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【摘要】企业内部控制制度是企业适应经济发展的需要。完善企业内部控制制度，有利于提高企业的运作效率，促进企业又快又稳的发展。因此，加强企业的内部控制是企业的基础工作。本文详细阐述了企业在内部控制上存在的问题与解决方法，提出了值得企业管理者深思的问题，以完善企业内部控制制度。
【关键词】企业 内部控制制度 问题 建议
一、前言
随着经济的迅速发展，企业的内部控制制度体系的重要性日益凸显出来。2007年全球经济危机出现，很多全球性的大企业倒闭破产，究其原因是企业的内部控制制度体系存在着问题，全球资本经济纷纷开始考虑企业中存在的问题，企业内部控制制度体系被提上了日程。
二、我国在企业内部控制制度建设方面存在的普遍问题
（一）企业管理层对企业内控意识概念模糊，认识不清
建立企业内控制度的观念还没有深入到管理层的脑海里面，或者是对企业内控管理还停留在最早的内部监督的认识层面上，认为要加强企业内控就是要加强企业管理人数，这是一个认识上的误区。管理者没有认识到企业内控制度的建立对整个企业的发展与壮大所产生的巨大影响。还有一些企业虽然认识到企业内控的重要性，并制定了相应的行为准则，但是只是把它当作规范性的东西，未深入开展实施。还有一些企业管理者，对企业的管理存在很大的随意性，常常把自己的私人资金与企业的财务混为一谈，这样在企业内控建设上存在着很不好的影响。
（二）企业的内控制度不完善、不健全
企业的内控制度应该是从制度制定的预想、开始、执行、监督，每一项都是重点，不能只重视制定不重视执行。企业内控制度应该形成一个完整的链接，不能顾此失彼。当企业内控制度发展到一定的程度时，还要根据企业的发展对企业的内控制度及时做出调整。
1.改善经营管理模式
很多企业在管理模式上仍旧遵循原来的旧的模式，缺乏自我约束机制的建立。大多企业往往在问题出现之后才想起解决，在问题出现的原始阶段不能准确进行预警。事后的处理往往会造成企业执行力的低下与企业资源的浪费。
2.加强对企业无形资产的控制
企业的资产分为有形和无形两张，企业有形的资产一般是指看得见摸得着的公司财务，而企业无形的资产则包括企业员工的素质、信息等无法真实触摸到的资产，企业往往会注重对有形资产的培养，而忽视无形资产对整个企业所产生的巨大影响。
3.考核能力与考核制度的薄弱
企业对员工奖惩和企业考核制度的薄弱，使得员工的积极性不高，积极性不高从一定程度上降低了员工的热情，降低了工作效率。
（三）企业内控缺乏有效的实施性
企业领导层有了内控管理的正确认识，并且制订了很好的企业内控管理规定，但在执行上往往会出现很多的问题。企业内控得不到良好的执行，势必会弱化企业的管理智能，更不可能做到保障企业内部管理安全的问题，企業管理仍旧会没有起色。
（四）企业内控的管理效率低下
1.企业内部没有科学的管理制度
很多企业的内部系统管理制度极其混乱，没有确切的行为准则来对企业进行管理。依据以往的经验办事，是很多企业的经常做法。或者是企业存在着内控制度，但是内控范围极其狭隘，不够全面，只是在其中的某些部门进行执行，如会计部门，因此参与内控的人员只是财务人员，狭隘性极强。
2.企业内部在管理上存在偏差
很多企业高层管理者和员工都没有认识到企业内控对企业所产生的巨大影响，对企业内控的忽略造成了企业的管理混乱。很多管理者也是，在企业制定目标上存在着偏差，认为企业应该以赚钱盈利为目的而忽视客户的意见，是企业得以长足发展的根本原因，对于很多企业来说，存在着管理者素质较低、认识不全的情况。
（五）企业内控制度本身就存在着一定的局限性
就任何一个单位与企业而言，我们只能最大程度上来减轻企业内控制度在事实过程中出现的问题，而不可能完全避免。企业控制经常会失效，出现各种各样的状况，这是由于其资深的局限性所造成的，主要有以下方面：
1.内部员工舞弊徇私
员工与员工之间相互舞弊，会造成企业内控的失效。
2.管理者越权
