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按《企业会计制度》规定,企业发生的各项制造费用,一般难以追溯到具体产品上,因此,采用按产品耗用工时或机时等方法进行分配,进入产品成本,这种用直接人工分配制造费用的方法在几十年前是合理的,因为当时的大多数公司只生产少数几种产品,直接人工成本和直接材料成本占产品成本的比重较大,而制造费用占的比重较小。因此,少量的制造费用用构成产品成本主体的直接人工去分配,所导致的误差是较小的,产品成本信息比较准确。现今,随着科学技术的发展、竞争的加剧,公司及其生产经营环境发生了巨大的变化,使传统成本分摊方法遇到了两大问题: