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个人所得税是社会发展的重要组成部分，但是在现行的个人所得税税制中，仍然面临诸多考验，主要包括税率结构与现收入状况不适应、征收管理信息不畅、税收征管不力、公众纳税意识淡薄等。如何对我国个人所得税税制进行改革是当前社会经济发展所必须要思考的问题。
个人所得税具有调节个人经济收入、筹集财政收入、维持国家经济稳定等几个方面的作用，个人所得税是我国的税收体制改革中重要的组成部分，随着我国国民经济发展以及民众意识自我觉醒，虽然对我国个人所得税进行过多次的修订，但因复杂的国情，民众收入的多元化，个人所得税税制仍需要不断地改革。
一、我国个人所得税面临的问题
（一）税率结构与现收入状况不适应
我国税率的设计繁琐，对于九级工薪所得税率有较多的级距要求，使征税效率明显降低。我国多数纳税人通常适用两个等级的税率标准（5%和10%），而从5-9级的税率标准却少有触及。最高的税率边际是45%，即便是在经济发达的国家也是比较少见的。而最低的税率边际是5%，只能用在月应纳税所得额在五百元以下的标准中，范围较小，相同的收入纳税的额度却不同。虽然劳务报酬和工资薪金同属于劳动所得，但施行的纳税标准不同，导致不同水平的纳税负担。企事业单位和个体商户承包经营所得按第五级标准进行纳税，其纳税边际过低，对个体商户承租者和承包者的高收入未能有效调节。
（二）征收管理信息不畅
在征收管理机制的限制下，致使征收管理信息上传下达工作不及时、不准确。不仅不能实现跨区域传达纳税人的资料和信息，而且在同一级税务征收管理部门和稽查部门的信息传达也受到制约。并且，因税务部门与其他相关部门未设置国地税联网、税银联网等实际意义上的工作配合措施，导致信息共享功能实现较差，外部资源信息来源不畅通，税务部门对税源组织征收管理信息无法有效判断，进而出现征收管理漏洞。
（三）税收征管不力
现阶段我国的个人所得税制度存在不严密与不完善的问题，并且在征收管理方面也存在许多不足之处，主要体现在税收人员素质、税收执法能力等方面。首先，我国税收工作人员的来源是在当地相关部门进行的统一考核中选拔，此种选拔方式导致许多专业型人才未能及时参与到税收队伍的建设中。而且在税收人员中，由于受到专业能力与专业知识水平的限制，导致税收整体队伍的专业素质呈现差异化。除此之外，在我国税收体制的影响下，各级税收部门征收管理水平参差不齐，导致税收部门出现不良的服务态度问题，进而引发纳税人的不满。其次，税收执法能力是对税务系统乃至国家税制权威性的综合考量，而现行的税收执法能力较弱，尤其是对个别案件的处理能力不强。
（四）公众纳税意识淡薄
在我国开展税收工作的过程中，公众淡薄的纳税意识成为严重阻碍。并且直接影响着国家税收征收管理的质量。对纳税公众来说，主要存在对税收政策不理解、不了解、不配合的情况。即便是我国长期以来都在开展关于税收和纳税的宣传活动，把每年的四月定位宣传月，但始终未能收到预期的效果。公众对我国个人所得税的信息关注度较高，但在了解的深度和广度上还有所欠缺。其基本的原因就是多数民众的收入较低，一般情况下很少涉及税收问题，导致对税收的了解较少，究其根本公众对税收问题不重视的主要是我国税收的宣传力度不足，且宣传方式不合理。
二、我国个人所得税改革途径
（一）转变税收征收管理制度
