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摘要：由于内部控制的缺失，不少企业在生产经营活动中，风险意识还有待加强，不能对各类风险进行有效的预防和控制。加强和完善企业内部控制度保护会计信息质量。完善公司理财和信息披露制度，保护投资者的合法权益，保证资本市场有效运行有着非常意义。
关键词：内部控制；公司理财；作用
一、引言：内部控制的概念与内涵
内控制度是指企业为了提高会计信息质量，保护资金的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法措施和程序。内部控制制度是衡量现代企业管理的重要标志，是企业理财的基础，它是企业为了提高会计信息质量，保护资产完整、安全，确保有关法规和制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。实践证明，得控则强、失控则弱、无控则乱。恰当地运用内部控制，有利於企业改善经营活动，提高工作效率及经济效益。内部控制是否健全，是企业经营成败的关键因素之一。
二、企业建立健全内部控制的重要作用
1、统驭企业内部管理
在一个企业中，虽有不同的作业单位，但要达到经营目标，必须全面配合，以发挥整体团队作用。内部控制正是基於这种指导思想，利用会计、统计、业务、审计等部门的制度、规定及有关资讯、报告等作为基本依据，以实现统合与控制的双重目的。
2、制约与激励作用
内部控制着眼於各项业务的执行是否符合企业以及既定的规范标准，使企业的各项经营活动做到活而有序，达到预期效果。由此可见，内部控制对管理活动能发挥制约作用，严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，并可以稳定员工的工作情绪，激发他们的工作热情及潜能，从而提高工作效率。
3、促进各项工作顺利进行
内部控制要重视制度设计、控制原则的应用，了解业务部门的实际工作动态，及时发挥控制的影响力，使之扬长避短，如期达到管理目标。建立有效的内部控制度可以防止损失浪费，充分利用资源，促进企业有效经营，激发员工工作热情，创造良性理财环境，规范理财，提高效益。可谓得控则强、失控则弱、无控则乱。加强和完善企业内部控制度保护会计信息质量。完善公司理财和信息披露制度，保护投资者的合法权益，保证资本市场有效运行有着非常意义。
三、当前公司理财存在的问题
1、内控制度不健全，不规范
目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；也由于企业内部缺乏规范管理，管理程序往往受人员素质、主观意念的制约，事后评价多，前瞻性差，我国许多国有企业不重视内控制度的建设，企业领导作为国企的代表，他不是系统的积极去建设内控制度而是一个人喜好来进行，主观性大，缺乏系统性，经常是亡羊补牢，造成内控制度系统性差，直接形成内控的不健全。
2、制度执行不得力造成损失与浪费
我国大型企业大多是计划经济时代改制得来，职能管理部门人员素质参差不齐，经常由于人的因素使得制度卡壳，落实不到位。更多的是有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何。遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。如中航油新加坡公司，因从事石油期货投资造成5.54亿美元的巨额亏损。再好的内控制度不执行，只能是放在抽屉里，挂在墙上的纸面介质。中航油新加坡的总经理陈久霖在公司内一手遮天，一切内控制度在他眼里都是废纸一张，内控制度只是用来应付投资者和监管者。此外，资金支出无预算，或虽有预算但执行不严。
3、信息流转不畅
由于计划审批不严，内控环节失控，价格信息滞后，审批制度错位，多种因素引起的企业采购成本高。直接导致了企业固定资产购置成本高，导致折旧费用踞高不下，销售环节人为控制因素多，销售费用高，其中广告宣传费及业务招待费尤甚。给企业高效理财带来了一定的难度。
4、内控环境还不适应高质量内控的要求
内控理财环境差，矛盾集中在财务财务部门，由于企业人事干预，致使内控机构独立性差，有些管理层次管理知识层次不一，特别是行业知识、金融知识、法律知识、信息技术知识，及其文化素质影响对内控制度理解偏差，即得利益思想严重直接影响了内控环境的建设。在这种环境下坚持原则依赖于财务部门，财务部门经常是树敌太多自身难保。
5、资产管理不严格，理财信息失真
理财信息失真。会计处理缺乏一贯性、完整性。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。
6、风险评估不足、意识薄弱
企业所面临的风险主要是市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等。在诸多风险中，大多数企业最主要的风险是营运风险。但不管是什么风险，企业都应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理，但我国企业缺乏的就是这种机制，往往出现盲目扩张等风险。
四、企业建立与完善内部控制做好理财工作的思路
1、企业内控制度建立原则
