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摘要：追求利润最大化是企业的经营目标之一。中小企业可以通过税收筹划来降低企业的税收负担，实现利润最大化。在不违反法律法规的前提条件下，中小企业如何针对自身情况来进行合理的税收筹划需要进一步的探讨。
关键词：中小企业；税收筹划；合理避税
中图分类号：C29文献标识码： A 文章编号：
税收筹划作为一种合法节税的行为，正越来越多地为人们所接受和重视。在法律许可的范围内，以收益最大化为目的，对企业的生产、经营和投资、理财等事项进行事前安排的税收筹划，越来越成为企业经济决策的重要内容。那么，对于风险承受能力较弱的中小企业如何成功地进行税收筹划？
防范风险
由于税收筹划经常在税收法律法规的边缘操作，使企业的税后利益达到最大化，这必然会蕴涵着较大的风险。因此中小企业在进行税收筹划时必须充分考虑隐藏的涉税风险，采取措施分散风险，使风险适当地均衡，化险为夷，趋利避害，争取更大的税收收益。防范风险主要应从以下几个方面着手：
1. 树立依法纳税的理念，规范会计核算基础工作。
中小企业要依法设立完整规范的财务制度，建立健全凭证、账册、报表等资料，规范会计基础工作，进行正确的会计处理，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。
2.积极与税务机关沟通。
众所周知，国家税法对社会经济起着宏观调控作用，无论哪个税种，在计税依据、纳税范围、税收减免、税务处罚等的界定上都留有余地，给税务机关一定的自由裁量权。因此，中小企业应保持与税务部门的密切联系与沟通，积极寻求税务机关的支持与帮助，在筹划方案、政策理解运用、具体操作上得到其认可。在一些具体的筹划操作上与税务机关达成共识，甚至在某些方面可以向稅务机关反映从而向上级争取政策支持，避免和减少无谓的损失，增加收益。
3.树立风险意识，紧密关注税收政策。
由于企业经营环境的多变、复杂，常常有不确定的事件发生，中小企业在实施税收筹划时，要充分考虑筹划方案的风险，然后再作出决策。企业要经常收集和整理与企业经营相关的税收政策以及变动情况，及时掌握税收政策变化对企业的影响，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。
4. 提高企业税务筹划人员的素质
税收筹划是一项高层次的理财活动，要求税务筹划人员具备税法、会计、投资、金融、贸易等专业知识，还要具备良好的专业业务素质。同时，税务筹划人员还要注意沟通协作能力和经济预测能力的培养，以便于在工作中与各部门人员的交流。税务筹划人员素质的提高不仅需要个人的自身发展，还取决于企业的纳税意识。只有企业的纳税意识提高了，才会对税务筹划提出更多的要求，同时也会减小税务筹划风险。
二、确立税收筹划方案
明确目标
中小企业的最终目标就是赢利，其进行税收筹划的目标，就是对应税行为进行合理的筹划和安排，利用税收优惠政策，找出合适的纳税方法，最大限度地延缓或减轻企业本身的税负，从而实现企业利润的最大化。
量身制定合理的筹划方案
中小企业在进行税收筹划时，一定要根据自身的实际情况，确定适合本企业特点的筹划方案。
（1）在筹资过程中的税收筹划。
筹集资金是企业进行生产经营活动的必备条件。企业的筹资方式有两种：负债筹资和权益筹资，但无论是哪种筹资方式，都存在着一定的资金成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金，而且要使资金成本达到最低。
税法规定，企业以股息形式获得的报酬，一般要被征两次税，一次是征收企业所得税，另一次是作为股东的股息收入，征收个人所得税，这样就形成了重复征税的现象。企业通过借款所支付的利息可以在税前扣除，进而减少应纳所得税额。因此企业可以提高债务在总资本中的比重，降低税收负担。但需要注意的是，企业的负债不能过多，这样会造成资金成本过高，甚至超出税收筹划成本，这样就会得不偿失了。
（2）在经营过程中的税收筹划。
第一，中小企业可以通过选择投资产业进行税收筹划。例如：从事农、林、牧、渔业项目可以得到免税的政策；从事国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让等项目，都可以得到减征企业所得税的政策。
第二，通过选择投资地点进行税收筹划。企业在投资经营中，除了要考虑常规因素外，地区的税制差别也应该成为一个重要的考虑因素。企业要选择整体税负较低的地区或税区进行投资，主要有：经济特区；经济技术开发区；高新技术产业开发区；保税区；沿海经济开放区；西部大开发地区等。
第三，企业人员构成的选择。税法规定企业可按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除所得税的。因此，企业可以结合自身条件尽可能多地安排残疾职工就业，一方面残疾职工为企业创造了利润，另一方面也有利于减轻企业的税收负担，同时还促进了整个社会和谐稳定的发展。