企业管理者运用自己的特权，行为于规章制度之外，会造成企业内控制度的失效，很多领导者认为企业内控管理制度是用来管理员工的，而并非自己，这实际上造成了企业内控管理的混乱。
3.员工素质
员工的素质直接影响企业内控的成败，如果一个员工不适应这个岗位，那么就会造成内控的失效。
4.成本限制
企业内部为节省资金，减少在企业内控上的投资设置，会影响企业内控的效果。
5.制度具有滞后性
制度往往是针对一些具体问题而设置的，但是问题是不断出现的，但制度的改进速度永远赶不上问题的出现速度，这就对企业内控制的更新速度提出了要求。
三、完善企业内部控制的建议
（一）完善内部控制环境
良好的企业内控环境直接影响到企业的战略目标的实现与企业的成功，这就要求企业加强良好的企业内控环境建设，具体建设情况如下。
1.加强企业高层管理者的素质和企业对内控的认识
企业的员工是企业进步与发展的核心，但是企业管理者也起着重要的作用。对于一个高素质、对企业管理有着自己见解与独特考虑的管理者来说，企业也就离成功不远了。所以，要加强企业高层管理者对企业内控的认识与学习。
2.加强对企业文化的培养
企业文化是企业管理中一张强有力的大网，会在潜移默化中对员工的行为举止起到约束的作用。当员工认同本企业的企业文化之后，就会把自己的命运与企业联系到一起，企业文化的建立也是加强企业内控的关键。 3.重视对员工素质的培养
企业员工素质的培养对企业内控制度的建设也起着一定的作用，企业应该在人员的招聘选拔与企业员工的培训方面多下功夫。
（二）最大限度地消除内部局限性
企业内控制度本身就存在着一定的局限性，不能消除只能最大程度上进行避免。对于企业内部出现的舞弊行为，要经常对员工进行思想教育，提高他们的政治觉悟，培养良好的职业操守。同时，要不断通过审计的作用，对员工进行岗位的轮换制，把徇私舞弊的行为降到最低。对于制度上面存在的问题，要不断通过加强企业内控，根据外部和内部环境的改变不断调整企业行为准则与发展目标，使之适应经济发展的规律。
（三）改善人力资源管理机制，提高管理者和员工的素质
企业得以存亡发展的关键是人才，当今社会的竞争同样也是人才的竞争。企业良好的人力资源政策，在培养员工素质、提高管理者管理水平、强化企业内控方面起着重要的作用。以人为本是儒家思想的根本，企业注重加强以人为本，充分发挥人的主观能动性，加强企业内部控制，要求企業充分发挥人才的创造性、主动性与积极性，管理者的随意性往往会造成企业内控制度的不确定，影响企业的发展。
（四）加强企业的内控监督
要不断加强与完善企业的内控监督制度，主要包括如下方面：
1.加强对企业法人的监控，企业法人是企业的代表，这样容易形成企业决策管理的多样化；
2.加强对企业高层管理的监察性，减少企业高层管理者决策的随意性，加强企业内控制度；
3.加强对重点岗位的稽查，减少徇私舞弊状况的发生。
四、结论
企业内控制度体系的建立，不是一朝一夕的事情，需要很长时间和很长一段路要走，这就要求企业看到当前的经济形式，及时发现企业内控系统建立过程中可能出现的种种问题。企业内控体系建立了，需要不断完善与发展，不能只注重企业内控的建设而不注重企业内控的执行力度，这实际上是在做一种无用功。内控制度作为企业管理的关键，存在着很大的意义，内控制度管理好了，企业才能发展，经济才能前进。企业问题多种多样，数目众多，这些都使得企业内控制度的建设存在着不确定性与不完善性，不是一个单位一个企业几个人就能完成的事情，它需要长时间很多人的共同努力。总之，加强企业的内控制度建设还有很长的路要走，需要企业不断学习与完善，努力下去企业终究会有美好的未来。
参考文献
[1]胡庆军.关于烟台恒源公司内部会计控制体系的研究[D].北京交通大学，2010.
[2]祝冬梅.金融危机下基于风险管理的内部会计控制研究[D].吉林财经大学，2010.
[3]李靖文.电力物资公司内部会计控制研究[D].财政部财政科学研究所，2010.
[4]王霞.内部会计控制测评相关问题研究[D].首都经济贸易大学，2003.
[5]陈建菊.我国企业内部会计控制的问题与对策研究——以重庆邮政企业为例[D].重庆大学，2004.
