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对中小企业而言，大多数企业的所有权和经营权并未分离。其投资人往往就是经营者。因此其会计信息的使用者（博弈主体）主要有：一是经营者（企业）。他们既是会计信息的提供者，向其利益相关者披露会计信息，又是会计信息的使用者，利用会计信息指导经营决策。二是政府部门。检查企业是否如实披露信息，是否遵纪守法，照章纳税。三是潜在的投资人和债权人（以下统称为投资者），根据中小企业所披露信息，作出是否投资的决策。而对于常常处于融资困境的中小企业来说，它们往往是解决资金短缺的主要方法之一。