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【摘要】营业税改征增值税，是我国税收制度改革的重要内容，也是国家税制改革的一项重大安排，铁路运输业作为交通运输业之一，于2014年1月1日铁路运输实行了“营改增”。本文在浅析铁路运输企业实行“营改增”意义的基础上，分析铁路运输“营改增”对我公司的影响。
【关键词】营改增 铁路运输
一、铁路运输业实行“营改增”的意义
铁路作为一种安全、快捷、经济、可持续的运输方式，是我国国民经济的大动脉，铁路运输业作为交通运输业的重要组成部分，也是我公司选择的主要运输方式，实行营业税改征增值税具有非常重要的意义，主要体现在以下几方面：
（一）有助于促进国民经济各行业的均衡发展。从税收负担看，由于增值税和营业税的征税范围具有明显的行业性，同时由于两者对税制要素的具体规定不同，造成行业间税负的实质性差别，违背了税制的公平性原则。实行“营改增”改革，有助于实现包括铁路运输业在内的各行业间的税负均衡。
（二）有助于深化产业分工，扩大铁路运输业投资，加快发展。营业税由于无法抵扣上一环节的进项税额，按收入全额缴纳营业税，而且承担了外购固定资产价款等增值税进项税额，不利于专业化分工的推行。经济中专业化活动越多，营业税的重复征收频率就越高，由此将影响服务业企业的固定资产投资等行为，这种问题对于外购货物和固定资产占比较大的交通运输企业尤为明显。对铁路运输企业实行“营改增”，铁路运输企业作为增值税一般纳税人即可以享受新购进机器设备的进项税额的抵扣，有利于技术改造和设备更新。
二、铁路运输对我公司的影响
基于上述意义，现就铁路运输“营改增”将对我公司带来怎样的影响作以下两方面的阐述。
（一）降低了我公司的运输成本
铁路运输纳入营改增范畴前，铁路运输发票中的部分项目如铁建基金、所有包含运费项目及京九分流费等按照7%的税率抵扣，实行营改增后，铁路运输增值税专用发票中如铁建基金、所有含运费的项目及京九分流费等现在按照11%的税率抵扣，部分项目如货物保价费、发站装卸费、发接取送达费、发站取送车费等在铁路运输纳入营改增范畴之前不能抵扣的，现在按照不同的税率6%、11%的进项税可以抵扣，大大降低了运输成本，增加可抵扣金额。以铁路运输发票（锦界站到湖州西站）为例。
该数据来源于陕西北元化工集团有限公司铁路运输发票及铁路运输增值税专用发票。
就我公司而言，铁路运输费用支出占所有运输费用支出的约70%，降低铁路运输费用也就相当于降低了公司所有运输成本。
（二）方便公司账务处理
铁路运输纳入“营改增”后，大大减少了企业核算量、核算程序及核算手续，主要从以下方面阐述：
核算量方面：着手于增值税进项税的计算，铁路运输纳入营改增范畴之前，业务统计、财务人员需要将每张铁路运输发票中的铁建基金、运费项目、分流费等项目加总计算后乘以7%；铁路运输纳入营改增范畴之后，铁路运输部门直接按照11%的项目和6%的项目分别开具发票，印花税金额在11%的运输增值税专用发票的备注栏中注明，这样简单明了而且不容易出错，大大减少了会计的核算量。
铁路运输发票数量方面：铁路运输纳入营改增范畴之前，一车对一票即每一火车车皮标准容载量（70吨、60吨、58吨）对应一张铁路货票，一个月铁路货票累计大约900多张，需要会计人员单独装订保管，现在由铁路运输部门开具增值税发票每个月200张左右。