[6]解亚.我国事业单位内部会计控制研究[D].西南财经大学，2008.
（责任编辑：陈岑）
【关键词】企业 内部控制制度 问题 建议
一、前言
随着经济的迅速发展，企业的内部控制制度体系的重要性日益凸显出来。2007年全球经济危机出现，很多全球性的大企业倒闭破产，究其原因是企业的内部控制制度体系存在着问题，全球资本经济纷纷开始考虑企业中存在的问题，企业内部控制制度体系被提上了日程。
二、我国在企业内部控制制度建设方面存在的普遍问题
（一）企业管理层对企业内控意识概念模糊，认识不清
建立企业内控制度的观念还没有深入到管理层的脑海里面，或者是对企业内控管理还停留在最早的内部监督的认识层面上，认为要加强企业内控就是要加强企业管理人数，这是一个认识上的误区。管理者没有认识到企业内控制度的建立对整个企业的发展与壮大所产生的巨大影响。还有一些企业虽然认识到企业内控的重要性，并制定了相应的行为准则，但是只是把它当作规范性的东西，未深入开展实施。还有一些企业管理者，对企业的管理存在很大的随意性，常常把自己的私人资金与企业的财务混为一谈，这样在企业内控建设上存在着很不好的影响。
（二）企业的内控制度不完善、不健全
企业的内控制度应该是从制度制定的预想、开始、执行、监督，每一项都是重点，不能只重视制定不重视执行。企业内控制度应该形成一个完整的链接，不能顾此失彼。当企业内控制度发展到一定的程度时，还要根据企业的发展对企业的内控制度及时做出调整。
1.改善经营管理模式
很多企业在管理模式上仍旧遵循原来的旧的模式，缺乏自我约束机制的建立。大多企业往往在问题出现之后才想起解决，在问题出现的原始阶段不能准确进行预警。事后的处理往往会造成企业执行力的低下与企业资源的浪费。
2.加强对企业无形资产的控制
企业的资产分为有形和无形两张，企业有形的资产一般是指看得见摸得着的公司财务，而企业无形的资产则包括企业员工的素质、信息等无法真实触摸到的资产，企业往往会注重对有形资产的培养，而忽视无形资产对整个企业所产生的巨大影响。
3.考核能力与考核制度的薄弱
企业对员工奖惩和企业考核制度的薄弱，使得员工的积极性不高，积极性不高从一定程度上降低了员工的热情，降低了工作效率。
（三）企业内控缺乏有效的实施性
企业领导层有了内控管理的正确认识，并且制订了很好的企业内控管理规定，但在执行上往往会出现很多的问题。企业内控得不到良好的执行，势必会弱化企业的管理智能，更不可能做到保障企业内部管理安全的问题，企業管理仍旧会没有起色。
（四）企业内控的管理效率低下
1.企业内部没有科学的管理制度
很多企业的内部系统管理制度极其混乱，没有确切的行为准则来对企业进行管理。依据以往的经验办事，是很多企业的经常做法。或者是企业存在着内控制度，但是内控范围极其狭隘，不够全面，只是在其中的某些部门进行执行，如会计部门，因此参与内控的人员只是财务人员，狭隘性极强。
2.企业内部在管理上存在偏差
很多企业高层管理者和员工都没有认识到企业内控对企业所产生的巨大影响，对企业内控的忽略造成了企业的管理混乱。很多管理者也是，在企业制定目标上存在着偏差，认为企业应该以赚钱盈利为目的而忽视客户的意见，是企业得以长足发展的根本原因，对于很多企业来说，存在着管理者素质较低、认识不全的情况。
（五）企业内控制度本身就存在着一定的局限性
就任何一个单位与企业而言，我们只能最大程度上来减轻企业内控制度在事实过程中出现的问题，而不可能完全避免。企业控制经常会失效，出现各种各样的状况，这是由于其资深的局限性所造成的，主要有以下方面：
1.内部员工舞弊徇私
员工与员工之间相互舞弊，会造成企业内控的失效。
2.管理者越权
企业管理者运用自己的特权，行为于规章制度之外，会造成企业内控制度的失效，很多领导者认为企业内控管理制度是用来管理员工的，而并非自己，这实际上造成了企业内控管理的混乱。
3.员工素质
员工的素质直接影响企业内控的成败，如果一个员工不适应这个岗位，那么就会造成内控的失效。
