论文部分内容阅读
摘 要：影响内部稽核审计工作发挥其应有作用的一些制约因素有：决策层对内部稽核是否重视；内部稽核能否取得周围群众的理解与支持；内部稽核能否取得相关部处的合作；内部稽核是否拥有高水平、高素质的人员；内部稽核工作是否有法可依，有章可循；内部稽核的技术、方法、条件、手段是否跟上了社会发展的需求等。所以加强住房公积金的内部稽核审计的建设就显得尤为重要。
关键词：内部稽核审计 制约因素 监督 内部控制 管理
内部稽核审计，是指住房公积金管理中心（以下简称中心）的稽核审计人员依据国务院《住房公积金管理条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》等有关法律、法规和政策，以及中心的有关规章制度，对中心各部门业务工作开展情况的真实性、完整性、合法性进行稽核审计监督。内部稽核审计工作的范围包括对中心所涉及的归集、提取、贷款、核算等所有业务，经中心主任同意，必要时可延伸到缴存单位、受托银行、房地产开发企业、中介机构等涉及住房公积金业务的相关单位。
稽核审计分为日常业务稽核审计、专项稽核审计、专案稽核审计。可采取现场审计、报送审计和计算机审计等方式中的一种或多种方式进行。其具有监督和服务两大职能。内部稽核审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行稽核审计，还包括对中心内部制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等等。内部稽核审计通过调查、了解、评价、分析、判断，为领导决策层出谋划策，促进管理，提高效益。
但在实施运行过程中，发挥不出其应有的作用，多个制约因素影响内部稽核审计工作发挥其应有作用。
1、决策层对内部稽核不够重视
仍有部分管理者没有充分认识到内部稽核控制是现代管理的重要组成部分，公积金内部稽核审计更是弱点和盲点，在实际工作中关注得更多的是完成年度缴存任务，实现归集和贷款，忽视基金存缴、投资、增值、支取、回收、贷款等环节的管理和控制，只重视事后的检查监督，不重视事前、事中的预防控制，只重视开拓业务，不重视自我约束、自我防范，埋下风险隐患。
2、内部稽核工作不能完全取得周围群众的理解与支持
中心内部稽核人员往往将大部分精力投入到业务数据的真实性、合法性的查证和监督上，稽核的主要职能表现是查错防弊，稽核的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，在查账过程中去发现一些人为疏漏存在的问题，演变成了工作中的“内线”“坐探”“警察”，得不到周围群众的理解和支持。
3、内部稽核工作无法可依，无章可循
我国目前执行《住房公积金管理条例》，还没有一部专门的住房公积金管理的行业法律，内部稽核制度的建设也是在摸索中，没有相关的法律、法规保障。
4、内部稽核需取得相关部处的合作
内部稽核审计工作的范围是对中心所涉及的归集、提取、贷款、核算等所有业务，但总有一些业务涉及住房公积金业务的相关单位，如缴存单位、受托银行、房地产开发企业、中介机构等，内部稽核的业务一旦涉及到相关部处，即是发现问题，存在风险责任，相关部处便有抵触思想。
5、内部稽核需拥有高水平、高素质的人员
随着内部稽核由财务领域向营运和管理领域扩展，稽核机构在人员构成上也应该是多元化的，不仅要有懂财务及稽核的人才，还应配备精通中心各项相关业务的专门人才，选择有丰富经验和较高业务水平的人员加入稽核部门，这样内部稽核才能发挥其更大的作用。
6、内部稽核机构职能的设置和定位需改变
目前一些省市地区的住房公积金管理中心的稽核机构，基本都处于与其他职能部门平行的地位，这样就无法保证内部稽核的独立性和权威性。在实际工作中，由于这样的设置，通常难以取得满意的效果。所以中心应设立稽核委员会及稽核部，二者之间由上而下存在业务指导关系，稽核部的设置应高于其他各职能部门，在业务上向稽核委员会负责并向其报告工作，在行政上向中心主任负责并向其报告工作，这种双重负责的组织形式有利于内审作用的充分发挥。
7、内部稽核的实施方式需改进
内部稽核的实施方式应从单一靠内部稽核机构人员的力量向与外审相结合的方向发展，中心内部稽核工作可分为两部分，一是对业务数据真实性、合法性的稽核，二是对营运和管理的分析和评价。第一部分可以参照外部审计的成果，在保证数据信息的真实、合法和完整的基础上，内审人员由于对中心的情况熟悉，应将工作重点放在中心营运管理及业务过程的分析和评价上，并对整个稽核工作全过程进行参与和监督。内外审的有机结合，既可解决内审机构人手少而任务重的矛盾，又有助于提高内审的效率与质量。
8、内部稽核的功能需转变
