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摘 要：保险中介是保险业精细分工的必然产物，是伴随开放的市场竞争发展起来的。近年来，利好政策频出，为保险中介市场的蓬勃发展创造了良好的宏观环境，同时也对行业专业水平和风险防控管理能力提出了更高的要求。加强财务管控，实现财务协调效应，防范经营风险，是实现企业健康发展的重要保障。笔者以一家全国性大型保险中介企业实施管理系统改造的项目为例，分析现阶段保险中介企业运营中普遍存在的管理问题，提出以财务风险管控为主线的管理系统设计方案。
关键词：全国性 保险中介 财务风险管控 管理系统改造
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）07（c）-075-02
经济越发展，保险越重要。保险中介肩负着促进保险业转型、助力保险业跨越式发展的使命。要实现保险中介市场的健康发展，强化运营后台的服务支持和风险管控能力就显得十分重要。
1 以财务风险管控为主线的管理系统改造的必要性
2015年9月，保监会出台《关于深化保险中介市场改革的意见》，指明了保险中介机构的改革方针和策略，推动了保险中介市场的蓬勃发展。其保费收入，2016年较上年增长26.37%，2017年前三季度同比增长24.5%，2018年仅前两个月，保监会已审批下发6张中介牌照。
业务激增的同时，保险中介企业财务管理风险、财务处理承接能力、业务数据处理效率及质量等后台问题日益凸显。低效的人工运营、管理方式在数据准确性、及時性和资金使用安全、运转效率等方面均无法满足业务发展的需要。运用现代信息技术手段加强风险管控，以管理系统整合替代人工操作的技术革新势在必行。
2 保险中介企业财务处理存在的问题及分析
分析的案例是一家全国性大型保险中介企业，成立于2008年，至2018年初已开设25家省级分公司，综合经营人寿保险、财产保险、公估理赔等保险业务，在行业内有一定的代表性。本文以团财业务（长期人身险之外的保险业务）为例，探讨以财务风险管控为目的的管理系统整合，项目实施期为2017年。当时，该企业团财业务已具备业务管理系统、财务系统、佣酬系统，但各系统相互独立，互不关联，主要存在以下几点。
2.1 财务数据难以实现“权责发生制”记录
“权责发生制”记录账务更能客观反应各个会计期间所实现的收入、成本及费用，更符合会计核算配比性原则。在业、财系统未实现对接或对接不合理的情况下，财务数据无法实现“权责发生制”记录账务。
保险中介与保险公司确认收入后方可取得中介服务费，一般保险公司团财业务确认收入的方式有以下三种：按出单日期、保单生效日期或保费收取日期。面对大量的业务数据、以及各保险公司不同的结算期间和规则，由财务人员根据协议和保单逐一判断，在业务当期以权责发生制记账，显然难以实现。业、财系统未对接前，待与保险公司核对后，财务人员再记录账务，账务反应严重滞后。2017年一季度，对各分公司团财业务结算时效进行了统计，如表1所示。
由表1可以看出：与保险公司结算的时间大多在业务发生的次月15号至次月月底，财务只能按收付实现制，结算后，在业务发生的次月月末记账。该记账方式信息滞后，无法及时向内外部提供当期业务、财务数据情况，决策者无法第一时间获取经营数据资料，市场瞬息变化，可能会影响决策判断；无法及时获知对保险公司的应收、应付款项，不便于资金运筹及债权、债务管理。
2.2 佣金计算及发放存在问题，且资金管理风险严重
（1）手工计算、记录财产险佣金，效率、准确性难以保证。财产险佣金发放大多是保单满足保险公司收入确认条件后，即预付佣金（即时发佣），待与保险公司结算后，再对营销员佣金进行差异调整。不依靠电子系统，无法实现按保单和协议判断收入确认条件的精细化管理和发放时效。项目改造前，即时发佣一般为一周或半月预付一次。为保证时效，只能简化审批、拨款等环节，预先向分公司下拨业务备用金。这样，对备用金的管理不得不占用大量人力、物力，导致管理成本提高；而各分公司尚未使用的沉淀资金分散各地，不利于公司对资金的统筹规划。