进项税抵扣程序、纳税申报手续方面：铁路运输纳入营改增范畴之前，每月月初需要财务人员在专门的通用税务数据采集软件（一般纳税人版）进行铁路运费进项税网上申报，将金额、税额填列后打印申报数据并将其导出后再去税务局进行纳税申报，实行营改增之后，不需要在专门的铁路运输系统申报，和其他的增值税专用发票一样，直接在发票认证机上进行认证，月底直接去税务局纳税申报即可。
【关键词】营改增 铁路运输
一、铁路运输业实行“营改增”的意义
铁路作为一种安全、快捷、经济、可持续的运输方式，是我国国民经济的大动脉，铁路运输业作为交通运输业的重要组成部分，也是我公司选择的主要运输方式，实行营业税改征增值税具有非常重要的意义，主要体现在以下几方面：
（一）有助于促进国民经济各行业的均衡发展。从税收负担看，由于增值税和营业税的征税范围具有明显的行业性，同时由于两者对税制要素的具体规定不同，造成行业间税负的实质性差别，违背了税制的公平性原则。实行“营改增”改革，有助于实现包括铁路运输业在内的各行业间的税负均衡。
（二）有助于深化产业分工，扩大铁路运输业投资，加快发展。营业税由于无法抵扣上一环节的进项税额，按收入全额缴纳营业税，而且承担了外购固定资产价款等增值税进项税额，不利于专业化分工的推行。经济中专业化活动越多，营业税的重复征收频率就越高，由此将影响服务业企业的固定资产投资等行为，这种问题对于外购货物和固定资产占比较大的交通运输企业尤为明显。对铁路运输企业实行“营改增”，铁路运输企业作为增值税一般纳税人即可以享受新购进机器设备的进项税额的抵扣，有利于技术改造和设备更新。
二、铁路运输对我公司的影响
基于上述意义，现就铁路运输“营改增”将对我公司带来怎样的影响作以下两方面的阐述。
（一）降低了我公司的运输成本
铁路运输纳入营改增范畴前，铁路运输发票中的部分项目如铁建基金、所有包含运费项目及京九分流费等按照7%的税率抵扣，实行营改增后，铁路运输增值税专用发票中如铁建基金、所有含运费的项目及京九分流费等现在按照11%的税率抵扣，部分项目如货物保价费、发站装卸费、发接取送达费、发站取送车费等在铁路运输纳入营改增范畴之前不能抵扣的，现在按照不同的税率6%、11%的进项税可以抵扣，大大降低了运输成本，增加可抵扣金额。以铁路运输发票（锦界站到湖州西站）为例。
该数据来源于陕西北元化工集团有限公司铁路运输发票及铁路运输增值税专用发票。
就我公司而言，铁路运输费用支出占所有运输费用支出的约70%，降低铁路运输费用也就相当于降低了公司所有运输成本。
（二）方便公司账务处理
铁路运输纳入“营改增”后，大大减少了企业核算量、核算程序及核算手续，主要从以下方面阐述：
核算量方面：着手于增值税进项税的计算，铁路运输纳入营改增范畴之前，业务统计、财务人员需要将每张铁路运输发票中的铁建基金、运费项目、分流费等项目加总计算后乘以7%；铁路运输纳入营改增范畴之后，铁路运输部门直接按照11%的项目和6%的项目分别开具发票，印花税金额在11%的运输增值税专用发票的备注栏中注明，这样简单明了而且不容易出错，大大减少了会计的核算量。
铁路运输发票数量方面：铁路运输纳入营改增范畴之前，一车对一票即每一火车车皮标准容载量（70吨、60吨、58吨）对应一张铁路货票，一个月铁路货票累计大约900多张，需要会计人员单独装订保管，现在由铁路运输部门开具增值税发票每个月200张左右。
进项税抵扣程序、纳税申报手续方面：铁路运输纳入营改增范畴之前，每月月初需要财务人员在专门的通用税务数据采集软件（一般纳税人版）进行铁路运费进项税网上申报，将金额、税额填列后打印申报数据并将其导出后再去税务局进行纳税申报，实行营改增之后，不需要在专门的铁路运输系统申报，和其他的增值税专用发票一样，直接在发票认证机上进行认证，月底直接去税务局纳税申报即可。