4.成本限制
企业内部为节省资金，减少在企业内控上的投资设置，会影响企业内控的效果。
5.制度具有滞后性
制度往往是针对一些具体问题而设置的，但是问题是不断出现的，但制度的改进速度永远赶不上问题的出现速度，这就对企业内控制的更新速度提出了要求。
三、完善企业内部控制的建议
（一）完善内部控制环境
良好的企业内控环境直接影响到企业的战略目标的实现与企业的成功，这就要求企业加强良好的企业内控环境建设，具体建设情况如下。
1.加强企业高层管理者的素质和企业对内控的认识
企业的员工是企业进步与发展的核心，但是企业管理者也起着重要的作用。对于一个高素质、对企业管理有着自己见解与独特考虑的管理者来说，企业也就离成功不远了。所以，要加强企业高层管理者对企业内控的认识与学习。
2.加强对企业文化的培养
企业文化是企业管理中一张强有力的大网，会在潜移默化中对员工的行为举止起到约束的作用。当员工认同本企业的企业文化之后，就会把自己的命运与企业联系到一起，企业文化的建立也是加强企业内控的关键。 3.重视对员工素质的培养
企业员工素质的培养对企业内控制度的建设也起着一定的作用，企业应该在人员的招聘选拔与企业员工的培训方面多下功夫。
（二）最大限度地消除内部局限性
企业内控制度本身就存在着一定的局限性，不能消除只能最大程度上进行避免。对于企业内部出现的舞弊行为，要经常对员工进行思想教育，提高他们的政治觉悟，培养良好的职业操守。同时，要不断通过审计的作用，对员工进行岗位的轮换制，把徇私舞弊的行为降到最低。对于制度上面存在的问题，要不断通过加强企业内控，根据外部和内部环境的改变不断调整企业行为准则与发展目标，使之适应经济发展的规律。
（三）改善人力资源管理机制，提高管理者和员工的素质
企业得以存亡发展的关键是人才，当今社会的竞争同样也是人才的竞争。企业良好的人力资源政策，在培养员工素质、提高管理者管理水平、强化企业内控方面起着重要的作用。以人为本是儒家思想的根本，企业注重加强以人为本，充分发挥人的主观能动性，加强企业内部控制，要求企業充分发挥人才的创造性、主动性与积极性，管理者的随意性往往会造成企业内控制度的不确定，影响企业的发展。
（四）加强企业的内控监督
要不断加强与完善企业的内控监督制度，主要包括如下方面：
1.加强对企业法人的监控，企业法人是企业的代表，这样容易形成企业决策管理的多样化；
2.加强对企业高层管理的监察性，减少企业高层管理者决策的随意性，加强企业内控制度；
3.加强对重点岗位的稽查，减少徇私舞弊状况的发生。
四、结论
企业内控制度体系的建立，不是一朝一夕的事情，需要很长时间和很长一段路要走，这就要求企业看到当前的经济形式，及时发现企业内控系统建立过程中可能出现的种种问题。企业内控体系建立了，需要不断完善与发展，不能只注重企业内控的建设而不注重企业内控的执行力度，这实际上是在做一种无用功。内控制度作为企业管理的关键，存在着很大的意义，内控制度管理好了，企业才能发展，经济才能前进。企业问题多种多样，数目众多，这些都使得企业内控制度的建设存在着不确定性与不完善性，不是一个单位一个企业几个人就能完成的事情，它需要长时间很多人的共同努力。总之，加强企业的内控制度建设还有很长的路要走，需要企业不断学习与完善，努力下去企业终究会有美好的未来。
参考文献
[1]胡庆军.关于烟台恒源公司内部会计控制体系的研究[D].北京交通大学，2010.
[2]祝冬梅.金融危机下基于风险管理的内部会计控制研究[D].吉林财经大学，2010.
[3]李靖文.电力物资公司内部会计控制研究[D].财政部财政科学研究所，2010.
[4]王霞.内部会计控制测评相关问题研究[D].首都经济贸易大学，2003.
[5]陈建菊.我国企业内部会计控制的问题与对策研究——以重庆邮政企业为例[D].重庆大学，2004.
[6]解亚.我国事业单位内部会计控制研究[D].西南财经大学，2008.
（责任编辑：陈岑）