（2）已发佣金的追回难度较大。保险公司调整手续费费率是一种常态，费率调减的情况，需扣减营销员佣金，涉及追回已发佣金，如依靠人工处理、人工追讨，工作难度和工作量都会很大。
（3）业务资金管理及业务数据管理比较困难。项目改造前，业务部门与保险公司核对数据后，计算收入、成本，然后提交财务部门审核。事实上，人工审核，只能将当月数据简单比对，遇到跨月漏结收入或重复发佣等情况，财务人员难以发现。数据核对的效率与质量依赖于核对人员的责任心和主观判断，这种审核很难保证实质上的“无误”。
2.3 业务系统操作缺乏财务校验，可能会造成业务数据缺失
原有业务系统，由业务部门维护协议及费率等信息，收入和成本缺乏匹配性控制、缺少核对与校验、不能保留修改痕迹；系统设置后录入保单数据，由于事前设置未匹配利润模型、未考虑资金投放的合理性等，导致经营结果难以控制，存在较大管理漏洞及财务风险。
3 以财务风险管控为主线的管理系统改造的思路
上述问题伴随着业务量的激增，给企业带来很多困扰，潜在的各种风险可能随时爆发。因此，以财务风险管控为核心的管理系统整合显得尤为迫切。
项目设计的总体思路是：通过系统整合，将财务管理链条延伸至业务流程的关键环节，控制经营风险。打破业、财数据壁垒，提高数据传递的速度，确保数据精准，加快资金有效运转，提高工作效率，满足经营管理的需求。
3.1 根据财务核算要求改造业务系统
3.1.1 权责发生制收入、成本的确认 依照《财政部关于印发<保险中介公司会计核算办法>的通知》中的规定制定团财业务收入、成本确认的原则，按与保险公司签订的协议中载明的收入确认方式，在业务系统中予以预设。保单信息录入业务系统后，系统自动判断向财务系统推送收入、成本的时点，每日凌晨数据自动抽档推送。系统生成收入、成本计提分录如下。
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税—销项税额
借：主营业务成本
贷：应付账款
3.1.2 收入、成本结算差异调整
与保险公司完成数据核对，在业务系统结算模块审核通过后，如因期初费率设定与实际不一致，造成结算金额差异，将差异手续费调整到应收账款科目借方；在成本管理模块，财务佣金发放审核通过后，如因期初佣金率设定与实际不一致，造成佣金差异，将差异佣金调整到应付账款科目贷方。系统生成差异调整的会计分录与前面相同。
3.1.3 收到保险公司手续费，确认实收手续费
收到保险公司手续费，财务人员在业务系统中财务收付模块做款项实收确认，业务数据将手续费实收数据推送至财务系统，生成会计分录如下。
借：银行存款
贷：应收账款
3.1.4 支付佣金
（1）需要即时预付佣金的部分。
需预付佣金的业务，可预付佣金的80%，预留20%作为月末佣金差异调整和营销员佣金扣税的预留。业务系统将待支付佣金金额的80%推送资金支付系统，资金系统支付成功后，将数据推送至财务系统，生成会计分录如下。
借：应付账款
贷：银行存款
（2）与保险公司结算后，结清营销员佣金。
与保险公司结算完毕后，调整差异，合并计扣税费后，发放剩余部分，结清营销员佣金。
3.2 管理系统全面对接，有效防止资金风险
将业务系统、财务系统、佣酬系统、资金系统全面对接，打造安全高效的结算、支付通道，在风险可控的前提下替代人工操作。通过系统整合，实现业务数据计提及会计凭证的自动生成，提高了财务数据登记的时效性、准确性。改造完毕后：发佣时效由之前的周付、半月付加快到日付，真正做到了“即时发佣”；财务账务记录由之前的次月月末反应，改善为业务数据审核次日每日反应。
特别值得一提的是：项目改造后，总公司直接拨付佣金，专款专用，收回各分公司团财业务备用金1.6亿元，盘活了沉淀资金，提高了资金利用率，降低了资金风险和管理成本。
