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1992年美国发布的COSO报告认为，内部控制由五个相互影响的部分构成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。COSO报告确立了内部控制环境的基础性地位，控制环境在强化内部控制中的作用也得到了广泛的认同。COSO报告对内部控制环境定义的特点是注重企业内部的“软环境”，但随着企业竞争和开放式经营的外界环境的变化，将给内部控制的对象和范围等方面带来影响。因此，有必要对COSO报告中关于控制环境的内容进行扩展。