中小企业的纳税意识不断增强，主要体现在税收筹划方面。企业进行税收筹划可以规避涉税风险，减轻税负，有利于实现财务利益最大化，提高企业竞争力，有助于优化产业结构和资源优化配置。因此中小企业应高度重视税收筹划对企业的影响，在不违反法律法规的前提条件下进行税收筹划，合理的降低税收负担，从而实现企业价值最大化。
关键词：中小企业；税收筹划；合理避税
中图分类号：C29文献标识码： A 文章编号：
税收筹划作为一种合法节税的行为，正越来越多地为人们所接受和重视。在法律许可的范围内，以收益最大化为目的，对企业的生产、经营和投资、理财等事项进行事前安排的税收筹划，越来越成为企业经济决策的重要内容。那么，对于风险承受能力较弱的中小企业如何成功地进行税收筹划？
防范风险
由于税收筹划经常在税收法律法规的边缘操作，使企业的税后利益达到最大化，这必然会蕴涵着较大的风险。因此中小企业在进行税收筹划时必须充分考虑隐藏的涉税风险，采取措施分散风险，使风险适当地均衡，化险为夷，趋利避害，争取更大的税收收益。防范风险主要应从以下几个方面着手：
1. 树立依法纳税的理念，规范会计核算基础工作。
中小企业要依法设立完整规范的财务制度，建立健全凭证、账册、报表等资料，规范会计基础工作，进行正确的会计处理，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。
2.积极与税务机关沟通。
众所周知，国家税法对社会经济起着宏观调控作用，无论哪个税种，在计税依据、纳税范围、税收减免、税务处罚等的界定上都留有余地，给税务机关一定的自由裁量权。因此，中小企业应保持与税务部门的密切联系与沟通，积极寻求税务机关的支持与帮助，在筹划方案、政策理解运用、具体操作上得到其认可。在一些具体的筹划操作上与税务机关达成共识，甚至在某些方面可以向稅务机关反映从而向上级争取政策支持，避免和减少无谓的损失，增加收益。
3.树立风险意识，紧密关注税收政策。
由于企业经营环境的多变、复杂，常常有不确定的事件发生，中小企业在实施税收筹划时，要充分考虑筹划方案的风险，然后再作出决策。企业要经常收集和整理与企业经营相关的税收政策以及变动情况，及时掌握税收政策变化对企业的影响，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。
4. 提高企业税务筹划人员的素质
税收筹划是一项高层次的理财活动，要求税务筹划人员具备税法、会计、投资、金融、贸易等专业知识，还要具备良好的专业业务素质。同时，税务筹划人员还要注意沟通协作能力和经济预测能力的培养，以便于在工作中与各部门人员的交流。税务筹划人员素质的提高不仅需要个人的自身发展，还取决于企业的纳税意识。只有企业的纳税意识提高了，才会对税务筹划提出更多的要求，同时也会减小税务筹划风险。
二、确立税收筹划方案
明确目标
中小企业的最终目标就是赢利，其进行税收筹划的目标，就是对应税行为进行合理的筹划和安排，利用税收优惠政策，找出合适的纳税方法，最大限度地延缓或减轻企业本身的税负，从而实现企业利润的最大化。
量身制定合理的筹划方案
中小企业在进行税收筹划时，一定要根据自身的实际情况，确定适合本企业特点的筹划方案。
（1）在筹资过程中的税收筹划。
筹集资金是企业进行生产经营活动的必备条件。企业的筹资方式有两种：负债筹资和权益筹资，但无论是哪种筹资方式，都存在着一定的资金成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金，而且要使资金成本达到最低。
税法规定，企业以股息形式获得的报酬，一般要被征两次税，一次是征收企业所得税，另一次是作为股东的股息收入，征收个人所得税，这样就形成了重复征税的现象。企业通过借款所支付的利息可以在税前扣除，进而减少应纳所得税额。因此企业可以提高债务在总资本中的比重，降低税收负担。但需要注意的是，企业的负债不能过多，这样会造成资金成本过高，甚至超出税收筹划成本，这样就会得不偿失了。
（2）在经营过程中的税收筹划。
第一，中小企业可以通过选择投资产业进行税收筹划。例如：从事农、林、牧、渔业项目可以得到免税的政策；从事国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让等项目，都可以得到减征企业所得税的政策。
第二，通过选择投资地点进行税收筹划。企业在投资经营中，除了要考虑常规因素外，地区的税制差别也应该成为一个重要的考虑因素。企业要选择整体税负较低的地区或税区进行投资，主要有：经济特区；经济技术开发区；高新技术产业开发区；保税区；沿海经济开放区；西部大开发地区等。
第三，企业人员构成的选择。税法规定企业可按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除所得税的。因此，企业可以结合自身条件尽可能多地安排残疾职工就业，一方面残疾职工为企业创造了利润，另一方面也有利于减轻企业的税收负担，同时还促进了整个社会和谐稳定的发展。
中小企业的纳税意识不断增强，主要体现在税收筹划方面。企业进行税收筹划可以规避涉税风险，减轻税负，有利于实现财务利益最大化，提高企业竞争力，有助于优化产业结构和资源优化配置。因此中小企业应高度重视税收筹划对企业的影响，在不违反法律法规的前提条件下进行税收筹划，合理的降低税收负担，从而实现企业价值最大化。