3.3 借助现代信息化手段，全面降低财务管控风险
3.3.1 管理系统设置费率预警，确保经营利润
根据管理要求，在业务系统预设收入、成本等关键性指标的“预警点”，一旦超标，系统将自动触发强制性审批，做到成本可控，确保经营利润，避免财务风险。
3.3.2 管理系统实现佣金管理，防止成本超支风险
对需预付佣金的业务，提前预付佣金的80%，预留20%待与保险公司结算无误后再行发放，预留部分用于可能会调减的佣金及营销员税费计提。退保或减保的業务，对已发放的佣金，系统自动控制在以后的佣金中扣减。最大限度满足市场“即时发佣”的需求，同时有效控制了预付成本超支的风险。
3.3.3 实现管理系统数据比对功能，避免资金风险
对收入确认，业务部门将保险公司业务清单导入业务系统，自动比对，且系统以保单号为关键字段自动去重。业务部门确认业务数据后，再由财务部门在业务系统中审核通过，方可开据手续费发票及发放剩余部分的佣金。“审核”环节人、机互补，确保数据准确，降低人为因素造成的误差及漏结、少结手续费收入等资金风险。
3.3.4 加强往来款项管理，避免坏账风险
与保险公司结算完毕后，财务人员通过业务系统的“财务收付”模块确认手续费收入，数据推送至财务系统，形成多维度报表，有助于实时分析资金情况，及时跟进应收款项的回收，合理规划资金使用，避免呆账、坏账形成的风险。
3.4 办公系统持续优化，进一步控制经营风险
后续，积极与保险公司对接业务管理系统：一是避免业务信息的重复录入，提高工作效率，降低可能出现差错的环节；二是可以及时了解保单的承保情况，在预付佣金的过程中，降低资金风险。
4 结语
通过上述案例分析可以看出：以财务风险管控为主线，用管理系统整合、数据共享替代人工处理，打造安全高效的运营环境，在实践中彰显出了特有的魅力。在宏观政策支持下，保险中介迅猛发展，生产技术革新得到前所未有的重视，整个行业势必伴随着信息时代的发展迎来生产力的全面提升。
参考文献
[1] 马向东.保险中介要快速跟上“流量为王”时代[N].中国保险报，2017-10-24.
[2] 向明元.价值最大化的企业财务管控系统策略研究[J].企业导报，2016（18）.
[3] 丁斯伟.基于信息化的财务稽核管控系统构建[J].财务与会计， 2016（5）.
关键词：全国性 保险中介 财务风险管控 管理系统改造
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）07（c）-075-02
经济越发展，保险越重要。保险中介肩负着促进保险业转型、助力保险业跨越式发展的使命。要实现保险中介市场的健康发展，强化运营后台的服务支持和风险管控能力就显得十分重要。
1 以财务风险管控为主线的管理系统改造的必要性
2015年9月，保监会出台《关于深化保险中介市场改革的意见》，指明了保险中介机构的改革方针和策略，推动了保险中介市场的蓬勃发展。其保费收入，2016年较上年增长26.37%，2017年前三季度同比增长24.5%，2018年仅前两个月，保监会已审批下发6张中介牌照。
业务激增的同时，保险中介企业财务管理风险、财务处理承接能力、业务数据处理效率及质量等后台问题日益凸显。低效的人工运营、管理方式在数据准确性、及時性和资金使用安全、运转效率等方面均无法满足业务发展的需要。运用现代信息技术手段加强风险管控，以管理系统整合替代人工操作的技术革新势在必行。
2 保险中介企业财务处理存在的问题及分析
分析的案例是一家全国性大型保险中介企业，成立于2008年，至2018年初已开设25家省级分公司，综合经营人寿保险、财产保险、公估理赔等保险业务，在行业内有一定的代表性。本文以团财业务（长期人身险之外的保险业务）为例，探讨以财务风险管控为目的的管理系统整合，项目实施期为2017年。当时，该企业团财业务已具备业务管理系统、财务系统、佣酬系统，但各系统相互独立，互不关联，主要存在以下几点。
