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[摘 要]2020年暴发的新冠肺炎疫情对中国乃至全球的经济都造成了巨大的冲击，我国的党和政府推出种种扶持措施促进经济复苏，帮助企业工厂恢复正常生产。然而全球的疫情问题、中美的关系紧张等因素导致市场环境越发复杂。在这样的时代背景下，作为审计从业者面临着巨大的挑战，如何规避企业审计风险、保障审计工作圆满完成、促进企业和中国经济的稳定和可持续发展。笔者就这些问题提出了自己的见解。
[关键词]审计风险;审计风险规避;企业
企业审计是一项融合经济、技术、会计等专业知识的工作，一点小失误或者审计工作完成不到位都有可能导致企业审计失败，危害企业、施工团队等多方的利益。因此，研究审计风险及它们的规避方法对完善完成审计工作至关重要。本文从企业审计风险的特性及成因出发，详细分析了规避风险的方法：
1 企业审计风险的特性
审计风险是导致企业审计失败的重要原因，因为它阻碍了企业管理者取得正确的管理和业务信息数据，导致决策失误，危害了企业的利益。企业审计风险的主要特性有以下四种。
1.1 综合性和普遍性
在审计过程中，审计风险不仅受多方面的影响，如企业的经济业务范围、审计人员的专业素质等;还受各个环节可能出现的问题的影响，如隐藏工程的验收问题、项目审计的复核过程等。多因素造成影响和各环节出现问题的不确定性，让审计风险具备综合性和普遍性的特点。
1.2 偶然性
客观因素和主观因素都可能影响审计风险，导致在审计工作中，审计风险的不确定性。可能会发生审计人员在审计过程因粗心或意外的失误，转而造成了审计工作出现纰漏，因此审计风险具有偶然性。
1.3 潜在性
在审计过程中，专业水平或个人素质不高的审计人员、审计工作资料文件不够完善、项目审计合作力度不够等因素，都会加大审计风险的发生，所以审计风险具有潜在性。通过保持规范化标准化的审计流程等措施，从审计前期就防止潜在风险因素的产生，防止审计风险转到现实损害公司利益。
1.4 可控性
风险是一直存在的，但降低风险的发生、规避风险的影响是可操作的。通过对审计采取合理有效的方法措施把风险最小化，控制审计风险，提高审计效率和质量。
2 企业审计风险的成因
2.1 不完善的内部控制机制
中国是一个高度人情化的国家，这种特性能够加强企业凝聚力，也有可能出现个人和人情凌驾于制度机制之上。大多数私人企业是家族内部人员或合作的几个股东参与决策，导致企业的日常经营和管理没有明显的区分，可能会发生个人的私权损害企业制度和政策的执行。许多国有企业的干部分级制度，可能会导致官员领导话语权掩盖了审计专业人士的分析的情况，影响审计工作完成的专业性和严谨性的要求[1]。
目前，在我國，大部分企业的内部控制机制都不够完善，对财政人员招聘和培训不够专业化，催生了企业审计风险和问题的发生;由于各个制度对职责区分不清楚的情况，可能企业内存在包庇、徇私、舞弊、受贿等损害企业利益的行为，这些都会加大企业的审计风险。
2.2 缺乏健全的法律法规体系
我国已经颁布了很多规范企业审计工作的文件，但是在实际审计工作中，这些政策文件比较琐碎，缺乏全面的可参考性，难以有针对性地有效执行。在企业审计工作中，缺乏健全的法律法规体系不仅会促进审计工作方面的新问题的产生，还会阻碍良好的处理这些问题，导致审计弊端和风险的扩大。许多法律法规颁布的政府部门不同，各部门之间的掣肘和冲突可能减弱了各法律法规对审计工作的规范化管控，导致各种审计机构之间加大恶意竞争，扰乱了企业审计的市场，加速了风险的产生[2]。
2.3 落后的企业审计方法与模式
相较于欧美发达国家的审计发展，我国起步较晚，在审计工作中，倾向于选择更简单直接的方法模式，如统计抽样、判断抽样等，更多的依据个人的审计经验和知识完成审计工作，对审计风险控制因素的考虑不足。这样可能导致审计结果的多样性、全面性和层次性缺乏，审计工作过程中的个人如粗心失误，缺乏更专业性的指正和修复，将大大增加企业审计风险[3]。
3 规避企业审计风险的方法
审计风险的特性多样，成因多方面影响，比较复杂，因此，需要采取综合性的方法措施来规避企业审计风险。
3.1 更完善化的事务所内部控制制度
作为依据国家法律法规创建的独立审计事务所，应当注意审计程序和质量控制要结合实际情况制定，规范化全面化的落实完成，并做好工作底稿的分析和复核。一般事务所在接到企业审计工作的业务委托后，先由专家和负责人员通过会议交流确定高效合理的审计计划，对重难点和审计风险作预判评估，接着派遣专业审计会计师来完成各个重点难点的审计质量控制，规范化的实行审计计划，职责和奖惩分明，达到控制审计风险的目的。
3.2 提供专业化的审计指导