现行的个人所得税是分类税制，此种税收制度看似在征收管理方面较为简单，适用于落后的征收管理方式和较弱的税务征收管理能力等情况，但此种税收制度也存在一定的弊端，尤其在扣除费用方面十分不合理。如果纳税人纳税的项目较多，扣除的费用也随之增多，不能按照纳税人的实际负税能力来进行量能纳税，合理负担、公平税负的原则无从体现。因此，应转变税收征收管理制度，将综合所得税制和分类所得税制优势的结合在一起建设税制模式。对纳税人不同的收入来源施行综合税制，体现了依据支付能力而征税的原则，同时将特定的税收项目施行特定的税率征收模式，体现了针对不同收入性质的区别。综合和分类结合而建设的税收模式，较为适合我国幅员辽阔、人口众多、经济不平衡的国情，同时利于对高收入者的税收进行调节，是当前行之有效的个人所得税征收管理模式。
（二）强化税收征收管理制度
对于税收征收管理制度的强化主要体现在税收队伍建设、执法力度和能力等方面。首先，税收征收管理队伍的建设应从税收人员的素质方面进行强化，可以从不同税收团队进行相互的学习，转变以往税收人员的培训方式，同时与有工作经验和优势的团队学习，并且深入民众中去，从民众的建议中汲取力量，增强税务人员的服务意识，使其税收服务技能不断提高。其次，针对税收执法力度弱的情况，应从税收制度的完善方面入手，建立有针对性且全面的执法体系，在提高税收队伍质量的情况下分化出税收执法队伍组织形式，实现税收执法力度的全面提升。同时通过激励的方式，建设社会组织和企业相互监督的管理模式，做到有奖有罚，防微杜渐。
（三）提高民众的纳税意识
如果税务部门管控不严格，则容易出现偷逃个人所得税的现象，此种现象多出现在私人现金交易、个人租房等隐蔽的问题中。因此，应加强税收征收与管理方面知识的宣传工作，不能只从表面上让纳税人在社会压力下被迫纳税，应逐渐提高民众的自觉纳税意识，同时运用积极有效的宣传形式进行税收宣传，使纳税人知晓所纳税款的重要意义，从而使民众理解和接收税制。
三、结语
我国的个人所得税税制面临诸多问题，因此，应该从转变税收征收管理制度、强化税收征收管理制度、提高民众的纳税意识等方面着手，落实我国个人所得税税制的改革，使其在调节个人经济收入、维持国家经济稳定等方面的作用得到充分的发挥，以促进我国国民经济的发展。
（作者单位为陕西国铁地产置业公司）
个人所得税具有调节个人经济收入、筹集财政收入、维持国家经济稳定等几个方面的作用，个人所得税是我国的税收体制改革中重要的组成部分，随着我国国民经济发展以及民众意识自我觉醒，虽然对我国个人所得税进行过多次的修订，但因复杂的国情，民众收入的多元化，个人所得税税制仍需要不断地改革。
一、我国个人所得税面临的问题
（一）税率结构与现收入状况不适应
我国税率的设计繁琐，对于九级工薪所得税率有较多的级距要求，使征税效率明显降低。我国多数纳税人通常适用两个等级的税率标准（5%和10%），而从5-9级的税率标准却少有触及。最高的税率边际是45%，即便是在经济发达的国家也是比较少见的。而最低的税率边际是5%，只能用在月应纳税所得额在五百元以下的标准中，范围较小，相同的收入纳税的额度却不同。虽然劳务报酬和工资薪金同属于劳动所得，但施行的纳税标准不同，导致不同水平的纳税负担。企事业单位和个体商户承包经营所得按第五级标准进行纳税，其纳税边际过低，对个体商户承租者和承包者的高收入未能有效调节。
（二）征收管理信息不畅
在征收管理机制的限制下，致使征收管理信息上传下达工作不及时、不准确。不仅不能实现跨区域传达纳税人的资料和信息，而且在同一级税务征收管理部门和稽查部门的信息传达也受到制约。并且，因税务部门与其他相关部门未设置国地税联网、税银联网等实际意义上的工作配合措施，导致信息共享功能实现较差，外部资源信息来源不畅通，税务部门对税源组织征收管理信息无法有效判断，进而出现征收管理漏洞。
（三）税收征管不力
