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<正> 随着我国经济的不断发展,企业间的兼并日益增多,特别是在我国加入世贸组织后,企业进行合并的情况将会屡见不鲜。合并会计面临这样新经济形势显得尤为重要,而研究和探讨合并理论的新领域——下推会计也同样具有现实的意义。 一、下推会计的由来及其内涵 下推会计产生于集团公司的会计实务,它是源于对以下这两个方面的讨论: (一)用购买法处理企业控股合并业务时,被并企