2.1 财务数据难以实现“权责发生制”记录
“权责发生制”记录账务更能客观反应各个会计期间所实现的收入、成本及费用，更符合会计核算配比性原则。在业、财系统未实现对接或对接不合理的情况下，财务数据无法实现“权责发生制”记录账务。
保险中介与保险公司确认收入后方可取得中介服务费，一般保险公司团财业务确认收入的方式有以下三种：按出单日期、保单生效日期或保费收取日期。面对大量的业务数据、以及各保险公司不同的结算期间和规则，由财务人员根据协议和保单逐一判断，在业务当期以权责发生制记账，显然难以实现。业、财系统未对接前，待与保险公司核对后，财务人员再记录账务，账务反应严重滞后。2017年一季度，对各分公司团财业务结算时效进行了统计，如表1所示。
由表1可以看出：与保险公司结算的时间大多在业务发生的次月15号至次月月底，财务只能按收付实现制，结算后，在业务发生的次月月末记账。该记账方式信息滞后，无法及时向内外部提供当期业务、财务数据情况，决策者无法第一时间获取经营数据资料，市场瞬息变化，可能会影响决策判断；无法及时获知对保险公司的应收、应付款项，不便于资金运筹及债权、债务管理。
2.2 佣金计算及发放存在问题，且资金管理风险严重
（1）手工计算、记录财产险佣金，效率、准确性难以保证。财产险佣金发放大多是保单满足保险公司收入确认条件后，即预付佣金（即时发佣），待与保险公司结算后，再对营销员佣金进行差异调整。不依靠电子系统，无法实现按保单和协议判断收入确认条件的精细化管理和发放时效。项目改造前，即时发佣一般为一周或半月预付一次。为保证时效，只能简化审批、拨款等环节，预先向分公司下拨业务备用金。这样，对备用金的管理不得不占用大量人力、物力，导致管理成本提高；而各分公司尚未使用的沉淀资金分散各地，不利于公司对资金的统筹规划。
（2）已发佣金的追回难度较大。保险公司调整手续费费率是一种常态，费率调减的情况，需扣减营销员佣金，涉及追回已发佣金，如依靠人工处理、人工追讨，工作难度和工作量都会很大。
（3）业务资金管理及业务数据管理比较困难。项目改造前，业务部门与保险公司核对数据后，计算收入、成本，然后提交财务部门审核。事实上，人工审核，只能将当月数据简单比对，遇到跨月漏结收入或重复发佣等情况，财务人员难以发现。数据核对的效率与质量依赖于核对人员的责任心和主观判断，这种审核很难保证实质上的“无误”。
2.3 业务系统操作缺乏财务校验，可能会造成业务数据缺失
原有业务系统，由业务部门维护协议及费率等信息，收入和成本缺乏匹配性控制、缺少核对与校验、不能保留修改痕迹；系统设置后录入保单数据，由于事前设置未匹配利润模型、未考虑资金投放的合理性等，导致经营结果难以控制，存在较大管理漏洞及财务风险。
3 以财务风险管控为主线的管理系统改造的思路
上述问题伴随着业务量的激增，给企业带来很多困扰，潜在的各种风险可能随时爆发。因此，以财务风险管控为核心的管理系统整合显得尤为迫切。
项目设计的总体思路是：通过系统整合，将财务管理链条延伸至业务流程的关键环节，控制经营风险。打破业、财数据壁垒，提高数据传递的速度，确保数据精准，加快资金有效运转，提高工作效率，满足经营管理的需求。
3.1 根据财务核算要求改造业务系统
3.1.1 权责发生制收入、成本的确认 依照《财政部关于印发<保险中介公司会计核算办法>的通知》中的规定制定团财业务收入、成本确认的原则，按与保险公司签订的协议中载明的收入确认方式，在业务系统中予以预设。保单信息录入业务系统后，系统自动判断向财务系统推送收入、成本的时点，每日凌晨数据自动抽档推送。系统生成收入、成本计提分录如下。
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税—销项税额
借：主营业务成本
贷：应付账款
3.1.2 收入、成本结算差异调整
