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中国内部审计协会近日在北京召开“学习宣传贯彻十九大精神，开创新时代内部审计发展新局面”主题座谈会。中国内部审计协会副会长兼秘书长鲍国明主持会议，12家央企内部审计部门负责人受邀出席。
国企内审：国企高质量发展与内部审计的责任担当
新时代国企的地位很重要，它是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础，是我们党执政兴国的重要支柱和依靠力量。新时代国企的高质量发展，要通过加强和完善党对国有企业的领导、加强和改进国有企业党的建设，使之真正成为党和国家最可信赖的依靠力量，成为坚决贯彻执行党中央决策部署的重要力量，成为贯彻新发展理念、全面深化改革的重要力量，成为实施“走出去”战略、“一带一路”建设等重大战略的重要力量，成为壮大综合国力、促进经济社会发展、保障和改善民生的重要力量，成为我们党赢得具有许多新的历史特点的伟大斗争胜利的重要力量。
新时代国企发展的新目标、新定位、新要求，也是国企内部审计的责任与使命，国企内部审计应当自觉提高政治站位。中国石油化工集团公司审计局局长邹惠平指出，国企内部审计是党和国家监督体系与治理体系不可或缺的部分，是党和国家监督体系向国企的延伸。国有企业要健康和可持续发展，国有资本要做强、做优、做大，要培育和打造具有国际竞争力的世界一流企业，均离不开现代化的企业治理作支撑，均需要强有力的内部监督来制衡，需要有效的内部审计来保驾护航。
国企内部审计提高政治站位，就要善于把内部审计工作放到中国特色社会主义新时代的背景下来思考、谋划和推动，以政治眼光拓展审计的视野、境界，以政治立场校准审计的方向和路径，保障国家重大决策部署的贯彻落实。中国中铁股份有限公司審计部部长范经华指出，党的十八大以来，中国中铁制定并推进16项改革工程和100项改革任务，积极推进企业全面深化改革；同时，围绕企业提质增效，加大“治亏”和“双清”力度，全面推进“压减”工作，积极推进精细化管理和项目管理实验室活动，不断提升企业管理水平。贯彻十九大精神，我们要更加关注中央重大经济政策和调控措施在企业的落实情况，加强对企业各项重大改革管理举措执行情况的审计监督，保障各项改革措施和重点工作的贯彻落实。
国企内审要贯彻好党委对审计工作的指示要求，建立并维护好向党委报告工作的渠道及途径；要落实好国有企业党委会前置决策程序，将审计重大事项报请党委会决策。十九大报告提出“构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系”，内部审计作为企业重要的监督力量，要主动融入企业内部大监督体系，加强与纪检监察、财务监督、法务监督、监事会监督、职工民主监督以及党委巡视监督的协同配合，形成监督合力；同时要加强共建，保持与各级审计机关的密切联系和互动，主动接受监督和工作指导，积极融入“大审计”监督体系，为企业依法合规经营和内部审计工作的开展创造良好环境。
国企内审应当在进一步梳理内部审计发展的总体规划、指导方针、价值定位和目标任务的基础上，充分展示新时代的责任与使命担当。中国铁道建筑总公司审计局局长刘正昶提出，国企内审要努力在审计组织管理模式上实现五大转变：一是由单点离散审计向多点联动审计转变；二是由局部审计向全覆盖审计转变；三是由静态审计向静态与动态审计相结合转变；四是由事后审计向事后与事中审计相结合转变；五是由现场审计向现场与非现场审计相结合转变，从根本上提升审计工作的层次和水平。