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摘 要：本文阐述了提高国有企业内控管理质量的重要意义，分析了当前国有企业经营运行面临的宏观经济形势，探讨了国有企业内部控制遇到的矛盾和问题，提出了新形势下提高国有企业内控管理质量的策略。
关键词：新形势；国企；内控质量；强化
中图分类号：D64 文献标识码：A
国有企业是我国经济的重要组成部分，决定着我国经济的特征，国有企业改革是整个经济体制改革的中心环节。推进国有企业改革和发展，实现国有企业与市场经济的有机结合，进一步强化措施，不断创新体制机制，进一步激发国有企业发展活力，将会有力促进国民经济快速健康发展。在当前复杂的国际、国内经济环境下，国有企业的发展进程中面临许多新挑战。在这种新的形势下，充分认清新形势下国有企业实施内部控制的极端重要性，具有特殊的意义。
一、国有企业宏观发展环境分析
在经历由美国次贷危机引发的金融危机的冲击，我国经济增长遇到了不少困难和问题，在各级政府的不懈努力之下，我国宏观经济形势呈现整体向好的趋势。
（一）宏观经济形势总体向好。企业效益增长较快，规模以上工业企业实现利润同比增长28.7%，结构调整积极推进。战略性新兴产业发展较快，机械、医药等行业生产增幅高于规模以上工业增长水平，软件、信息服务、文化创意等现代服务业得到快速发展，对整个经济发展的贡献率逐渐增多，地位也越发重要。整体经济形势趋于良好，主要经济指标运行趋于正常。发展的速度与发展的质量、产业结构与产品效益等各类指标更趋协调，矛盾正在弱化，与人民群众生产、生活密切相关的一些矛盾和问题，除物价上涨速度过快外，其它问题都得到了较好缓解和改善，这些都得益于党中央、国务院审时度势，采取有力应对措施，统筹协调，科学调度，使我国的宏观经济发展呈现平稳较快增长的态势，为经济的发展储备了后劲，进一步巩固和扩大了应对国际金融危机冲击的成果。
（二）国际经济形势仍然不容乐观。世界经济正在复苏之中，但复苏进程还很脆弱、很不平衡。以美国为代表的一些西方国家经济增速出现回落，尤其是欧元区国家表现更为突出。在经济增速回调的同时，各类生产资料价格加速上涨，流动性过剩的矛盾日趋凸显，一些决定产品价格的相关因素的不确定性仍在增加，市场价格平抑难度日趋增加。发达经济体的发展活力明显下降，国内经济发展环境持续恶化。由于金融监管失控，有关国家政府积累性债务风险，没有从根本上得到消除，一些国家为刺激经济复苏而采取一系列不同寻常的财政、金融等政策，随着经济的发展，这种积累性的政策性风险也在不断集聚和释放，一些国家的国家债务规模进一步扩大，金融体系的稳健性没有得到进一步的巩固和加强，导致世界金融市场时常“波涛起伏”，动荡不安，加剧了人们对经济复苏的失望情绪，“信心黄金”的价值跌入谷底，从而增加了发展的不确定性。
（三）国内经济形势仍然存在一定的挑战性。由于我国独特的政治、经济体制，经济发展具有一定的自我抗风险性，但是随着全球一体化进程的不断加快，中国与世界的联系更加紧密，中国经济的发展与世界的依存度不断增加，机遇与挑战同在，风险与利好同存，因此，国内的经济形势仍然存在一些不确定性因素，这些都会给经济发展留下无穷的隐患。特别突出的是当前流动性过大，房地产价格居高不下，物价一直处于增高态势，大宗商品成本价格不断上涨，这些都给企业，特别是国有企业的生产经营带来诸多矛盾和问题，也进一步增加了国有企业的生产经营风险和压力，都应当引起各方的高度重视。
二、国有企业内部控制现状与存在的主要问题
企业是一个综合体，企业的可持续发展离不开管理方法的创新、管理规则的规范、管理体制的完善、管理机制的深化，迫切需要实现管理的各个要素从计划经济向市场经济的转轨，迫切需要管理实力有一个质的提高。
