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摘要：固定资产投资是企业实现可持续发展的重要保证，针对当前企业固定资产投资领域存在的投资决策欠科学、项目设计受忽视、招标投标不规范、投资预算超计划、施工过程问题多等现象，提出了引入可行性分析、建立初步设计独立审核机制、采取第三方价格咨询模式、严格投资预算控制、实施履约保证金制度、完善审核手续等创新性解决问题的途径。
关键词：企业 固定资产投资 项目管理 创新
一、引言
近年来，随着各行业基础设施建设和技术改造的深入推进，企业固定资产投资增速显著，规模巨大，这给企业投资项目管理提出了严峻的考验。如何预防和解决投资项目建设过程中存在的投资失控、质量隐患和权钱交易等一系列不良现象，切实做好企业投资项目管理工作，已经成为一个现实且迫切需要解决的问题。
二、当前企业固定资产投资项目管理存在的主要问题
（一）项目决策欠科学
一是投资项目缺乏可行性分析，投资决策随意性强。二是项目虽然经过论证，但论证仍存在不全面、不科学的情况。比如，有些企业制定投资计划时没有充分考虑本企业现状，没有经过充分的市场调研就仓促投资；有些企业没有认真分析本企业的资本结构，投资规模过大，资产负债率过高。这些不经严格论证就仓促上马的投资项目，其结果或者是造成巨大的浪费，或者是投资效率过低，达不到预期的目标。
（二）项目设计受忽视
一些企业完全没有意识到项目设计的龙头作用，不了解初步设计对投资项目的巨大影响和决定意义。他们片面地认为，项目设计由设计单位负责，不需要企业过多地关注。殊不知，忽视项目设计工作，不仅对项目建设本身构成严重威胁，而且还会导致一系列腐败现象的产生。例如，设计单位为了获取更多的设计费故意进行超标设计、虚增概算；建材商与设计方合谋设计指定建材，从中牟取非法利益；建设方和监理单位暗中串通，通过设计变更虚增工程量非法牟利等。
（三）招标投标不完善
招投标是固定资产投资项目管理的重要环节之一，也是工程建设领域腐败行为高发多发的领域。比如围标串标行为就是一个比较典型的现象，具体表现为：某一参与投标单位为了达到非法控制中标价格和中标结果的目的，暗地里和其他一些单位组成围标或串标联盟，联盟内的成员私下串通勾结，轮流坐庄陪标。该单位在中标后，就会按照事先约定好的价格支付给其他陪标单位所谓的服务费。这种投标方式看起来是几家并无关联的单位各自参与投标，但实际上完全是受一家单位的指使和控制。
（四）投资预算超计划
这类问题多发生在需向上级单位上报审批的项目上，主要表现为超项目批复范围和金额建设、擅自调整项目建设内容等。究其原因，一是企业抱着先把项目审批拿下来的思想，在项目立项上报阶段故意隐瞒项目内容和少报投资金额，待项目审批下来后再超批复建设。二是企业不重视项目的初步设计或者是在项目勘察阶段不够仔细，致使缺漏项过多，导致在实施过程中不得不对项目的初步设计进行重大变更。三是对各子项计划分解不够严谨，致使在实施过程中不断有子项突破预算，最后导致出现总投资金额无法控制在批复内的局面。四是企业项目实施部门和施工方联合，随意通过签证进行工程变更，导致预算超批复实施。
（五）施工过程问题多
施工是整个投资项目建设中占用资金最多、耗时最长的阶段，这个阶段出现的各类问题最多也最复杂。一是疏忽了对投资进度的控制，致使工程不能按期完成。二是只重视工程本身，却疏忽了对参与施工的农民工的关心、对环境的保护等企业应负的社会责任。三是施工材料的采购在质量方面存在以次充好、数量方面存在以少充多、品种方面存在调包替代的现象。四是中标单位为了谋取更多利益把中标工程逐层转包和违规分包，使非中标单位得以违规参与项目施工。多次转包和违规分包行为，一方面会因施工水平达不到要求而难以保证工程质量，另一方面会因工程款被不同环节层层截留而导致偷工减料现象不断出现，最终造成难以预料的消极影响。此外，在工程收尾时期还存在末期与前期投资控制管理脱节、隐蔽工程不进行及时验收、不按规定计量工程、变相提高结算单价等问题。
三、创新固定资产投资项目管理的途径
（一）引入可行性分析，确保投资决策达到预期水平