要努力推进一体化的综合审计，逐步实现内部审计“五个一体化”：一是在审计内容和范围上，形成经济责任、工程项目、财务收支、绩效复核、内部控制、经济合同、后续跟踪、并账移交等审计一体化；二是境内与境外审计一体化；三是在审计资源整合上，形成审计发展规划、年度计划、项目方案、组织实施一体化，审计一线作业与后台数据分析一体化；四是审计实践总结与理论研究一体化；五是在审计作用发挥上，形成查处问题与促进发展、分析原因与推进改革、促进整改与推动问责一体化。要进一步增强使命感、责任感，要讲政治、顾大局，关注审计数字背后反映的本质、揭示的规律、承载的责任，始终把业务工作与政治大局融合在一起。要紧紧围绕企业“十三五”规划发展目标，做好内部审计“七抓”：一是抓理念创新；二是抓资源整合；三是抓流程再造；四是抓成果转化；五是抓信息化建设；六是抓队伍建设；七是抓宣传引导。要紧紧围绕企业发展中心，站在维护企业持续、和谐、稳定、健康发展的高度，扎实推进内审工作，积极履行“监督、服务和增值”职责，认真贯彻“问题、风险、价值和战略”导向，进一步提升审计质量水平，充分发挥内部审计在查错纠弊、决策支持和价值增值等方面的作用。进一步做好内部审计“七促”： 一是促企业改革发展；二是促审计全覆盖；三是促质量水平提升；四是促审计价值增加；五是促审计方式转变；六是促审计履职到位；七是促审计环境和谐。
新时代内部审计要坚守合规底线，有效防止国有资产流失，防范各类风险，关注企业发展后劲。新兴际华集团有限公司审计风险部总经理闫跃平提出，新时代内部审计要追求四个融入：一是融入党的建设伟大工程之中，核心要义是坚守合规底线。十九大之后，已出台了《中央八项规定实施细则》，各地、各中央企业也将出台完善本地本单位的“实施细则”，对这些“实施细则”等制度规定的贯彻落实情况进行监督检查，将是专项检查等工作中的一项重要内容。在大监督体系下，协助纪检监察部门开展专项检查督导或独立核实有关具体事项已成为常态化工作，这些都是审计部门为党的建设、从严治党所做出的积极贡献。二是融入改革创新的时代洪流之中，核心要义是有效防止国有资产流失。国企改革是当前及今后一段时间的重点任务，混合所有制是进行国企改革的重要路径，在此过程中按照市场化原则，汲取20世纪90年代国企改革改制中“低价一卖了之”的教训，实现公平公正，有效防止国有资产流失是中央及国资委的明确要求。审计部门通过参与项目尽职调查、督促资产评估规范合理等工作，将在国企改革中发挥重要作用。三是融入企业发展的宏伟征程之中，核心要义是防范各类风险。各类成败案例说明，企业发展不怕慢，就怕发生重大风险事件。开展风险导向审计等工作，帮助企业识别各类风险，有效应对化解各类风险是审计部门义不容辞的责任。四是融入绿色低碳理念实施之中，其核心要义是可持续发展。中共中央办公厅、国务院办公厅近日印发了《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》，这标志着一项全新的、经常性的审计制度正式建立，2018年起由审计试点进入全面推开阶段，这也将是中央企业审计部门的一项全新审计课题。在经济责任审计等工作中，把节能减排、环保安全放在更突出的位置，对“寅吃卯粮”等短期行为要予以充分揭示，更多关注企业发展后劲，促进企业可持续健康发展。 瞄准一流：国企内部审计与国企战略精准对接
进入新时代，国企承担了党和国家赋予的“促进国有资产保值增值，推动国有资本做强做优做大，有效防止国有资产流失”以及培育和建设“世界一流企业”的重任和使命。瞄准“决策科学，执行高效，监督有力”的一流企业治理目标，大力提升治理能力和水平，应当成为国企在新时代的普遍内在追求。
精准、科学是习近平总书记提出的重要思想，是抓好工作落实的重要方法。审计工作政策性、原则性强，只有做到精准科学、实事求是，才能让领导放心，让审计对象服气，让职工群众满意。中国电力建设集团有限公司审计部副主任杨献龙认为，国企内审应加快推进对现有审计系统的升级改造，主动适应大数据环境。建设审计业务数据库，切实提高运用数据、分析数据的能力；加快推进审计作业流程化管理，通过审计信息系统建立整改追踪机制，实现总部动态审计管理。同时充分利用网络化和大数据，打造全集团审计在线信息资料库，不断提升集团审计信息化水平，实施精准科学的审计管理，提高审计工作效率和质量。