（一）管理理念与方法有待创新。管理就是在一定的环境条件下，为达到既定的目标，有效配置所需资源，使其在实现目标过程中发挥最大效能。管理与劳动、技术、资本等生产要素是相乘的关系，是对这些要素进行合理配置、发挥乘数效应的有效手段；管理使企业产生经营绩效，使员工卓有成效地工作。离开了管理，整个企业就会失去功能；离开了管理，企业中的部门和单位就会失去其作用；离开了管理，员工就难以形成合力；离开了管理，再先进的硬件，也发挥不出应有的作用。管理对企业的作用就如同大脑对人体一样，管理水平的高低决定了企业的成败，管理是一个企业核心竞争力之一。要实现发展，要与世界水平接轨，管理工作必须打破旧的管理思维定式，使其上升到新的理性水平，并能在实践中加以运用，对国内外成功的管理理论、管理经验要采取拿来主义，借力发展，为我所用，对自己的管理传统要采取扬弃的方法。总之，我们必须真正理解管理的真谛——适用性，管理要经得起实践的检验，这是对管理工作的基本要求。众多的管理理念中，包括战略管理理念、经营企业与企业经营的理念，经营为中心的理念，市场为纲的理念，机遇导向的理念，事在人为的理念，部门存在价值理念，能力机制理念，人才理念，基础取胜理念，有所为、有所不为的“效果”、“效率”理念，按需要进行投资的理念，根据多种要素按贡献分配的理念，利益多元的双赢多赢理念，质量管理理念，生产服务于经营的理念，建立战略合作伙伴关系的物流理念，“创新发展、求真务实、开放包容、争创一流”的企业文化理念等。这些理念不是赶时髦，而是要真正解放思想，运用到实际工作中。市场经济是根据需求来配置资源的，是优胜劣汰的效率经济。在企业的管理对象、管理条件、管理手段都与计划经济时代发生了根本变化的情况下，管理必须先从研究其存在入手，后研究其原因和方法，才能真正满足企业发展的需要。
（二）治理结构有待优化。当前国有企业普遍存在比照国家行政机构的等级与层次，进行相关管理机构、岗位的设置，往往与企业的功能、管理的要求、内部控制的需求等不相匹配，不符合经济发展的要求，不适合现代企业制度规范下的企业经营运行，非但不能很好的履行好管理职能，甚至会制约企业的发展壮大。在实践过程中，通过调查了解到，当前国有企业法人治理结构不够完善、监督机制不够完善的现象十分突出，董事会处于在建过程、外派监事会制度尚未实施，加上国有企业高层中特殊的“一人多职”的现状，难免造成权力过分集中，一意孤行的决策。企业作为国民经济的一个细胞，不仅要遵守社会的法律法规，内部更要依法治理。企业的历史和现实都告诉我们，依法治企是公司快速发展的基本保证。企业的法人治理结构要依法行使权力，公司的部门和机构要有分工、有职权、有制度、有标准、有机制，只有具备了健全的法制体系并严格执行，工作才会处于受控状态，管理才会真正落到实处，绩效才会凸显。从实际情况看，迫切需要根据外部环境的需求，以经营为中心，依法建立起一套实用、有序的管理规则和程序，做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。
（三）对国有企业的监管有待加强。国有企业独特的所有权性质，决定了国有企业管理权在企业管理层，而企业的所有权归国家所有，这种特殊的性质在一定程度上限制了企业管理者的自主经营的积极性，当然，也存在一小部分管理者不能科学摆正位置，要么站在管理的岗位上却并不主动作为。另一种情况是在管理岗位上胡作非为，极易造成国有企业国有资产流失，给国家和人民造成不可弥补的损失，极易形成企业内部人控制和监管不力的局面，一些企业管理者利用自身特殊的管理者身份，利用各种手段，公饱私囊，最终造成企业风险频发和难以管控的局面。同时，还存在企业外部监管缺失的现象。根据相关的规定，国有企业除了具有自身的监督管理体系和机构处，还应当建立起完备的外部监管体系和机制，便于加强对国有企业的监管，确保国有资产保值增值。然而，在实际的工作当中，国有企业的外部监管存在一些流于形式的现象，监管十分有限。比如：有的会计师事务所缺乏正规执业的环境和能力，使一些中介机构应当发挥的监督作用没有发挥应用的作用，使对国有企业的监管流于形式。
三、提高国有企业内部控制质量的对策
加强企业内部控制是现代企业制度的根本要求，可以通过加强企业内部控制，规范企业经营行为，降低企业运营风险，确保企业可持续发展目标的实现。
（一）加强国有企业内部控制制度建设。国有企业内部控制制度的构建与完善，是提高国有企业内部控制质量的基础和保障，因此，必须要坚持不懈地推进国有企业改革，从国有企业内部控制制度、机制的构建着手，不断健全和完善国有企业的内部控制体系，完善企业内部规章，使企业的运行的各个环节都处于内部控制机制的监控之下，有效避免监管缺失，监督失效。通过对企业内部控制制度的构建，使得对国有企业的监管更趋科学化、制度化，使国有企业各类人员职责更加明确、履职意识进一步增强，加压驱动更加具有推动力，充分调动方方面面人员对内部控制重要性的认识，增强遵守和执行的自觉性。