内部稽核应从事后稽核逐步向事前及事中稽核转变。目前中心的内部稽核都是事后稽核，主要起监督作用。随着管理水平的提高，内审的作用将不仅限于事后监督，更多的是事前预防与事中控制，它将对中心内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。中心的资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。经验丰富的内审人员，应能及时发现各个环节存在的问题，把中心的风险降到最低程度。
9、内部稽核技术需更新
传统的内部稽核必须向与现代计算机技术、信息技术相结合转变。随着计算机技术和信息技术的深入发展及其在中心的广泛应用，传统意义上的会计记录、会计台账、会计报表以及整个财务运作过程逐步实现无纸化，管理方式也因计算机信息技术的应用发生着深刻的变革，传统的内部稽核方式面临着新的挑战，这就要求内部稽核必须跟上这种变化充分利用现代电子计算机技术、互联网技术和信息技术，使中心的内部稽核逐步向电子稽核方向转型。
10、内部稽核的职能需转变
内部稽核的主要职能需从查错防弊向为内部管理服务方面转变。中心内部稽核人员往往将大部分精力投入到业务数据的真实性、合法性的查证和监督上，稽核的主要职能表现是查错防弊，而不是对管理作出分析、评价和提出管理建议，不能进行系统和权威的评价，也就无法发现和客观评价中心的潜在风险，进而无法向领导提出实质性和预防性的管理建议。随着外部制约机制的加强，内部管理水平的提高，会计电算化的普及，账务表面的错弊会越来越少，内审的职能也必须从传统的查错防弊转向为内部管理服务，内部稽核的重点也应从内部检查和监督向内部分析和评价方面转变。只有变成决策者的参谋和助手，内部稽核工作才有更广阔的发展空间。
内部稽核是内部监控的基本手段和重要内容，内部稽核的最终目的是为了达到对中心各项业务的有效监控，不以监控为目的的内部稽核是毫无意义且不着边际的。加强和改进中心的内部稽核，是为了保障缴交公积金的广大缴纳职工的合法权益不受侵犯，是为了防范各种风险和确保资金的安全和增值，确保中心对所有资金的有效管理和控制。
总之，内部稽核的建立是为中心的管理提供服务的，如果内部稽核不能发挥其应有的作用，就将面临较大发展风险。合理发挥内部稽核作用，中心的资金安全才能得到更好的保障。
参考文献：
1 季资荷 住房公积金监管体系存在的问题与对策 中国内部审计 2006 （02）
2熊顺泉 以科学发展观为指导 发挥住房公积金监管体系的整体功能作用 审计与理财 2004（09）
3 赵四海 依法加强住房公积金监管 中国房地产 2004 （07）
4 高志功 改善金融服务规范住房公积金监管 甘肃金融 2002 （06）
5 刘志峰 在全国住房公积金经验交流会上的讲话 2006 年 7 月 22 日
关键词：内部稽核审计 制约因素 监督 内部控制 管理
内部稽核审计，是指住房公积金管理中心（以下简称中心）的稽核审计人员依据国务院《住房公积金管理条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》等有关法律、法规和政策，以及中心的有关规章制度，对中心各部门业务工作开展情况的真实性、完整性、合法性进行稽核审计监督。内部稽核审计工作的范围包括对中心所涉及的归集、提取、贷款、核算等所有业务，经中心主任同意，必要时可延伸到缴存单位、受托银行、房地产开发企业、中介机构等涉及住房公积金业务的相关单位。
稽核审计分为日常业务稽核审计、专项稽核审计、专案稽核审计。可采取现场审计、报送审计和计算机审计等方式中的一种或多种方式进行。其具有监督和服务两大职能。内部稽核审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行稽核审计，还包括对中心内部制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等等。内部稽核审计通过调查、了解、评价、分析、判断，为领导决策层出谋划策，促进管理，提高效益。
但在实施运行过程中，发挥不出其应有的作用，多个制约因素影响内部稽核审计工作发挥其应有作用。
1、决策层对内部稽核不够重视
仍有部分管理者没有充分认识到内部稽核控制是现代管理的重要组成部分，公积金内部稽核审计更是弱点和盲点，在实际工作中关注得更多的是完成年度缴存任务，实现归集和贷款，忽视基金存缴、投资、增值、支取、回收、贷款等环节的管理和控制，只重视事后的检查监督，不重视事前、事中的预防控制，只重视开拓业务，不重视自我约束、自我防范，埋下风险隐患。
2、内部稽核工作不能完全取得周围群众的理解与支持
中心内部稽核人员往往将大部分精力投入到业务数据的真实性、合法性的查证和监督上，稽核的主要职能表现是查错防弊，稽核的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，在查账过程中去发现一些人为疏漏存在的问题，演变成了工作中的“内线”“坐探”“警察”，得不到周围群众的理解和支持。