一是审计立项精准科学。处理好全面审计与突出重点之间的关系，科学选项和合理安排审计任务，开创性、前瞻性地开展工作。充分结合外部监管要求，坚持问题导向和风险导向，紧密围绕本企业发展战略与风险防范重点，确定审计工作重点，在征求相关部门意见的基础上，有目的、有针对性地确定审计计划和审计项目立项，确保重点领域审计监督责任到位。继续推进经济责任审计全覆盖，落实资产监管职责，准确评价领导人员责任；进一步加大境外资产和境外经济活动的审计力度，确保境外资产安全；围绕公司提质增效、重组整合重点工作部署，对处置“僵尸企業”和开展特困企业治理等专项工作落实情况进行审计，关注落实措施及成效；针对企业生产经营重点领域、问题多发和重大风险领域，开展重大事项专项审计，系统分析查找企业发展短板和风险，增强持续发展能力。
二是问题查找和定性精准科学。着力发现企业运营中存在的普遍性、倾向性、典型性问题，关注体制性障碍和制度性缺陷，反映发展运营中的突出矛盾和风险隐患。贯彻落实习近平总书记“三个区分开来”重要思想，坚持客观求实，正确把握改革发展中出现的新情况新问题，深入分析问题产生的原因和造成的后果，审慎区分无意过失与明知故犯、工作失误与失职渎职、探索实践与以权谋私，客观做出结论和处理。
三是审计意见精准科学。下达审计意见做到从严从实相结合，与时俱进，自觉适应新常态、践行新理念，在客观做出审计结论的基础上，提出具有建设性和可操作性的审计意见，既对问题进行恰当处理，又深入分析问题产生的原因，从健全内控制度、加强管理工作方面入手，从根本上解决问题，减少重复发生的可能性。
作为国企治理体系重要组成部分的内部审计，理应把“监督有力”作为自己的核心目标，理应把促进公司“科学决策，执行高效”以及“提升治理能力”作为审计的首要任务。中国石油化工集团公司审计局局长邹惠平认为，应通过强有力的审计监督，促使公司决策层严格依法规范和科学决策，促使公司执行层高效落实公司的重大决策部署，严格执行法规制度和公司管理的各项规定，促使国企领导人员和关键岗位的管理人员正确规范履职用权，进而保障和促进国企实现保值增值、做强做优做大和健康有效可持续发展。学习贯彻十九大精神，就要自觉把国企内部审计的职责和使命同国企“有效防止国有资产流失，促进国有资产保值增值”的经营管理目标紧密挂钩，同“推动国有资本做强做优做大”和“培育具有国际竞争力的世界一流企业”的改革发展目标紧密联系起来，同“推进公司治理体系和治理能力现代化”的企业治理目标紧密结合起来，同“打造风清气正、干事创业的一流政治生态和企业管理生态”的党建目标有机融合起来。这是新时代国企内部审计的目标任务和使命，也是做好新时代国企内部审计工作的着力点和落脚点。
内部审计工作应坚持将审计工作融入新时代公司发展大局，找准定位，提高站位。以贯彻落实十九大精神为主线，从全局和战略高度规划公司审计工作。国家电网公司审计部主任丁勇认为，十九大做出的“改革审计管理体制”“构建清洁低碳、安全高效的能源体系”“善于运用互联网技术和信息化手段开展工作”等一系列重大部署，许多都与国家电网公司工作及审计工作密切相关。国企内审应当围绕公司重大发展战略和重点工作部署，优化、完善公司的电网发展战略，全面规划审计工作，提升审计效能。内部审计要强化顶层设计，突出总部职责，突出审计重点，抓好重大工程投资、农网改造、煤改电、国际业务以及电力营销等电网主营业务审计监督，夯实基础管理，为公司提质增效、管理提升、改革发展服务。