审计事务所的各注册会计师在企业审计工作中，可能遇到超出个人知识、经验和能力范围外的问题，因此，事务所应当对这些问题的处理提供专业化的、高效的、有针对性的审计指导。如有一些事务所额外聘请法律、经济等方面的指导专家，来帮助会计师判断和解决审计工作中出现的问题。
3.3 制定更科学合理的审计方案
事务所为了方便所有会计师审计工作的展开，在项目分工管理阶段，就应立足项目的现实情况特点，详细规划审计工作的程序细节、技术方法、重点难点、分工职责和工作范围等。更科学合理的审计方案能够促进公平化公开化的审计考核，让会计师更清楚工作内容，降低风险发生的概率，从而更好地规避风险、更高效更细致的完成企业审计工作。
3.4 学习先进的审计技术方法
我国的各审计事务所应当与时俱进，不断学习先进的审计技术、方法，并依据我国的法律法规来合理高效地使用。在企业审计工作中，达到规避审计风险的作用。当前，审计数据的分析复核多集中在财务表象，可能难以发现在更真实全面的企业财务状况中，可能存在的深层次问题和徇私舞弊贪污受贿问题。
3.5 提高事务所会计师的综合素质
事务所的会计师是完成企业审计工作的核心，通过提高事务所会计师的综合素质，能够更好地开展企业审计工作，规避审计风险，从而提高企业审计工作的质量和效果。提升综合素质，事务所要注意保持工作待遇对审计人才的吸引力，加强各会计师的培训学习、知识技能培养。在日常管理中做到公平公正、严要求讲职责，提高各会计师的业务水平和能力，规避审计风险。
3.6 完善的审计监督机制
审计工作的完成需要事务所、企业、施工方等多方面合作，因此，对事务所外部的审计质量检查也对审计风险和准确性有重要影响。应当做好会计信息的处理，增强审计工作的全面性和准确性，强化对企业审计各方面的监督。如发现有工作人员进行违规违法的操作，应当及时做出严格处理。在审计事务所工作的各个注册会计师，相较于国家机关的工作人员更缺乏严格化的制度管理，因此，事务所在预期审计风险很大的情况下有权拒绝审计委托，或通过签订委托书、获得审计方的法律声明等措施，明确审计的各种责任，实现规避审计风险的目的。
在审计工作中各种因素影响下，审计风险很容易发生。会计事务所要结合现实实际和专业知识经验，及时采取措施作出有效应对。
参考文献：
[1]崔竹.全覆盖视角下企业审计大数据应用研究[J].经济研究参考，2019（9）.
[2]张珍，罗道彰.做好国有企业审计应关注的几个方面[J].审计月刊，2019（6）.
[3]梁旭朝.企业审计常见风险与对策分析[J].纳税，2018（23）.
[作者简介]陈杰（1972—），男，重庆人，本科，会计中级职称，研究方向：审计。
[关键词]审计风险;审计风险规避;企业
企业审计是一项融合经济、技术、会计等专业知识的工作，一点小失误或者审计工作完成不到位都有可能导致企业审计失败，危害企业、施工团队等多方的利益。因此，研究审计风险及它们的规避方法对完善完成审计工作至关重要。本文从企业审计风险的特性及成因出发，详细分析了规避风险的方法：
1 企业审计风险的特性
审计风险是导致企业审计失败的重要原因，因为它阻碍了企业管理者取得正确的管理和业务信息数据，导致决策失误，危害了企业的利益。企业审计风险的主要特性有以下四种。
1.1 综合性和普遍性
在审计过程中，审计风险不仅受多方面的影响，如企业的经济业务范围、审计人员的专业素质等;还受各个环节可能出现的问题的影响，如隐藏工程的验收问题、项目审计的复核过程等。多因素造成影响和各环节出现问题的不确定性，让审计风险具备综合性和普遍性的特点。
1.2 偶然性
客观因素和主观因素都可能影响审计风险，导致在审计工作中，审计风险的不确定性。可能会发生审计人员在审计过程因粗心或意外的失误，转而造成了审计工作出现纰漏，因此审计风险具有偶然性。
1.3 潜在性
在审计过程中，专业水平或个人素质不高的审计人员、审计工作资料文件不够完善、项目审计合作力度不够等因素，都会加大审计风险的发生，所以审计风险具有潜在性。通过保持规范化标准化的审计流程等措施，从审计前期就防止潜在风险因素的产生，防止审计风险转到现实损害公司利益。
1.4 可控性
风险是一直存在的，但降低风险的发生、规避风险的影响是可操作的。通过对审计采取合理有效的方法措施把风险最小化，控制审计风险，提高审计效率和质量。
2 企业审计风险的成因
2.1 不完善的内部控制机制
中国是一个高度人情化的国家，这种特性能够加强企业凝聚力，也有可能出现个人和人情凌驾于制度机制之上。大多数私人企业是家族内部人员或合作的几个股东参与决策，导致企业的日常经营和管理没有明显的区分，可能会发生个人的私权损害企业制度和政策的执行。许多国有企业的干部分级制度，可能会导致官员领导话语权掩盖了审计专业人士的分析的情况，影响审计工作完成的专业性和严谨性的要求[1]。
