓促，编制过程不透明，导致高校预算不能全面、客观的反映高校财务收支情况，不能正确反映今后高校工作的发展方向，容易给某些不法分子留贪污舞弊的空子。二是预算编制方法不科学，一些高校基本上都是沿用“上年基数+本年增长=本年预算数”预算编制方法来确定当年的预算数，没有进行量化分析，缺乏科学论证。三是未建立起相应的预算跟踪、分析、评价体系，不能正确分析和评价各学院、部门预算经费执行情况和资金的使用效益。四是预算执行过程中缺乏刚性与严肃性，随意调整预算，预算超支的情况时有发生，导致预算失去了其控制意义。
（四）财务内部控制监督力度不够
一些高校领导和财务管理工作者出于各方面的人情关系，对于部分违返财务制度或财务规定的经济业务持默许的态度，从而使会计核算失去了其监督职能。
此外，高校内部审计机制不健全，审计制度不完善，导致内部审计发挥不了其应有监督职能，部分高校审计人员业务素质偏低，业务能力有限，不能胜任内部审计工作，从而使内部审计工作常常流于形式，不能发挥其审计监督职能。
再则，外部监管缺失也是造成财务监督控制不够的一个重要因素，长期以来，各级财政部门和上级教育部门只注重对于高校拨款进度的管理，忽视了对于所拨资金使用的跟踪检查，造成高校违规使用资金得不到及时监督与纠正，导致高校财务内部管理混乱，经济责任难以落实。
三、完善高校财务内部控制对策
（一）强化财务内部控制意识
高校从下到上应该树立起财务内部控制不单是财务人员和相关部门及校领导的事情，而是关系到每一个教职员工切身利益的事情，高校办学要扩大办学规模、提升教学水平、增加投资收益，进而提高社会竞争力，就要充分发挥每一个员工的主人翁责任感和参与意识，控制好每一个环节，才能真正提升高校的办学效益。
（二）建立健全财务内部控制体系
财务内部控制体系主要由一系列财务制度组成，财务制度是财务控制的根本保障，首先，高校应建立以下财务内部控制制度：会计核算制度、运营分析制度、资产保全制度、授权与审批制度、财务预算制度、绩效考核与评价等制度。这些制度再根据其管理内容划分为货币资金制度、物资采购制度、项目管理制度等具体制度，从而构成一个完整的财务内部控制体系，充分发挥财务内部控制制度在高校经济活动中的管理作用;另外，建立制度的关键在于落实与实施，因此，高校必须保证其所建制度的系统性、全面性、合理性、科学性和可操作性，再完善的制度一旦缺乏可操作性，也只能成为一纸空文，失去其存在的意义。最后，要落实考核与评价、奖励与惩罚等管理约束机制，强化教职员工的自觉性和警惕性，使财务内部控制制度得以顺利实施。
（三）规范预算管理
高校预算是高校进行资金收入和管理日常开支的依据，也是高校办学规模和发展方向的综合反映。现阶段，高校经济活动日趋多元化，这就要求高校预算管理和控制必须顺应这一变化，财务工作者要不断学习，适应高校发展与改革的节奏;高校编制预算必须和财政部门要求的预算时间保持一致，预算表的开支内容与所列项目要一一对应;推行院校两级预算，将各院系部门预算汇总后与校级预算对比，分析编制预算中存在的问题，同时建立预算评价体系，通过计算机和财务软件对各院系部门的经费开支情况进行跟踪，及时掌握经费开支和结余情况，分析评价考核结果，对有经费结余的单位进行适当奖励，充分调动各院系部门工作的积极性;要体现刚性预算，年度预算一旦确定，必须严格执行，不能随意调整。
（四）加强对财务内部控制的监督
高校内部审计是高校财务内部控制监督的重要部门，高校管理者应充分重视内部审计机构的建设及审计机构队伍的建设，配备高素质的专业人员，对高校的各项经济活动进行全面监督，同时，健全内部审计制度，建立合理的运行机制，明确审计部门的职能，使内部审计部门能够顺利开展监督审计工作;高校对于财务内部控制的监督力度很大程度上取决于校领导层对于财务工作的重视程度，因此，建议成立由校领导牵头联合学校内部审计部门对高校财务内部控制进行监督：针对容易出现问题的经济活动比如基建项目等进行事前、事中、事后检查监督;加强物资采购的监督，减少或杜绝贪污、舞弊现象的发生;各级财政部门也要加强对高校财务内部审计结果的检查，特别是对审计所提整改意见的落实情况进行检查，切实发挥内部审计的职能。