贯彻十九大精神，要更加关注中央重大经济政策和调控措施在企业的落实情况，加强对企业各项重大改革管理举措执行情况的审计监督，保障各项改革措施和重点工作的贯彻落实。中国建筑工程股份有限公司审计局局长孙震说，十九大报告提出以供给侧结构性改革为主线，推动经济发展质量变革、效率变革、动力变革；加快国有经济布局优化、结构调整、战略性重组、促进国有资产保值增值，推动国有资本做强做优做大，有效防止国有资产流失；深化国有企业改革，培育具有全球竞争力的世界一流企业。上述要求，为新时代国有企业改革和发展指明了方向，提供了根本遵循。
内部审计在开展公司日常经营管理检查的同时，要密切关注公司在落实国家宏观经济、金融、产业政策方面的有效性。中国银行股份有限公司总审计师肖伟认为，内部审计要着眼建立健全风险监测的预警和早期干预机制。要建立内部审计重大风险信息收集分析报送机制，加快对重大风险信息的审计反应速度，从区域、产品、业务、成因等多维度进行提炼、研究、挖掘，及时有效识别重大风险隐患，对趋势性、苗头性的问题要早发现、早提示、早处置、早查处，充分发挥审计预警职能作用。作为银行内部审计，要关注银行是否在供给侧结构性改革、“三去一降一补”重点任务中落实了相关要求；是否在企业去产能、去库存、去杠杆中发挥了信贷引导作用；是否推动绿色金融创新，加快发展绿色金融，加大对节能环保产业、清洁生产产业、清洁能源产业的支持力度。同时，要创新审计成果利用方式，提升审计成果的实效性，深化审计成果的转化利用。要不断对内部审计发现的问题进行多维度的定性、定量分析，提炼、形成具有实践意义的审计成果，并扩大发送范围，提高审计成果的辐射面。审计部门可将审计报告信息扩大发送至监事会办公室、纪检监察、人力资源等部门，并与之加强沟通、合作，促进监督管理主体之间的信息共享，推动将审计结果作为被检查单位的年度考核依据，使审计成果的作用得到最大限度发挥。 找准定位：全面提升国企内审履职水平
新时代国企内审应找准内部审计工作的切入点和着力点，将履行内部审计“确认和咨询”职责与适应新时代大力提升发展质量联系起来，与应对重大挑战、抵御重大风险、解决重大矛盾所进行的伟大斗争联系起来，与全面从严治党，深入推进党的建设伟大工程联系起来。中国中铁股份有限公司审计部部长范经华认为，在贯彻落实审计全覆盖要求的基础上，应突出经营管理中的重大问题、关键领域、重要风险审计。聚焦企业改革发展、三重一大、生产经营管理的重点工作；加强对权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集等影響企业经营效益的重点单位、重点项目和重点环节的监督；按照国资委的要求，做好会计信息质量、境外资产、资金管理、贸易业务、偿债风险、处置“僵尸企业”和开展特困企业治理等专项工作落实情况以及子企业经济责任等重点事项的审计工作，增强审计工作的针对性和有效性。
内部审计要加强对物资设备采购、劳务分包、财经纪律执行、工程项目绩效、问题资产、融资担保、困难企业等经营管理薄弱、问题多发环节的审计；要转变审计组织方式，在开展常规审计的基础上，加大过程审计、专项审计和管理审计力度，提高审计发现和解决问题的及时性、有效性；同时，严格落实审计问题整改，健全“对账销号”工作机制，建立审计发现问题整改工作台账，整改一项，销号一项，确保彻底整改到位；过程中要坚持制度未完善的不放过、资金未追回的不放过、责任追究未落实的不放过，整改未见效的不放过的“四不放过”原则，推动问题整改和后续审计跟踪，实现审计问题整改的闭环管理。
内部审计要服务企业改革发展大局，围绕企业改革发展总体目标，以独立、客观的确认和咨询为基础，强化审计成果运用，及时归纳、总结、分析审计对象共性、苗头性和倾向性问题，不断提升审计的建言献计水平，以督促审计对象审计整改为切入点，完善公司治理和内部控制，夯实管理基础，促进企业管理水平和发展质量的提升。