企业建立内部控制的原则主要有：相互牵制原则、协调配合原则、程序定位原则、成本效益原则、层次效益原则等。通过贯彻这些原则，企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。实行内部控制的成本要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系，防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。以高效、有用为出发点，合理设置内控层次(或人员)，明确各个层次的职责权限，强化各相应层次的责任心，提高企业内部控制的有用性和效率性。
2、改进内部控制对策探讨
(1)规范企业治理结构，加强财务治理。建立健全企业集团母公司和子公司财务控制制度。明确股东大会、董事会、经营者(包括子公司的经营者)、财务经理、财务部门各自的管理职权、管理责任、管理目标、管理内容与管理体系等；以制度管理代替个人的行为管理，以保证企业集团的财务管理的连续性；对企业整体财务战略进行定位，保证公司的战略规则与决策目标能够为各层级财务管理组织或理财主体有效贯彻执行。
(2)财务控制要以人为本。财务控制一定要和文化控制相结合，才能达到事半功倍的效果。在企业集团的财务控制中，要树立现代财务意识和理念，统一企业的价值取向，建立规范的财务控制体制，从而走上持续做大做强的道路。
(3)财务控制要长期制度化。无论企业财务控制采用集权，还是分权，或是集权和分权相结合的体制，在企业财务控制制度优化中都需要一个长期博弈过程，变短期的企业行为为长期的企业行为。这种制度化旨在营造一个长期的行为环境，在这个环境中，冲突的因素虽然存在，但合作与协调的可能性越大，财务政策运行的过程中就越有可能不发生与目标的偏差，财务失真的频率与幅度就会大大降低，从而可以进一步提高企业行为的效率。
(4)加强内部控制对风险的识别与防范。逐步建立以风险管理为核心的内部控制体系。在制定目标时，要针对不同的目标分析其相应的风险，并根据对实现企业目标的潜在影响来确认风险，从固有风险和残存风险的角度进行风险评估，对规避、减少、共担和接受等风险反应方案，企业管理者应比较不同方案的潜在影响，在企业风险容忍度范围内的假设下考虑风险反应方案的选择。
五、结论
2008年、2010年，我国财政部、审计署、证监会、银监会和保监会五部门联合印发了《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)、《企业内部控制配套指引》，是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实施之后的又一项重大系统工程。内部控制是一个动态的发展过程，内部控制作为现代企业管理的一个重要内容，包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业的整个生产经营过程与各个方面，为企业目标实现提供合理保证。
参考文献：
[1]李明辉：论内部公司治理与内部控制[J]，广西会计，2002(11).
[2]卢现祥：西方制度经济学[M]，北京经济发展出版社，1999.
[3]曲铭：浅谈企业内控制度的建立与完善，财务与会计，2006(9).
关键词：内部控制；公司理财；作用
一、引言：内部控制的概念与内涵
内控制度是指企业为了提高会计信息质量，保护资金的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法措施和程序。内部控制制度是衡量现代企业管理的重要标志，是企业理财的基础，它是企业为了提高会计信息质量，保护资产完整、安全，确保有关法规和制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。实践证明，得控则强、失控则弱、无控则乱。恰当地运用内部控制，有利於企业改善经营活动，提高工作效率及经济效益。内部控制是否健全，是企业经营成败的关键因素之一。
二、企业建立健全内部控制的重要作用
1、统驭企业内部管理
在一个企业中，虽有不同的作业单位，但要达到经营目标，必须全面配合，以发挥整体团队作用。内部控制正是基於这种指导思想，利用会计、统计、业务、审计等部门的制度、规定及有关资讯、报告等作为基本依据，以实现统合与控制的双重目的。
2、制约与激励作用
内部控制着眼於各项业务的执行是否符合企业以及既定的规范标准，使企业的各项经营活动做到活而有序，达到预期效果。由此可见，内部控制对管理活动能发挥制约作用，严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，并可以稳定员工的工作情绪，激发他们的工作热情及潜能，从而提高工作效率。
3、促进各项工作顺利进行
内部控制要重视制度设计、控制原则的应用，了解业务部门的实际工作动态，及时发挥控制的影响力，使之扬长避短，如期达到管理目标。建立有效的内部控制度可以防止损失浪费，充分利用资源，促进企业有效经营，激发员工工作热情，创造良性理财环境，规范理财，提高效益。可谓得控则强、失控则弱、无控则乱。加强和完善企业内部控制度保护会计信息质量。完善公司理财和信息披露制度，保护投资者的合法权益，保证资本市场有效运行有着非常意义。
三、当前公司理财存在的问题
1、内控制度不健全，不规范
目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；也由于企业内部缺乏规范管理，管理程序往往受人员素质、主观意念的制约，事后评价多，前瞻性差，我国许多国有企业不重视内控制度的建设，企业领导作为国企的代表，他不是系统的积极去建设内控制度而是一个人喜好来进行，主观性大，缺乏系统性，经常是亡羊补牢，造成内控制度系统性差，直接形成内控的不健全。
2、制度执行不得力造成损失与浪费