正确的决策是投资行为及其目标得以实现的前提和保证，要进行科学、正确的投资决策，必须摒弃以往“拍脑袋”式的长官意志决策模式，而代之以详细的、全面的项目论证和可行性分析。一是要充分论证工程项目在技术上是否可行可靠，是否适用现实；二是要通过计量计算分析工程项目能否盈利，何时盈利，盈利多少；三是不仅要考虑项目的经济效益，而且还要分析项目对环境的影响及其产生的社会效益；四是不仅要看到未来的利益，更要认识到潜在的风险和威胁，要分析项目的抗风险能力；五是不仅要为项目决策提供充足依据，还要为办理银行贷款和工程设计提供基础性数据和资料。
（二）建立初步设计独立审核机制，从严从重把好设计关
建立初步设计独立审核机制，就是当建设项目总体规划设计完成以后，及时聘请第三方具有同等或者资质级别更高的设计单位，严格、公正地评估和审核工程设计方案和概算，及时发现概算虚增和设计漏洞等问题，并提出修改意见。需要注意的是，要切实保证第三方审核机构的独立性，避免该机构与前述的工程设计单位有任何经济和利益联系。
（三）采用第三方价格咨询模式，杜绝违规投标行为
引入第三方价格独立审核机构比如造价咨询公司，是避免招投标过程中出现违规行为的有效手段。第三方审核具有较高的客观公正性，以其审核结果作为编制工程量清单的主要依据并设定和公布标拦价格，可有效消除不合理的暴利预期，使违规投标者因无利可图而望而却步，避免出现有意抬高报价和长期存在的围标串标行为。在建设项目招投标管理中必须要使设置拦标价行为常态化、制度化，拦标价需要请第三方在保密的情况下进行详细的测算和精心的审核，要保证最高拦标价公正合理，切实能够发挥应有的作用。进入工程评标定价阶段后，第三方必须对每个投标人的报价进行对比、分析和评审，最后把经过评审得出的最低且低于最高拦标价的投标价格建议定为中标价。 （四）严格投资预算控制，维护项目审批严肃性
一是以设计为引领、以预算为基础、以批复为原则，严格按总纲去推进项目实施，不得随意更改和超越项目批复的范围和金额。即便是在子项目之间进行微调，也要经企业领导和相关部门、专家讨论决定，而非由实施部门自行决定。二是整体规划、分期实施，当期工程，当期结算。很多固定资产投资项目都会有较长的工期，如果把全部的竣工准备工作都集中到最后一期工程结束后再进行则很容易造成被动局面，很多超预算行为已经无可挽回。因此，一定要严格按照项目的里程碑计划或阶段性计划分步实施，加强过程监督，与过程跟踪审计单位密切配合，及时做好项目的当期工程验收工作。只有抓好了各分期项目的预算实施，才能将总投资金额牢牢控制在批复计划内。
（五）实施履约保证金制度，强化对施工方的管理
面对非法转包和违规分包的现象，企业应该与施工方签订一个民事合同以明确各方的责任和义务，并由施工方根据双方协商确定的工程造价比例缴纳履约保证金。在施工过程中，企业如果发现施工方存在工程质量和施工进度滞后等违约行为，可以马上以违约通知书的形式向其书面告知，并按照签订的合同扣除对方交纳的违约金以惩戒其违约行为。履约保证金制度可以对施工方起到一个强有力的制约作用，迫使那些资质造假或者企图转包分包的施工方不敢越雷池一步，同时对那些信誉度高、资质优良、实力较强的参与竞标者起到一个很好的保护作用。
（六）完善审核手续，加大审计监督力度
一是要安排双方参与招投标的人员、企业固资管理人员和财务核算人员等专职人员组成结算审核小组，及时收集、全面整理与建设项目有关的诸如承包合同书、各种有关图纸、现场签证记录等竣工资料。二是要依据签订的合同并对照有关文书资料详细比较核查，要把工程量的计算方法和计算结果是否准确无误、预算单价套用方法是否得当正确、所有取费标准有无违背现行规定等内容作为核查的重点。三是要充分发挥审计的监督作用，审计是确保建设项目资金得到合理使用和问题得到及时发现的有效手段，要对建设项目从投资活动开始直至项目竣工验收前的每个阶段实施全过程审计，通过有力的审计工作确保建设项目的财务收支真实、合法。
参考文献：
[1]娄黎星，尹贻林.建设项目投资控制研究综述[J].项目管理技术，2011（9）
[2]卢春房.铁路建设项目投资控制理念和方法创新[J]. 管理世界，2009（5）