新时代的国企内审工作，应紧紧围绕国企的中心工作和战略目标，突出重点，突出问题导向和风险导向。中国石油化工集团公司审计局局长邹惠平认为，突出重点，就要把审计监督的着力点聚焦到保障和促进企业严格遵守执行国家的法规制度、政策以及公司的规章制度上来，聚焦到促进企业转方式、调结构和提质增效升级上来，聚焦到促进公司各项重大决策部署的贯彻落实上来，助力企业有效实现经营管理和改革发展目标。突出问题和风险导向，就是要紧盯问题多、效益差、管理薄弱的企业和单位，紧盯问题易发多发、风险大的业务和管理环节，紧盯领导人员和重要岗位管理人员乱作为或不作为（特别是违规任性用权的行为），紧盯境外投资和业务运营管理的风险源；就是要抓住问题和风险不放，增强审计发现和查处重大问题的能力，取得高效监督的效果。
新时代国企内部审计工作要履行好自己的职责，要树立审计监督权威，做到监督有力和有效，必须进一步强化问责，倒逼责任落实，实施强力监督。包括两个方面：一是对审计发现的违纪违规和应作为而不作为或慢作为且导致不良后果的行为，依据事实和法规制度的规定问责和追责，依据法规制度规定提出问责追责的意见和建议，维护法规制度的权威性和严肃性，认真落实领导和管理责任。二是对实施审计监督的主体，如发现审计工作中存在失职渎职等行为，导致审计出现重大疏漏或审计报告反映的问题严重失实、提出的审计处理意见及建议明显失当并造成不良后果的，也应依据党纪国法和公司规章的有关规定予以问责和追责，以倒逼审计责任的落实。只有强化审计问责，才能形成强力监督；只有实施强力监督，才能树立审计权威，并发挥审计监督的威慑作用，促进提高制度执行力。
新时代国企的内部审计工作，要更加注重审计问题的及时整改和解决，要一手抓审计问题发现，一手抓审计问题整改，着力推动审计成果的转化运用，努力实现审计“监督有力、监督有效”的目标，并且从制度机制上健全完善审计问题整改纠正的责任落实，明确审计对象整改纠正问题的主体责任，严格企业相关职能部门、业务主管部门的管理责任。同时实行审计问题整改销号管理办法，形成长效机制，促使审计问题切实得到及时整改和解决，审计成果得到有效利用和转化，确保审计监督真正有效有力。履行审计监督职责，发现和查处问题是手段，促进审计问题得到及时整改纠正、规范管理、堵塞管理漏洞是目的。
重点关注央企执行“走出去”战略的情况，包括财务状况、运营情况和内部管理模式，维护境外国有资产安全，促进“走出去”的企业依法经营，推动加强和改善管理、监督和服务。中国机械工业集团有限公司审计与法律风控部部长李延平指出，随着国家“一带一路”“走出去”战略的持续推进，央企的内部审计在继续做好经济责任审计、重大项目建设、重大投资审计、高风险业务审计等的同时，应继续加大对中央企业海外投资、海外工程承包项目的审计，做到应审必审，实现企业各项经济活动内容的审计全覆盖。
国企内审要突出经济责任审计重点，进一步加强对经济活动复杂、资金资产量大、经营风险高的重点部门和重点单位领导干部的审计，加强对掌握重要经济决策权、执行权、管理权和分配权等关键岗位领导干部的审计。稳步推进内控监督评价工作，不断提升内控管理水平，助力集团改革发展。中国五矿集团公司审计部部长赵晓红认为，五矿集团公司各级内审机构将继续坚持以“抓重点、重协同、强落实、优流程”为总体工作思路，结合经济责任审计等审计项目统筹整合开展内部控制监督评价工作，并针对各个单位实际经营特点，重点加大对重点业务、高风险业务、新业务或问题多发领域关键控制环节的检查测试，开展专项内控监督评价工作，揭示业务经营管理的薄弱环节和缺陷，持续推动内控机制完善和优化。每年由集团公司审计部统一汇总整理形成内控监督评价工作报告，上报集团内控工作组，为提升集团公司内控管理水平提供重要支持。
