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近几年保定市北市区人民检察院办理了不少私分国有资产的案件,其中国有资产的表现形式有很多不同,在界定上存在一定的模糊认识。本文就司法实践中遇到的情况展开讨论,以利于今后此类案件的办理。
国有资产是国家依法取得和认定的,或者国家以各种形式对企业投资和投资收益、国家向行政单位拨款等形成的资产。在国有资产界定中应遵循“谁投资、谁拥有产权”的原则,即国有资产不仅包括国家以各种形式投资及其收益、拨款、接受馈赠等形式形成的或者国家依法取得的各种类型的财产或财产权利,而且包括通过经营获利的资产,甚至非法取得的资产。只要资产在国家机关、国有公司、企业事业单位、人民团体具有占有、经营和使用权,产权归属于国家所有,就属于私分国有资产的犯罪对象。至于私分的资产系国有单位违法所得,案发后应当责令清退或赔偿,还是上缴国库,则应视具体情况予以处理,并不能据此将私分国有单位违法所得的行为排除在该罪之外。
在具体的司法实践中,又有以下几种情况应当区分清楚:
第一,国家法律规定国有单位可以自主处分的财产不一定都属国有资产。国家所有资产与单位能够自主处分的资产不是一回事。按照企业所有权与经营权分离的原则,某一部分资产属于单位所有,而不属国有资产。如国家给予国有单位的奖励和福利资金;按照公司章程规定的税后利润中法定公益金和股利的支付,如果私分这些资产不应构成私分国有资产罪。此外,全民所有制企业中个人缴纳党费、团费、会费以及按国家规定由企业拨付的活动经费等结余构建的资产,不视为国有资产。单位对所分财产是否具有自主支配权是一个重要的评价要素。即如果是单位把能够自主支配的钱款违规分配给了单位职工,其社会危害性相对较小,因其不当之处主要在于超标准、超范围分发奖金的财经违纪方面,可以作为财经违纪行为处理。
第二,国有资产不等于公共财产。依照刑法第91条规定,公共财产包括国有财产、劳动群众集体所有的财产以及用于扶贫和其他公益事业的社会捐助或者专项基金的财产。“在国家机关、国有公司、企业、集体企业和人民团体管理、使用或者运输中的私人财产,以公共财产论”。由此可见,公共财产不能等同于国有资产,国有资产的范围较公共财产的范围要小。尽管被国有单位管理、使用的私人财产“以公共财产论”,但却不宜视为国有资产。
第三,混合性资产中既有国有资产,也有非国有资产,两者难以作实质性区分,私分混合性资产的行为,既有私分国有资产的性质,也有私分非国有资产的性质,一概以私分国有资产罪论处,与客观事实不符;同时,参与私分混合性资产的人分得的是国有资产还是非国有资产也难以区分。因此,如何认定私分混合性资产的行为在实践中具有一定难度。
第四,行政事业单位的经营收益能够成为私分国有资产罪的犯罪对象。行政事业单位用于从事经营活动的资产即创收活动的原始投入属于国有资产,其经营收益是国有资产的孳息和衍生物,性质上应当属于国有资产,行政事业单位如果把创收活动中所取得的收益集体私分,构成私分国有资产罪。
第五,单位的“小金库”应视为国有资产。私设“小金库”,就是在财务部门的财会出纳之外,不受财务监控,私自收取保存和开支的经费。“小金库”都是通过不正当、不合法渠道聚敛形成的,常见的来源有:预算外收入不入账;擅自处理公物器材后的款项不上交;截留挪用应下拨经费;单位以经费紧张等名义向有关企业、事业单位索要的“赞助费”;单位隐瞒、截留应当上交国家的利润、行政收费或其他收入;单位虚报冒领、骗取国家财政拨款或补贴等等。