[3]尹贻林，杜亚灵.基于控制权的政府投资项目投资控制系统研究[J].科技进步与对策，2010，27（19）
（孔敏，中级经济师，广西中烟工业有限责任公司。研究方向：烟草经济）
关键词：企业 固定资产投资 项目管理 创新
一、引言
近年来，随着各行业基础设施建设和技术改造的深入推进，企业固定资产投资增速显著，规模巨大，这给企业投资项目管理提出了严峻的考验。如何预防和解决投资项目建设过程中存在的投资失控、质量隐患和权钱交易等一系列不良现象，切实做好企业投资项目管理工作，已经成为一个现实且迫切需要解决的问题。
二、当前企业固定资产投资项目管理存在的主要问题
（一）项目决策欠科学
一是投资项目缺乏可行性分析，投资决策随意性强。二是项目虽然经过论证，但论证仍存在不全面、不科学的情况。比如，有些企业制定投资计划时没有充分考虑本企业现状，没有经过充分的市场调研就仓促投资；有些企业没有认真分析本企业的资本结构，投资规模过大，资产负债率过高。这些不经严格论证就仓促上马的投资项目，其结果或者是造成巨大的浪费，或者是投资效率过低，达不到预期的目标。
（二）项目设计受忽视
一些企业完全没有意识到项目设计的龙头作用，不了解初步设计对投资项目的巨大影响和决定意义。他们片面地认为，项目设计由设计单位负责，不需要企业过多地关注。殊不知，忽视项目设计工作，不仅对项目建设本身构成严重威胁，而且还会导致一系列腐败现象的产生。例如，设计单位为了获取更多的设计费故意进行超标设计、虚增概算；建材商与设计方合谋设计指定建材，从中牟取非法利益；建设方和监理单位暗中串通，通过设计变更虚增工程量非法牟利等。
（三）招标投标不完善
招投标是固定资产投资项目管理的重要环节之一，也是工程建设领域腐败行为高发多发的领域。比如围标串标行为就是一个比较典型的现象，具体表现为：某一参与投标单位为了达到非法控制中标价格和中标结果的目的，暗地里和其他一些单位组成围标或串标联盟，联盟内的成员私下串通勾结，轮流坐庄陪标。该单位在中标后，就会按照事先约定好的价格支付给其他陪标单位所谓的服务费。这种投标方式看起来是几家并无关联的单位各自参与投标，但实际上完全是受一家单位的指使和控制。
（四）投资预算超计划
这类问题多发生在需向上级单位上报审批的项目上，主要表现为超项目批复范围和金额建设、擅自调整项目建设内容等。究其原因，一是企业抱着先把项目审批拿下来的思想，在项目立项上报阶段故意隐瞒项目内容和少报投资金额，待项目审批下来后再超批复建设。二是企业不重视项目的初步设计或者是在项目勘察阶段不够仔细，致使缺漏项过多，导致在实施过程中不得不对项目的初步设计进行重大变更。三是对各子项计划分解不够严谨，致使在实施过程中不断有子项突破预算，最后导致出现总投资金额无法控制在批复内的局面。四是企业项目实施部门和施工方联合，随意通过签证进行工程变更，导致预算超批复实施。
（五）施工过程问题多
施工是整个投资项目建设中占用资金最多、耗时最长的阶段，这个阶段出现的各类问题最多也最复杂。一是疏忽了对投资进度的控制，致使工程不能按期完成。二是只重视工程本身，却疏忽了对参与施工的农民工的关心、对环境的保护等企业应负的社会责任。三是施工材料的采购在质量方面存在以次充好、数量方面存在以少充多、品种方面存在调包替代的现象。四是中标单位为了谋取更多利益把中标工程逐层转包和违规分包，使非中标单位得以违规参与项目施工。多次转包和违规分包行为，一方面会因施工水平达不到要求而难以保证工程质量，另一方面会因工程款被不同环节层层截留而导致偷工减料现象不断出现，最终造成难以预料的消极影响。此外，在工程收尾时期还存在末期与前期投资控制管理脱节、隐蔽工程不进行及时验收、不按规定计量工程、变相提高结算单价等问题。
三、创新固定资产投资项目管理的途径
（一）引入可行性分析，确保投资决策达到预期水平