（二）建立国有企业内部控制反馈系统。根据现代管理控制理论，最高效的管理控制是建立企业内部反馈系统，就是要进一步加强对国有企业内部控制执行情况及效果的监督与反馈。要建立国有企业内部控制监管领导机构，建立相对独立的、面对总经理负责的监管机构。同时，要积极构建国有企业内部控制反馈系统，通过封闭运行，实现对国有企业内部控制行为的反馈与自校正，全面加强对企业内部控制。行之有效的国有企业内部控制体系的构建，可以节约国有企业内部控制成本，提高内部控制效率，对发现的有违反内部控制制度、执行内部控制制度不严格、偏离内控目标等行为的，要坚决进行纠正和整改，确保内部控制真实有效。
（三）积极构建国有企业内部控制评价体系。国有企业内部控制评价是国有企业内部控制体系的重要组成部分，也是推动企业内部控制有效运行的重要保障。各级要通过对国有企业运行特点的分析研究，科学论证，结合国有企业发展实际，不断改进和完善国有企业内部控制评价体系，要从支持国有企业可持续发展的角度，搞好国有企业内部控制评价相关内容的论证与整合，提高评价的科学性、有效性和可操作性，真正发挥评价体系的作用，全力为国有企业的可持续发展打下坚实的基础，提供可靠保障。对国有企业内部控制的方方面面进行细化、量化，提高评价的科学性和可控性，真正推动国有企业内部控制的坚决推进，真正发挥好内部控制的优势，促进国有企业健康、可持续发展，为国民经济快速健康发展提供可靠保障。
参考文献：
[1] 高鹏. 浅谈企业内部控制[J].财经界（学术版）， 2010， （12）.
[2] 王文娟. 国有企业内部控制问题分析[J]. 现代商贸工业， 2010， （05）.
[3] 曹乐颜.当前我国企业内部控制存在的问题与对策［J］.中国管理信息化，2011，（17）.
[4] 朱娟.论企业内部控制制度的构建［J］.财经界（学术版），2011，（08）.
[5] 张琳.关于建立和完善企业内部控制的思考［J］.财经界（学术版），2011，（08）.
[6] 刘芃.企业内控制度存在的问题及措施［J］.现代商业，2011，（24）.
关键词：新形势；国企；内控质量；强化
中图分类号：D64 文献标识码：A
国有企业是我国经济的重要组成部分，决定着我国经济的特征，国有企业改革是整个经济体制改革的中心环节。推进国有企业改革和发展，实现国有企业与市场经济的有机结合，进一步强化措施，不断创新体制机制，进一步激发国有企业发展活力，将会有力促进国民经济快速健康发展。在当前复杂的国际、国内经济环境下，国有企业的发展进程中面临许多新挑战。在这种新的形势下，充分认清新形势下国有企业实施内部控制的极端重要性，具有特殊的意义。
一、国有企业宏观发展环境分析
在经历由美国次贷危机引发的金融危机的冲击，我国经济增长遇到了不少困难和问题，在各级政府的不懈努力之下，我国宏观经济形势呈现整体向好的趋势。
（一）宏观经济形势总体向好。企业效益增长较快，规模以上工业企业实现利润同比增长28.7%，结构调整积极推进。战略性新兴产业发展较快，机械、医药等行业生产增幅高于规模以上工业增长水平，软件、信息服务、文化创意等现代服务业得到快速发展，对整个经济发展的贡献率逐渐增多，地位也越发重要。整体经济形势趋于良好，主要经济指标运行趋于正常。发展的速度与发展的质量、产业结构与产品效益等各类指标更趋协调，矛盾正在弱化，与人民群众生产、生活密切相关的一些矛盾和问题，除物价上涨速度过快外，其它问题都得到了较好缓解和改善，这些都得益于党中央、国务院审时度势，采取有力应对措施，统筹协调，科学调度，使我国的宏观经济发展呈现平稳较快增长的态势，为经济的发展储备了后劲，进一步巩固和扩大了应对国际金融危机冲击的成果。