（五）建立完善的财务内部控制信息系统
把高科技网络技术与现代化管理办法应用到财务内部控制中来，准确及时反映财务运行状况，为高校决策层进行正确决策提供财务依据，保障高校各项工作顺利进行，为此，高校应充分利用学校内部网络资源，建立科学有效的财务管理信息资源平台，全面提升高校财务内部管理与控制的成效。
四、结束语
在高等教育体制不断改革与发展的形势下，尤其是高校多元化资金来源的取得，对高校财务内部控制提出了更高的要求，高校管理者及财务人员必须转变传统的管理理念，结合实际，加强学习，合理利用现代化技术，不断完善高校财务内部控制体系，保障高校各项工作顺利进行。
参考文献：
[1] 黄群立.对加强高校财务内部控制的研究[J].会计师2013（3）
[2] 李克勤.对高校财务内部控制的思考[J].会计之友，2011（8）（中）
（作者单位：西安科技大学财务处 陕西西安 710054）
（责编：贾伟）
关键词：高校 财务 内部控制
中图分类号：F230 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）10-230-02
一、引言
随着高校教育体制改革的进一步发展，高校已逐步从传统的服务型办学机构转变成了自主办学机构，为了增强办学实力，提高社会竞争力，高校大批兴建教学楼、学生公寓、购置教学及科研设备，在此环境下，使得高校的财务管理工作日益复杂，高校内部财务控制制度也正接受着严峻的考验，为了保障高校教学科研等工作的顺利进行，保护高校财产安全，最大程度发挥资金的使用效益，进一步提升高校办学效率，高校必须完善财务内部控制，规范财务管理。
二、高校财务内部控制存在的问题
（一）财务内部控制意识薄弱
受传统思维模式的制约，部分高校管理层和财务工作者对高校内部财务控制不够重视，甚至一些高校管理层认为财务部门职责就是资金核算，只重视货币资金的掌控;另外，一些财务工作者在日常财务工作中内部控制意识淡薄，不能有效履行财务工作者的监管职能，导致财务内控失效;甚至有的高校没有执行会计轮岗制度，一人长期在同一会计岗位工作，造成高校财务内部监督缺失。
（二）财务内部控制制度不完善
21世纪以来，各高校都在迅速扩大教学规模，大量采购教学仪器设备，兴建教学楼等基础设施，以满足高校扩招的需要，高校因此发生了多元化的筹资渠道，高校财务管理日趋复杂，导致原有的高校财务内部控制制度根本无法满足高校快速发展的需要，失去了内部控制管理的意义。长期以来，一些高校不重视内部财务管理，未执行《高等学校财务制度》的要求建立起“统一领导，集中管理和分级管理相结合”的财务管理制度，一些高校虽然建立了相应的管理制度和管理办法，但缺乏科学性、系统性、全面性和完整性，可操作性差，在实际落实中力度不够，形同虚设。比如，一些高校本身涉及由对外投资项目，但在内部控制管理方面却没有建立起这方面的控制管理制度，致使对外投资资金投向不合理、投资收益低、投资期满资金不能及时收回等问题时有发生，给高校带来了不可估量的经济损失。
（三）预算编制不科学
预算控制是高校财务内部控制的重要环节，高校财务预算资金主要包括各级财政拨款、各项事业费收入及其他收入。高校预算方面主要存在以下几个问题：一是预算编制时间仓促，编制过程不透明，导致高校预算不能全面、客观的反映高校财务收支情况，不能正确反映今后高校工作的发展方向，容易给某些不法分子留贪污舞弊的空子。二是预算编制方法不科学，一些高校基本上都是沿用“上年基数+本年增长=本年预算数”预算编制方法来确定当年的预算数，没有进行量化分析，缺乏科学论证。三是未建立起相应的预算跟踪、分析、评价体系，不能正确分析和评价各学院、部门预算经费执行情况和资金的使用效益。四是预算执行过程中缺乏刚性与严肃性，随意调整预算，预算超支的情况时有发生，导致预算失去了其控制意义。
（四）财务内部控制监督力度不够
一些高校领导和财务管理工作者出于各方面的人情关系，对于部分违返财务制度或财务规定的经济业务持默许的态度，从而使会计核算失去了其监督职能。
此外，高校内部审计机制不健全，审计制度不完善，导致内部审计发挥不了其应有监督职能，部分高校审计人员业务素质偏低，业务能力有限，不能胜任内部审计工作，从而使内部审计工作常常流于形式，不能发挥其审计监督职能。