第六,国有单位发奖金福利的行为。国家允许国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体发放奖金、福利、津贴等,但必须按照有关规定进行。可分配利润及从税后利润中提取各项基金后,已提取用于职工奖励、福利等分配给个人消费的基金,不属于国有资产。发放的奖金、福利应当是国有单位有权支配的奖金。上缴税金以后的利润留成或事业单位、人民团体通过市场取得的不体现政府职能的经营、服务性收入,按照规定交纳税金、管理费用后,不属于应当上缴国家的国有资产,单位有权作出分配,不构成私分国有资产罪。
国有公司、企业在依法上交利税以后,国家行政机关、事业单位、人民团体利用非经营性资金转经营性资金获取的收入按规定上交后,对所余留的利润有自主决策权,将其所获利润部分用于发放奖金、福利等,是正当合法的行为。但是,这种发放奖金、福利的范围和标准是有限度的,如国家对企业利润如何使用有明确的规定,对发放奖金的条件、发放奖金的额度等也有专门的规定,如果利用这一部分利润发放福利超过标准和限度的,则应认定是违反财经纪律的行为。如果国有行政机关、事业单位和人民团体、国有公司、企业违反国家法律的规定,对管理、使用的无自由支配权的国有资产进行分配,如将国家拨付给行政事业单位、人民团体的管理经费予以截留分配,或将明文规定应当上交的利润、税费和单位应留存的生产发展基金、修购基金、职工福利基金、医疗基金及按照有关规定提取或者设置的专用基金进行分配,或将固定资产变价转让的收入等不属于可发放福利范围的财物,通过巧立名目、藏匿、侵吞、违规记账等手段留存,以奖金、福利等形式分配给单位个人,则严重背离了国有资产的经营、管理、使用权限,应认定为私分国有资产的行为,达到10万元数额较大的,即应追究刑事责任。
随着中国经济体制改革的深化,国有资产在国民经济中的比重也在发生变化,这就需要我们及时的学习、了解国家出台的各项政策、法规,在司法实践中准确识别哪些是国有资产,哪些不是国有资产,做到事实清楚,认定准确,杜绝冤假错案的发生。
(作者单位:保定市北市区人民检察院)
国有资产是国家依法取得和认定的,或者国家以各种形式对企业投资和投资收益、国家向行政单位拨款等形成的资产。在国有资产界定中应遵循“谁投资、谁拥有产权”的原则,即国有资产不仅包括国家以各种形式投资及其收益、拨款、接受馈赠等形式形成的或者国家依法取得的各种类型的财产或财产权利,而且包括通过经营获利的资产,甚至非法取得的资产。只要资产在国家机关、国有公司、企业事业单位、人民团体具有占有、经营和使用权,产权归属于国家所有,就属于私分国有资产的犯罪对象。至于私分的资产系国有单位违法所得,案发后应当责令清退或赔偿,还是上缴国库,则应视具体情况予以处理,并不能据此将私分国有单位违法所得的行为排除在该罪之外。
在具体的司法实践中,又有以下几种情况应当区分清楚:
第一,国家法律规定国有单位可以自主处分的财产不一定都属国有资产。国家所有资产与单位能够自主处分的资产不是一回事。按照企业所有权与经营权分离的原则,某一部分资产属于单位所有,而不属国有资产。如国家给予国有单位的奖励和福利资金;按照公司章程规定的税后利润中法定公益金和股利的支付,如果私分这些资产不应构成私分国有资产罪。此外,全民所有制企业中个人缴纳党费、团费、会费以及按国家规定由企业拨付的活动经费等结余构建的资产,不视为国有资产。单位对所分财产是否具有自主支配权是一个重要的评价要素。即如果是单位把能够自主支配的钱款违规分配给了单位职工,其社会危害性相对较小,因其不当之处主要在于超标准、超范围分发奖金的财经违纪方面,可以作为财经违纪行为处理。