目前，在我國，大部分企业的内部控制机制都不够完善，对财政人员招聘和培训不够专业化，催生了企业审计风险和问题的发生;由于各个制度对职责区分不清楚的情况，可能企业内存在包庇、徇私、舞弊、受贿等损害企业利益的行为，这些都会加大企业的审计风险。
2.2 缺乏健全的法律法规体系
我国已经颁布了很多规范企业审计工作的文件，但是在实际审计工作中，这些政策文件比较琐碎，缺乏全面的可参考性，难以有针对性地有效执行。在企业审计工作中，缺乏健全的法律法规体系不仅会促进审计工作方面的新问题的产生，还会阻碍良好的处理这些问题，导致审计弊端和风险的扩大。许多法律法规颁布的政府部门不同，各部门之间的掣肘和冲突可能减弱了各法律法规对审计工作的规范化管控，导致各种审计机构之间加大恶意竞争，扰乱了企业审计的市场，加速了风险的产生[2]。
2.3 落后的企业审计方法与模式
相较于欧美发达国家的审计发展，我国起步较晚，在审计工作中，倾向于选择更简单直接的方法模式，如统计抽样、判断抽样等，更多的依据个人的审计经验和知识完成审计工作，对审计风险控制因素的考虑不足。这样可能导致审计结果的多样性、全面性和层次性缺乏，审计工作过程中的个人如粗心失误，缺乏更专业性的指正和修复，将大大增加企业审计风险[3]。
3 规避企业审计风险的方法
审计风险的特性多样，成因多方面影响，比较复杂，因此，需要采取综合性的方法措施来规避企业审计风险。
3.1 更完善化的事务所内部控制制度
作为依据国家法律法规创建的独立审计事务所，应当注意审计程序和质量控制要结合实际情况制定，规范化全面化的落实完成，并做好工作底稿的分析和复核。一般事务所在接到企业审计工作的业务委托后，先由专家和负责人员通过会议交流确定高效合理的审计计划，对重难点和审计风险作预判评估，接着派遣专业审计会计师来完成各个重点难点的审计质量控制，规范化的实行审计计划，职责和奖惩分明，达到控制审计风险的目的。
3.2 提供专业化的审计指导
审计事务所的各注册会计师在企业审计工作中，可能遇到超出个人知识、经验和能力范围外的问题，因此，事务所应当对这些问题的处理提供专业化的、高效的、有针对性的审计指导。如有一些事务所额外聘请法律、经济等方面的指导专家，来帮助会计师判断和解决审计工作中出现的问题。
3.3 制定更科学合理的审计方案
事务所为了方便所有会计师审计工作的展开，在项目分工管理阶段，就应立足项目的现实情况特点，详细规划审计工作的程序细节、技术方法、重点难点、分工职责和工作范围等。更科学合理的审计方案能够促进公平化公开化的审计考核，让会计师更清楚工作内容，降低风险发生的概率，从而更好地规避风险、更高效更细致的完成企业审计工作。
3.4 学习先进的审计技术方法
我国的各审计事务所应当与时俱进，不断学习先进的审计技术、方法，并依据我国的法律法规来合理高效地使用。在企业审计工作中，达到规避审计风险的作用。当前，审计数据的分析复核多集中在财务表象，可能难以发现在更真实全面的企业财务状况中，可能存在的深层次问题和徇私舞弊贪污受贿问题。
3.5 提高事务所会计师的综合素质
事务所的会计师是完成企业审计工作的核心，通过提高事务所会计师的综合素质，能够更好地开展企业审计工作，规避审计风险，从而提高企业审计工作的质量和效果。提升综合素质，事务所要注意保持工作待遇对审计人才的吸引力，加强各会计师的培训学习、知识技能培养。在日常管理中做到公平公正、严要求讲职责，提高各会计师的业务水平和能力，规避审计风险。
3.6 完善的审计监督机制
审计工作的完成需要事务所、企业、施工方等多方面合作，因此，对事务所外部的审计质量检查也对审计风险和准确性有重要影响。应当做好会计信息的处理，增强审计工作的全面性和准确性，强化对企业审计各方面的监督。如发现有工作人员进行违规违法的操作，应当及时做出严格处理。在审计事务所工作的各个注册会计师，相较于国家机关的工作人员更缺乏严格化的制度管理，因此，事务所在预期审计风险很大的情况下有权拒绝审计委托，或通过签订委托书、获得审计方的法律声明等措施，明确审计的各种责任，实现规避审计风险的目的。
在审计工作中各种因素影响下，审计风险很容易发生。会计事务所要结合现实实际和专业知识经验，及时采取措施作出有效应对。
参考文献：
[1]崔竹.全覆盖视角下企业审计大数据应用研究[J].经济研究参考，2019（9）.
[2]张珍，罗道彰.做好国有企业审计应关注的几个方面[J].审计月刊，2019（6）.
[3]梁旭朝.企业审计常见风险与对策分析[J].纳税，2018（23）.
[作者简介]陈杰（1972—），男，重庆人，本科，会计中级职称，研究方向：审计。