正确的决策是投资行为及其目标得以实现的前提和保证，要进行科学、正确的投资决策，必须摒弃以往“拍脑袋”式的长官意志决策模式，而代之以详细的、全面的项目论证和可行性分析。一是要充分论证工程项目在技术上是否可行可靠，是否适用现实；二是要通过计量计算分析工程项目能否盈利，何时盈利，盈利多少；三是不仅要考虑项目的经济效益，而且还要分析项目对环境的影响及其产生的社会效益；四是不仅要看到未来的利益，更要认识到潜在的风险和威胁，要分析项目的抗风险能力；五是不仅要为项目决策提供充足依据，还要为办理银行贷款和工程设计提供基础性数据和资料。
（二）建立初步设计独立审核机制，从严从重把好设计关
建立初步设计独立审核机制，就是当建设项目总体规划设计完成以后，及时聘请第三方具有同等或者资质级别更高的设计单位，严格、公正地评估和审核工程设计方案和概算，及时发现概算虚增和设计漏洞等问题，并提出修改意见。需要注意的是，要切实保证第三方审核机构的独立性，避免该机构与前述的工程设计单位有任何经济和利益联系。
（三）采用第三方价格咨询模式，杜绝违规投标行为
引入第三方价格独立审核机构比如造价咨询公司，是避免招投标过程中出现违规行为的有效手段。第三方审核具有较高的客观公正性，以其审核结果作为编制工程量清单的主要依据并设定和公布标拦价格，可有效消除不合理的暴利预期，使违规投标者因无利可图而望而却步，避免出现有意抬高报价和长期存在的围标串标行为。在建设项目招投标管理中必须要使设置拦标价行为常态化、制度化，拦标价需要请第三方在保密的情况下进行详细的测算和精心的审核，要保证最高拦标价公正合理，切实能够发挥应有的作用。进入工程评标定价阶段后，第三方必须对每个投标人的报价进行对比、分析和评审，最后把经过评审得出的最低且低于最高拦标价的投标价格建议定为中标价。 （四）严格投资预算控制，维护项目审批严肃性
一是以设计为引领、以预算为基础、以批复为原则，严格按总纲去推进项目实施，不得随意更改和超越项目批复的范围和金额。即便是在子项目之间进行微调，也要经企业领导和相关部门、专家讨论决定，而非由实施部门自行决定。二是整体规划、分期实施，当期工程，当期结算。很多固定资产投资项目都会有较长的工期，如果把全部的竣工准备工作都集中到最后一期工程结束后再进行则很容易造成被动局面，很多超预算行为已经无可挽回。因此，一定要严格按照项目的里程碑计划或阶段性计划分步实施，加强过程监督，与过程跟踪审计单位密切配合，及时做好项目的当期工程验收工作。只有抓好了各分期项目的预算实施，才能将总投资金额牢牢控制在批复计划内。
（五）实施履约保证金制度，强化对施工方的管理
面对非法转包和违规分包的现象，企业应该与施工方签订一个民事合同以明确各方的责任和义务，并由施工方根据双方协商确定的工程造价比例缴纳履约保证金。在施工过程中，企业如果发现施工方存在工程质量和施工进度滞后等违约行为，可以马上以违约通知书的形式向其书面告知，并按照签订的合同扣除对方交纳的违约金以惩戒其违约行为。履约保证金制度可以对施工方起到一个强有力的制约作用，迫使那些资质造假或者企图转包分包的施工方不敢越雷池一步，同时对那些信誉度高、资质优良、实力较强的参与竞标者起到一个很好的保护作用。
（六）完善审核手续，加大审计监督力度
一是要安排双方参与招投标的人员、企业固资管理人员和财务核算人员等专职人员组成结算审核小组，及时收集、全面整理与建设项目有关的诸如承包合同书、各种有关图纸、现场签证记录等竣工资料。二是要依据签订的合同并对照有关文书资料详细比较核查，要把工程量的计算方法和计算结果是否准确无误、预算单价套用方法是否得当正确、所有取费标准有无违背现行规定等内容作为核查的重点。三是要充分发挥审计的监督作用，审计是确保建设项目资金得到合理使用和问题得到及时发现的有效手段，要对建设项目从投资活动开始直至项目竣工验收前的每个阶段实施全过程审计，通过有力的审计工作确保建设项目的财务收支真实、合法。
参考文献：
[1]娄黎星，尹贻林.建设项目投资控制研究综述[J].项目管理技术，2011（9）
[2]卢春房.铁路建设项目投资控制理念和方法创新[J]. 管理世界，2009（5）
[3]尹贻林，杜亚灵.基于控制权的政府投资项目投资控制系统研究[J].科技进步与对策，2010，27（19）
（孔敏，中级经济师，广西中烟工业有限责任公司。研究方向：烟草经济）