第二,国有资产不等于公共财产。依照刑法第91条规定,公共财产包括国有财产、劳动群众集体所有的财产以及用于扶贫和其他公益事业的社会捐助或者专项基金的财产。“在国家机关、国有公司、企业、集体企业和人民团体管理、使用或者运输中的私人财产,以公共财产论”。由此可见,公共财产不能等同于国有资产,国有资产的范围较公共财产的范围要小。尽管被国有单位管理、使用的私人财产“以公共财产论”,但却不宜视为国有资产。
第三,混合性资产中既有国有资产,也有非国有资产,两者难以作实质性区分,私分混合性资产的行为,既有私分国有资产的性质,也有私分非国有资产的性质,一概以私分国有资产罪论处,与客观事实不符;同时,参与私分混合性资产的人分得的是国有资产还是非国有资产也难以区分。因此,如何认定私分混合性资产的行为在实践中具有一定难度。
第四,行政事业单位的经营收益能够成为私分国有资产罪的犯罪对象。行政事业单位用于从事经营活动的资产即创收活动的原始投入属于国有资产,其经营收益是国有资产的孳息和衍生物,性质上应当属于国有资产,行政事业单位如果把创收活动中所取得的收益集体私分,构成私分国有资产罪。
第五,单位的“小金库”应视为国有资产。私设“小金库”,就是在财务部门的财会出纳之外,不受财务监控,私自收取保存和开支的经费。“小金库”都是通过不正当、不合法渠道聚敛形成的,常见的来源有:预算外收入不入账;擅自处理公物器材后的款项不上交;截留挪用应下拨经费;单位以经费紧张等名义向有关企业、事业单位索要的“赞助费”;单位隐瞒、截留应当上交国家的利润、行政收费或其他收入;单位虚报冒领、骗取国家财政拨款或补贴等等。
第六,国有单位发奖金福利的行为。国家允许国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体发放奖金、福利、津贴等,但必须按照有关规定进行。可分配利润及从税后利润中提取各项基金后,已提取用于职工奖励、福利等分配给个人消费的基金,不属于国有资产。发放的奖金、福利应当是国有单位有权支配的奖金。上缴税金以后的利润留成或事业单位、人民团体通过市场取得的不体现政府职能的经营、服务性收入,按照规定交纳税金、管理费用后,不属于应当上缴国家的国有资产,单位有权作出分配,不构成私分国有资产罪。
国有公司、企业在依法上交利税以后,国家行政机关、事业单位、人民团体利用非经营性资金转经营性资金获取的收入按规定上交后,对所余留的利润有自主决策权,将其所获利润部分用于发放奖金、福利等,是正当合法的行为。但是,这种发放奖金、福利的范围和标准是有限度的,如国家对企业利润如何使用有明确的规定,对发放奖金的条件、发放奖金的额度等也有专门的规定,如果利用这一部分利润发放福利超过标准和限度的,则应认定是违反财经纪律的行为。如果国有行政机关、事业单位和人民团体、国有公司、企业违反国家法律的规定,对管理、使用的无自由支配权的国有资产进行分配,如将国家拨付给行政事业单位、人民团体的管理经费予以截留分配,或将明文规定应当上交的利润、税费和单位应留存的生产发展基金、修购基金、职工福利基金、医疗基金及按照有关规定提取或者设置的专用基金进行分配,或将固定资产变价转让的收入等不属于可发放福利范围的财物,通过巧立名目、藏匿、侵吞、违规记账等手段留存,以奖金、福利等形式分配给单位个人,则严重背离了国有资产的经营、管理、使用权限,应认定为私分国有资产的行为,达到10万元数额较大的,即应追究刑事责任。
随着中国经济体制改革的深化,国有资产在国民经济中的比重也在发生变化,这就需要我们及时的学习、了解国家出台的各项政策、法规,在司法实践中准确识别哪些是国有资产,哪些不是国有资产,做到事实清楚,认定准确,杜绝冤假错案的发生。
(作者单位:保定市北市区人民检察院)