现阶段我国的个人所得税制度存在不严密与不完善的问题，并且在征收管理方面也存在许多不足之处，主要体现在税收人员素质、税收执法能力等方面。首先，我国税收工作人员的来源是在当地相关部门进行的统一考核中选拔，此种选拔方式导致许多专业型人才未能及时参与到税收队伍的建设中。而且在税收人员中，由于受到专业能力与专业知识水平的限制，导致税收整体队伍的专业素质呈现差异化。除此之外，在我国税收体制的影响下，各级税收部门征收管理水平参差不齐，导致税收部门出现不良的服务态度问题，进而引发纳税人的不满。其次，税收执法能力是对税务系统乃至国家税制权威性的综合考量，而现行的税收执法能力较弱，尤其是对个别案件的处理能力不强。
（四）公众纳税意识淡薄
在我国开展税收工作的过程中，公众淡薄的纳税意识成为严重阻碍。并且直接影响着国家税收征收管理的质量。对纳税公众来说，主要存在对税收政策不理解、不了解、不配合的情况。即便是我国长期以来都在开展关于税收和纳税的宣传活动，把每年的四月定位宣传月，但始终未能收到预期的效果。公众对我国个人所得税的信息关注度较高，但在了解的深度和广度上还有所欠缺。其基本的原因就是多数民众的收入较低，一般情况下很少涉及税收问题，导致对税收的了解较少，究其根本公众对税收问题不重视的主要是我国税收的宣传力度不足，且宣传方式不合理。
二、我国个人所得税改革途径
（一）转变税收征收管理制度
现行的个人所得税是分类税制，此种税收制度看似在征收管理方面较为简单，适用于落后的征收管理方式和较弱的税务征收管理能力等情况，但此种税收制度也存在一定的弊端，尤其在扣除费用方面十分不合理。如果纳税人纳税的项目较多，扣除的费用也随之增多，不能按照纳税人的实际负税能力来进行量能纳税，合理负担、公平税负的原则无从体现。因此，应转变税收征收管理制度，将综合所得税制和分类所得税制优势的结合在一起建设税制模式。对纳税人不同的收入来源施行综合税制，体现了依据支付能力而征税的原则，同时将特定的税收项目施行特定的税率征收模式，体现了针对不同收入性质的区别。综合和分类结合而建设的税收模式，较为适合我国幅员辽阔、人口众多、经济不平衡的国情，同时利于对高收入者的税收进行调节，是当前行之有效的个人所得税征收管理模式。
（二）强化税收征收管理制度
对于税收征收管理制度的强化主要体现在税收队伍建设、执法力度和能力等方面。首先，税收征收管理队伍的建设应从税收人员的素质方面进行强化，可以从不同税收团队进行相互的学习，转变以往税收人员的培训方式，同时与有工作经验和优势的团队学习，并且深入民众中去，从民众的建议中汲取力量，增强税务人员的服务意识，使其税收服务技能不断提高。其次，针对税收执法力度弱的情况，应从税收制度的完善方面入手，建立有针对性且全面的执法体系，在提高税收队伍质量的情况下分化出税收执法队伍组织形式，实现税收执法力度的全面提升。同时通过激励的方式，建设社会组织和企业相互监督的管理模式，做到有奖有罚，防微杜渐。
（三）提高民众的纳税意识
如果税务部门管控不严格，则容易出现偷逃个人所得税的现象，此种现象多出现在私人现金交易、个人租房等隐蔽的问题中。因此，应加强税收征收与管理方面知识的宣传工作，不能只从表面上让纳税人在社会压力下被迫纳税，应逐渐提高民众的自觉纳税意识，同时运用积极有效的宣传形式进行税收宣传，使纳税人知晓所纳税款的重要意义，从而使民众理解和接收税制。
三、结语
我国的个人所得税税制面临诸多问题，因此，应该从转变税收征收管理制度、强化税收征收管理制度、提高民众的纳税意识等方面着手，落实我国个人所得税税制的改革，使其在调节个人经济收入、维持国家经济稳定等方面的作用得到充分的发挥，以促进我国国民经济的发展。
（作者单位为陕西国铁地产置业公司）