再则，外部监管缺失也是造成财务监督控制不够的一个重要因素，长期以来，各级财政部门和上级教育部门只注重对于高校拨款进度的管理，忽视了对于所拨资金使用的跟踪检查，造成高校违规使用资金得不到及时监督与纠正，导致高校财务内部管理混乱，经济责任难以落实。
三、完善高校财务内部控制对策
（一）强化财务内部控制意识
高校从下到上应该树立起财务内部控制不单是财务人员和相关部门及校领导的事情，而是关系到每一个教职员工切身利益的事情，高校办学要扩大办学规模、提升教学水平、增加投资收益，进而提高社会竞争力，就要充分发挥每一个员工的主人翁责任感和参与意识，控制好每一个环节，才能真正提升高校的办学效益。
（二）建立健全财务内部控制体系
财务内部控制体系主要由一系列财务制度组成，财务制度是财务控制的根本保障，首先，高校应建立以下财务内部控制制度：会计核算制度、运营分析制度、资产保全制度、授权与审批制度、财务预算制度、绩效考核与评价等制度。这些制度再根据其管理内容划分为货币资金制度、物资采购制度、项目管理制度等具体制度，从而构成一个完整的财务内部控制体系，充分发挥财务内部控制制度在高校经济活动中的管理作用;另外，建立制度的关键在于落实与实施，因此，高校必须保证其所建制度的系统性、全面性、合理性、科学性和可操作性，再完善的制度一旦缺乏可操作性，也只能成为一纸空文，失去其存在的意义。最后，要落实考核与评价、奖励与惩罚等管理约束机制，强化教职员工的自觉性和警惕性，使财务内部控制制度得以顺利实施。
（三）规范预算管理
高校预算是高校进行资金收入和管理日常开支的依据，也是高校办学规模和发展方向的综合反映。现阶段，高校经济活动日趋多元化，这就要求高校预算管理和控制必须顺应这一变化，财务工作者要不断学习，适应高校发展与改革的节奏;高校编制预算必须和财政部门要求的预算时间保持一致，预算表的开支内容与所列项目要一一对应;推行院校两级预算，将各院系部门预算汇总后与校级预算对比，分析编制预算中存在的问题，同时建立预算评价体系，通过计算机和财务软件对各院系部门的经费开支情况进行跟踪，及时掌握经费开支和结余情况，分析评价考核结果，对有经费结余的单位进行适当奖励，充分调动各院系部门工作的积极性;要体现刚性预算，年度预算一旦确定，必须严格执行，不能随意调整。
（四）加强对财务内部控制的监督
高校内部审计是高校财务内部控制监督的重要部门，高校管理者应充分重视内部审计机构的建设及审计机构队伍的建设，配备高素质的专业人员，对高校的各项经济活动进行全面监督，同时，健全内部审计制度，建立合理的运行机制，明确审计部门的职能，使内部审计部门能够顺利开展监督审计工作;高校对于财务内部控制的监督力度很大程度上取决于校领导层对于财务工作的重视程度，因此，建议成立由校领导牵头联合学校内部审计部门对高校财务内部控制进行监督：针对容易出现问题的经济活动比如基建项目等进行事前、事中、事后检查监督;加强物资采购的监督，减少或杜绝贪污、舞弊现象的发生;各级财政部门也要加强对高校财务内部审计结果的检查，特别是对审计所提整改意见的落实情况进行检查，切实发挥内部审计的职能。
（五）建立完善的财务内部控制信息系统
把高科技网络技术与现代化管理办法应用到财务内部控制中来，准确及时反映财务运行状况，为高校决策层进行正确决策提供财务依据，保障高校各项工作顺利进行，为此，高校应充分利用学校内部网络资源，建立科学有效的财务管理信息资源平台，全面提升高校财务内部管理与控制的成效。
四、结束语
在高等教育体制不断改革与发展的形势下，尤其是高校多元化资金来源的取得，对高校财务内部控制提出了更高的要求，高校管理者及财务人员必须转变传统的管理理念，结合实际，加强学习，合理利用现代化技术，不断完善高校财务内部控制体系，保障高校各项工作顺利进行。
参考文献：
[1] 黄群立.对加强高校财务内部控制的研究[J].会计师2013（3）
[2] 李克勤.对高校财务内部控制的思考[J].会计之友，2011（8）（中）
（作者单位：西安科技大学财务处 陕西西安 710054）
（责编：贾伟）