（二）国际经济形势仍然不容乐观。世界经济正在复苏之中，但复苏进程还很脆弱、很不平衡。以美国为代表的一些西方国家经济增速出现回落，尤其是欧元区国家表现更为突出。在经济增速回调的同时，各类生产资料价格加速上涨，流动性过剩的矛盾日趋凸显，一些决定产品价格的相关因素的不确定性仍在增加，市场价格平抑难度日趋增加。发达经济体的发展活力明显下降，国内经济发展环境持续恶化。由于金融监管失控，有关国家政府积累性债务风险，没有从根本上得到消除，一些国家为刺激经济复苏而采取一系列不同寻常的财政、金融等政策，随着经济的发展，这种积累性的政策性风险也在不断集聚和释放，一些国家的国家债务规模进一步扩大，金融体系的稳健性没有得到进一步的巩固和加强，导致世界金融市场时常“波涛起伏”，动荡不安，加剧了人们对经济复苏的失望情绪，“信心黄金”的价值跌入谷底，从而增加了发展的不确定性。
（三）国内经济形势仍然存在一定的挑战性。由于我国独特的政治、经济体制，经济发展具有一定的自我抗风险性，但是随着全球一体化进程的不断加快，中国与世界的联系更加紧密，中国经济的发展与世界的依存度不断增加，机遇与挑战同在，风险与利好同存，因此，国内的经济形势仍然存在一些不确定性因素，这些都会给经济发展留下无穷的隐患。特别突出的是当前流动性过大，房地产价格居高不下，物价一直处于增高态势，大宗商品成本价格不断上涨，这些都给企业，特别是国有企业的生产经营带来诸多矛盾和问题，也进一步增加了国有企业的生产经营风险和压力，都应当引起各方的高度重视。
二、国有企业内部控制现状与存在的主要问题
企业是一个综合体，企业的可持续发展离不开管理方法的创新、管理规则的规范、管理体制的完善、管理机制的深化，迫切需要实现管理的各个要素从计划经济向市场经济的转轨，迫切需要管理实力有一个质的提高。
（一）管理理念与方法有待创新。管理就是在一定的环境条件下，为达到既定的目标，有效配置所需资源，使其在实现目标过程中发挥最大效能。管理与劳动、技术、资本等生产要素是相乘的关系，是对这些要素进行合理配置、发挥乘数效应的有效手段；管理使企业产生经营绩效，使员工卓有成效地工作。离开了管理，整个企业就会失去功能；离开了管理，企业中的部门和单位就会失去其作用；离开了管理，员工就难以形成合力；离开了管理，再先进的硬件，也发挥不出应有的作用。管理对企业的作用就如同大脑对人体一样，管理水平的高低决定了企业的成败，管理是一个企业核心竞争力之一。要实现发展，要与世界水平接轨，管理工作必须打破旧的管理思维定式，使其上升到新的理性水平，并能在实践中加以运用，对国内外成功的管理理论、管理经验要采取拿来主义，借力发展，为我所用，对自己的管理传统要采取扬弃的方法。总之，我们必须真正理解管理的真谛——适用性，管理要经得起实践的检验，这是对管理工作的基本要求。众多的管理理念中，包括战略管理理念、经营企业与企业经营的理念，经营为中心的理念，市场为纲的理念，机遇导向的理念，事在人为的理念，部门存在价值理念，能力机制理念，人才理念，基础取胜理念，有所为、有所不为的“效果”、“效率”理念，按需要进行投资的理念，根据多种要素按贡献分配的理念，利益多元的双赢多赢理念，质量管理理念，生产服务于经营的理念，建立战略合作伙伴关系的物流理念，“创新发展、求真务实、开放包容、争创一流”的企业文化理念等。这些理念不是赶时髦，而是要真正解放思想，运用到实际工作中。市场经济是根据需求来配置资源的，是优胜劣汰的效率经济。在企业的管理对象、管理条件、管理手段都与计划经济时代发生了根本变化的情况下，管理必须先从研究其存在入手，后研究其原因和方法，才能真正满足企业发展的需要。
（二）治理结构有待优化。当前国有企业普遍存在比照国家行政机构的等级与层次，进行相关管理机构、岗位的设置，往往与企业的功能、管理的要求、内部控制的需求等不相匹配，不符合经济发展的要求，不适合现代企业制度规范下的企业经营运行，非但不能很好的履行好管理职能，甚至会制约企业的发展壮大。在实践过程中，通过调查了解到，当前国有企业法人治理结构不够完善、监督机制不够完善的现象十分突出，董事会处于在建过程、外派监事会制度尚未实施，加上国有企业高层中特殊的“一人多职”的现状，难免造成权力过分集中，一意孤行的决策。企业作为国民经济的一个细胞，不仅要遵守社会的法律法规，内部更要依法治理。企业的历史和现实都告诉我们，依法治企是公司快速发展的基本保证。企业的法人治理结构要依法行使权力，公司的部门和机构要有分工、有职权、有制度、有标准、有机制，只有具备了健全的法制体系并严格执行，工作才会处于受控状态，管理才会真正落到实处，绩效才会凸显。从实际情况看，迫切需要根据外部环境的需求，以经营为中心，依法建立起一套实用、有序的管理规则和程序，做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。