与保险公司完成数据核对，在业务系统结算模块审核通过后，如因期初费率设定与实际不一致，造成结算金额差异，将差异手续费调整到应收账款科目借方；在成本管理模块，财务佣金发放审核通过后，如因期初佣金率设定与实际不一致，造成佣金差异，将差异佣金调整到应付账款科目贷方。系统生成差异调整的会计分录与前面相同。
3.1.3 收到保险公司手续费，确认实收手续费
收到保险公司手续费，财务人员在业务系统中财务收付模块做款项实收确认，业务数据将手续费实收数据推送至财务系统，生成会计分录如下。
借：银行存款
贷：应收账款
3.1.4 支付佣金
（1）需要即时预付佣金的部分。
需预付佣金的业务，可预付佣金的80%，预留20%作为月末佣金差异调整和营销员佣金扣税的预留。业务系统将待支付佣金金额的80%推送资金支付系统，资金系统支付成功后，将数据推送至财务系统，生成会计分录如下。
借：应付账款
贷：银行存款
（2）与保险公司结算后，结清营销员佣金。
与保险公司结算完毕后，调整差异，合并计扣税费后，发放剩余部分，结清营销员佣金。
3.2 管理系统全面对接，有效防止资金风险
将业务系统、财务系统、佣酬系统、资金系统全面对接，打造安全高效的结算、支付通道，在风险可控的前提下替代人工操作。通过系统整合，实现业务数据计提及会计凭证的自动生成，提高了财务数据登记的时效性、准确性。改造完毕后：发佣时效由之前的周付、半月付加快到日付，真正做到了“即时发佣”；财务账务记录由之前的次月月末反应，改善为业务数据审核次日每日反应。
特别值得一提的是：项目改造后，总公司直接拨付佣金，专款专用，收回各分公司团财业务备用金1.6亿元，盘活了沉淀资金，提高了资金利用率，降低了资金风险和管理成本。
3.3 借助现代信息化手段，全面降低财务管控风险
3.3.1 管理系统设置费率预警，确保经营利润
根据管理要求，在业务系统预设收入、成本等关键性指标的“预警点”，一旦超标，系统将自动触发强制性审批，做到成本可控，确保经营利润，避免财务风险。
3.3.2 管理系统实现佣金管理，防止成本超支风险
对需预付佣金的业务，提前预付佣金的80%，预留20%待与保险公司结算无误后再行发放，预留部分用于可能会调减的佣金及营销员税费计提。退保或减保的業务，对已发放的佣金，系统自动控制在以后的佣金中扣减。最大限度满足市场“即时发佣”的需求，同时有效控制了预付成本超支的风险。
3.3.3 实现管理系统数据比对功能，避免资金风险
对收入确认，业务部门将保险公司业务清单导入业务系统，自动比对，且系统以保单号为关键字段自动去重。业务部门确认业务数据后，再由财务部门在业务系统中审核通过，方可开据手续费发票及发放剩余部分的佣金。“审核”环节人、机互补，确保数据准确，降低人为因素造成的误差及漏结、少结手续费收入等资金风险。
3.3.4 加强往来款项管理，避免坏账风险
与保险公司结算完毕后，财务人员通过业务系统的“财务收付”模块确认手续费收入，数据推送至财务系统，形成多维度报表，有助于实时分析资金情况，及时跟进应收款项的回收，合理规划资金使用，避免呆账、坏账形成的风险。
3.4 办公系统持续优化，进一步控制经营风险
后续，积极与保险公司对接业务管理系统：一是避免业务信息的重复录入，提高工作效率，降低可能出现差错的环节；二是可以及时了解保单的承保情况，在预付佣金的过程中，降低资金风险。
4 结语
通过上述案例分析可以看出：以财务风险管控为主线，用管理系统整合、数据共享替代人工处理，打造安全高效的运营环境，在实践中彰显出了特有的魅力。在宏观政策支持下，保险中介迅猛发展，生产技术革新得到前所未有的重视，整个行业势必伴随着信息时代的发展迎来生产力的全面提升。
参考文献
[1] 马向东.保险中介要快速跟上“流量为王”时代[N].中国保险报，2017-10-24.
[2] 向明元.价值最大化的企业财务管控系统策略研究[J].企业导报，2016（18）.
[3] 丁斯伟.基于信息化的财务稽核管控系统构建[J].财务与会计， 2016（5）.