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采用递进式讨论方法分别论述了传统成本法——品种法、作业成本法、地点作业成本法的优缺点,用价值链论证了地点作业成本法的优越性和合理性,并提出将作业成本法与煤炭开采特点结合起来,指导煤炭地点作业成本法,建立以作业为核心的煤炭成本控制机制,在煤炭生产经营的全过程实施作业消除、作业选择、作业降低和作业分享措施,最大限度地降低煤炭成本,提高煤炭企业的经济效益。