（三）对国有企业的监管有待加强。国有企业独特的所有权性质，决定了国有企业管理权在企业管理层，而企业的所有权归国家所有，这种特殊的性质在一定程度上限制了企业管理者的自主经营的积极性，当然，也存在一小部分管理者不能科学摆正位置，要么站在管理的岗位上却并不主动作为。另一种情况是在管理岗位上胡作非为，极易造成国有企业国有资产流失，给国家和人民造成不可弥补的损失，极易形成企业内部人控制和监管不力的局面，一些企业管理者利用自身特殊的管理者身份，利用各种手段，公饱私囊，最终造成企业风险频发和难以管控的局面。同时，还存在企业外部监管缺失的现象。根据相关的规定，国有企业除了具有自身的监督管理体系和机构处，还应当建立起完备的外部监管体系和机制，便于加强对国有企业的监管，确保国有资产保值增值。然而，在实际的工作当中，国有企业的外部监管存在一些流于形式的现象，监管十分有限。比如：有的会计师事务所缺乏正规执业的环境和能力，使一些中介机构应当发挥的监督作用没有发挥应用的作用，使对国有企业的监管流于形式。
三、提高国有企业内部控制质量的对策
加强企业内部控制是现代企业制度的根本要求，可以通过加强企业内部控制，规范企业经营行为，降低企业运营风险，确保企业可持续发展目标的实现。
（一）加强国有企业内部控制制度建设。国有企业内部控制制度的构建与完善，是提高国有企业内部控制质量的基础和保障，因此，必须要坚持不懈地推进国有企业改革，从国有企业内部控制制度、机制的构建着手，不断健全和完善国有企业的内部控制体系，完善企业内部规章，使企业的运行的各个环节都处于内部控制机制的监控之下，有效避免监管缺失，监督失效。通过对企业内部控制制度的构建，使得对国有企业的监管更趋科学化、制度化，使国有企业各类人员职责更加明确、履职意识进一步增强，加压驱动更加具有推动力，充分调动方方面面人员对内部控制重要性的认识，增强遵守和执行的自觉性。
（二）建立国有企业内部控制反馈系统。根据现代管理控制理论，最高效的管理控制是建立企业内部反馈系统，就是要进一步加强对国有企业内部控制执行情况及效果的监督与反馈。要建立国有企业内部控制监管领导机构，建立相对独立的、面对总经理负责的监管机构。同时，要积极构建国有企业内部控制反馈系统，通过封闭运行，实现对国有企业内部控制行为的反馈与自校正，全面加强对企业内部控制。行之有效的国有企业内部控制体系的构建，可以节约国有企业内部控制成本，提高内部控制效率，对发现的有违反内部控制制度、执行内部控制制度不严格、偏离内控目标等行为的，要坚决进行纠正和整改，确保内部控制真实有效。
（三）积极构建国有企业内部控制评价体系。国有企业内部控制评价是国有企业内部控制体系的重要组成部分，也是推动企业内部控制有效运行的重要保障。各级要通过对国有企业运行特点的分析研究，科学论证，结合国有企业发展实际，不断改进和完善国有企业内部控制评价体系，要从支持国有企业可持续发展的角度，搞好国有企业内部控制评价相关内容的论证与整合，提高评价的科学性、有效性和可操作性，真正发挥评价体系的作用，全力为国有企业的可持续发展打下坚实的基础，提供可靠保障。对国有企业内部控制的方方面面进行细化、量化，提高评价的科学性和可控性，真正推动国有企业内部控制的坚决推进，真正发挥好内部控制的优势，促进国有企业健康、可持续发展，为国民经济快速健康发展提供可靠保障。
参考文献：
[1] 高鹏. 浅谈企业内部控制[J].财经界（学术版）， 2010， （12）.
[2] 王文娟. 国有企业内部控制问题分析[J]. 现代商贸工业， 2010， （05）.
[3] 曹乐颜.当前我国企业内部控制存在的问题与对策［J］.中国管理信息化，2011，（17）.
[4] 朱娟.论企业内部控制制度的构建［J］.财经界（学术版），2011，（08）.
[5] 张琳.关于建立和完善企业内部控制的思考［J］.财经界（学术版），2011，（08）.
[6] 刘芃.企业内控制度存在的问题及措施［J］.现代商业，2011，（24）.