我国大型企业大多是计划经济时代改制得来，职能管理部门人员素质参差不齐，经常由于人的因素使得制度卡壳，落实不到位。更多的是有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何。遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。如中航油新加坡公司，因从事石油期货投资造成5.54亿美元的巨额亏损。再好的内控制度不执行，只能是放在抽屉里，挂在墙上的纸面介质。中航油新加坡的总经理陈久霖在公司内一手遮天，一切内控制度在他眼里都是废纸一张，内控制度只是用来应付投资者和监管者。此外，资金支出无预算，或虽有预算但执行不严。
3、信息流转不畅
由于计划审批不严，内控环节失控，价格信息滞后，审批制度错位，多种因素引起的企业采购成本高。直接导致了企业固定资产购置成本高，导致折旧费用踞高不下，销售环节人为控制因素多，销售费用高，其中广告宣传费及业务招待费尤甚。给企业高效理财带来了一定的难度。
4、内控环境还不适应高质量内控的要求
内控理财环境差，矛盾集中在财务财务部门，由于企业人事干预，致使内控机构独立性差，有些管理层次管理知识层次不一，特别是行业知识、金融知识、法律知识、信息技术知识，及其文化素质影响对内控制度理解偏差，即得利益思想严重直接影响了内控环境的建设。在这种环境下坚持原则依赖于财务部门，财务部门经常是树敌太多自身难保。
5、资产管理不严格，理财信息失真
理财信息失真。会计处理缺乏一贯性、完整性。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。
6、风险评估不足、意识薄弱
企业所面临的风险主要是市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等。在诸多风险中，大多数企业最主要的风险是营运风险。但不管是什么风险，企业都应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理，但我国企业缺乏的就是这种机制，往往出现盲目扩张等风险。
四、企业建立与完善内部控制做好理财工作的思路
1、企业内控制度建立原则
企业建立内部控制的原则主要有：相互牵制原则、协调配合原则、程序定位原则、成本效益原则、层次效益原则等。通过贯彻这些原则，企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。实行内部控制的成本要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系，防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。以高效、有用为出发点，合理设置内控层次(或人员)，明确各个层次的职责权限，强化各相应层次的责任心，提高企业内部控制的有用性和效率性。
2、改进内部控制对策探讨
(1)规范企业治理结构，加强财务治理。建立健全企业集团母公司和子公司财务控制制度。明确股东大会、董事会、经营者(包括子公司的经营者)、财务经理、财务部门各自的管理职权、管理责任、管理目标、管理内容与管理体系等；以制度管理代替个人的行为管理，以保证企业集团的财务管理的连续性；对企业整体财务战略进行定位，保证公司的战略规则与决策目标能够为各层级财务管理组织或理财主体有效贯彻执行。
(2)财务控制要以人为本。财务控制一定要和文化控制相结合，才能达到事半功倍的效果。在企业集团的财务控制中，要树立现代财务意识和理念，统一企业的价值取向，建立规范的财务控制体制，从而走上持续做大做强的道路。
(3)财务控制要长期制度化。无论企业财务控制采用集权，还是分权，或是集权和分权相结合的体制，在企业财务控制制度优化中都需要一个长期博弈过程，变短期的企业行为为长期的企业行为。这种制度化旨在营造一个长期的行为环境，在这个环境中，冲突的因素虽然存在，但合作与协调的可能性越大，财务政策运行的过程中就越有可能不发生与目标的偏差，财务失真的频率与幅度就会大大降低，从而可以进一步提高企业行为的效率。
(4)加强内部控制对风险的识别与防范。逐步建立以风险管理为核心的内部控制体系。在制定目标时，要针对不同的目标分析其相应的风险，并根据对实现企业目标的潜在影响来确认风险，从固有风险和残存风险的角度进行风险评估，对规避、减少、共担和接受等风险反应方案，企业管理者应比较不同方案的潜在影响，在企业风险容忍度范围内的假设下考虑风险反应方案的选择。
五、结论
2008年、2010年，我国财政部、审计署、证监会、银监会和保监会五部门联合印发了《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)、《企业内部控制配套指引》，是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实施之后的又一项重大系统工程。内部控制是一个动态的发展过程，内部控制作为现代企业管理的一个重要内容，包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业的整个生产经营过程与各个方面，为企业目标实现提供合理保证。
参考文献：
[1]李明辉：论内部公司治理与内部控制[J]，广西会计，2002(11).
[2]卢现祥：西方制度经济学[M]，北京经济发展出版社，1999.
[3]曲铭：浅谈企业内控制度的建立与完善，财务与会计，2006(9).