3、内部稽核工作无法可依，无章可循
我国目前执行《住房公积金管理条例》，还没有一部专门的住房公积金管理的行业法律，内部稽核制度的建设也是在摸索中，没有相关的法律、法规保障。
4、内部稽核需取得相关部处的合作
内部稽核审计工作的范围是对中心所涉及的归集、提取、贷款、核算等所有业务，但总有一些业务涉及住房公积金业务的相关单位，如缴存单位、受托银行、房地产开发企业、中介机构等，内部稽核的业务一旦涉及到相关部处，即是发现问题，存在风险责任，相关部处便有抵触思想。
5、内部稽核需拥有高水平、高素质的人员
随着内部稽核由财务领域向营运和管理领域扩展，稽核机构在人员构成上也应该是多元化的，不仅要有懂财务及稽核的人才，还应配备精通中心各项相关业务的专门人才，选择有丰富经验和较高业务水平的人员加入稽核部门，这样内部稽核才能发挥其更大的作用。
6、内部稽核机构职能的设置和定位需改变
目前一些省市地区的住房公积金管理中心的稽核机构，基本都处于与其他职能部门平行的地位，这样就无法保证内部稽核的独立性和权威性。在实际工作中，由于这样的设置，通常难以取得满意的效果。所以中心应设立稽核委员会及稽核部，二者之间由上而下存在业务指导关系，稽核部的设置应高于其他各职能部门，在业务上向稽核委员会负责并向其报告工作，在行政上向中心主任负责并向其报告工作，这种双重负责的组织形式有利于内审作用的充分发挥。
7、内部稽核的实施方式需改进
内部稽核的实施方式应从单一靠内部稽核机构人员的力量向与外审相结合的方向发展，中心内部稽核工作可分为两部分，一是对业务数据真实性、合法性的稽核，二是对营运和管理的分析和评价。第一部分可以参照外部审计的成果，在保证数据信息的真实、合法和完整的基础上，内审人员由于对中心的情况熟悉，应将工作重点放在中心营运管理及业务过程的分析和评价上，并对整个稽核工作全过程进行参与和监督。内外审的有机结合，既可解决内审机构人手少而任务重的矛盾，又有助于提高内审的效率与质量。
8、内部稽核的功能需转变
内部稽核应从事后稽核逐步向事前及事中稽核转变。目前中心的内部稽核都是事后稽核，主要起监督作用。随着管理水平的提高，内审的作用将不仅限于事后监督，更多的是事前预防与事中控制，它将对中心内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。中心的资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。经验丰富的内审人员，应能及时发现各个环节存在的问题，把中心的风险降到最低程度。
9、内部稽核技术需更新
传统的内部稽核必须向与现代计算机技术、信息技术相结合转变。随着计算机技术和信息技术的深入发展及其在中心的广泛应用，传统意义上的会计记录、会计台账、会计报表以及整个财务运作过程逐步实现无纸化，管理方式也因计算机信息技术的应用发生着深刻的变革，传统的内部稽核方式面临着新的挑战，这就要求内部稽核必须跟上这种变化充分利用现代电子计算机技术、互联网技术和信息技术，使中心的内部稽核逐步向电子稽核方向转型。
10、内部稽核的职能需转变
内部稽核的主要职能需从查错防弊向为内部管理服务方面转变。中心内部稽核人员往往将大部分精力投入到业务数据的真实性、合法性的查证和监督上，稽核的主要职能表现是查错防弊，而不是对管理作出分析、评价和提出管理建议，不能进行系统和权威的评价，也就无法发现和客观评价中心的潜在风险，进而无法向领导提出实质性和预防性的管理建议。随着外部制约机制的加强，内部管理水平的提高，会计电算化的普及，账务表面的错弊会越来越少，内审的职能也必须从传统的查错防弊转向为内部管理服务，内部稽核的重点也应从内部检查和监督向内部分析和评价方面转变。只有变成决策者的参谋和助手，内部稽核工作才有更广阔的发展空间。
内部稽核是内部监控的基本手段和重要内容，内部稽核的最终目的是为了达到对中心各项业务的有效监控，不以监控为目的的内部稽核是毫无意义且不着边际的。加强和改进中心的内部稽核，是为了保障缴交公积金的广大缴纳职工的合法权益不受侵犯，是为了防范各种风险和确保资金的安全和增值，确保中心对所有资金的有效管理和控制。
总之，内部稽核的建立是为中心的管理提供服务的，如果内部稽核不能发挥其应有的作用，就将面临较大发展风险。合理发挥内部稽核作用，中心的资金安全才能得到更好的保障。
参考文献：
1 季资荷 住房公积金监管体系存在的问题与对策 中国内部审计 2006 （02）
2熊顺泉 以科学发展观为指导 发挥住房公积金监管体系的整体功能作用 审计与理财 2004（09）
3 赵四海 依法加强住房公积金监管 中国房地产 2004 （07）
4 高志功 改善金融服务规范住房公积金监管 甘肃金融 2002 （06）
5 刘志峰 在全国住房公积金经验交流会上的讲话 2006 年 7 月 22 日