国企内审应立足集团公司管控需要，夯实效益与责任，深入开展经济责任审计。根据十九大报告对领导干部管理权限提出的“强化监督执纪问责”要求，国企内部审计应以促进领导干部守纪、守规、尽责为目标，坚持“全面审计，突出重点，健全制度，规范管理，提高质量，深化发展”的工作思路，不断深入开展领导干部经济责任审计工作。按照分级审计的原则，五矿集团公司各级内审机构对下属子企业或分支机构领导干部在坚持离任必审的同时，进一步加大任中审计力度，任期满3-5年必须进行一次审计。根据审计认定的事实，依法依规界定领导干部应当承担的直接责任、主管责任和领导责任，客观公正、实事求是地反映被审计领导干部的成绩和不足，更加准确地将审计发现问题和领导干部经济责任挂钩，为干部人事管理提供科学依据。 着力开展各类专项审计，加强海外资产审计监管，切实发挥增值服务功能。五矿集团各级内审机构结合所在单位的业务特点，针对生产经营重点领域、问题多发领域和重大风险领域等，将继续深入开展专项审计工作，为经营管理和决策提供支持与服务。集团重点关注贸易、PPP项目建设、金融企业资产管理等重要业务领域的风险揭示，加强对“两金”清理、提质增效、债务重组、资产盘活与处置、内部深化改革、职工安置等工作具体措施落实情况的检查。
针对公司日益庞大的海外资产规模，集团公司审计部将牵头组织海外企业年度财务决算审计，通过建立海外年審工作流程，督促海外企业积极解决历史遗留问题，明确重要事项的合并会计处理，提高合并报表质量，同时为海外企业提供财务咨询和帮助，不断夯实财务基础工作，保障海外企业决算工作的顺利进行。2017年，在前期调研的基础上，通过与海外企业董事会及管理层的充分沟通，集团公司与甫瀚公司联合首次完成了对集团重要海外矿业公司的项目专项审计，重点对项目治理、运营准备情况进行检查，并关注海外企业矿山建设管理流程、项目建设进度管控、投资预算控制、可研预期与实际对比等情况。该类型专项审计的有效开展对集团公司日后加强海外矿业资产监督审计奠定了重要基础。
紧抓监督与服务主线，扎实推进审计整改落实。五矿集团各层级内审机构将坚持注重对审计成果的综合分析，由“点”上着眼，在“线”上深入，从“面”上提炼，发现共性的、全局的管理问题，有针对性地提出管理建议。在此基础上，建立完善审计整改的部门联动机制和跟踪督办检查机制，对审计工作发现问题建立问题清单并实行“逐一销号”管理，针对审计问题的整改落实情况，由集团审计部牵头组织后续跟踪检查，并在后续的审计项目中，对审计对象的整改措施和整改效果进行现场核实。针对共性问题，由集团公司审计部牵头进行剖析和整理，形成典型经验和案例，并组织开展内部推广、讲解、借鉴和经验共享。五矿集团要进一步规范“发现问题——组织整改——落实验收”的审计闭环。
为促进审计成果共享，增强审计成果利用效率，五矿集团审计部将坚持重要审计情况的专题汇报机制，针对审计中发现的重大违规、违纪问题向集团监察局进行专项报告并提请问责，严格贯彻落实责任追究，促进问责机制落实，与相关部门共同构筑优势互补、资源共享的大监督工作格局。
持续开展直管单位效益审计，为业绩考核提供依据。集团公司审计部将坚持对经营单位进行年度效益审计。一方面是对各直管单位效益及运营类等指标的完成情况进行认定，为业绩考核提供依据，另一方面是在审计过程中持续关注和跟踪各单位的经营状况、损益构成、资产质量，揭示潜在风险和未来可能影响集团公司损益的重要事项。
内审改革：构建高效的内审体制与机制
国企内审应建立健全审计机构对企业党组织、董事会负责并定期报告工作的制度，进一步完善两级审计部和审计中心一体化运作机制，统筹工作计划管理、项目质量管控，强化问题整改闭环管理，加强队伍建设和工作指导。国家电网公司审计部主任丁勇介绍，国家电网公司目前刚刚建立了总部、省（市）公司两级审计部、一个审计中心的内部审计体制，加强了总部审计力量，印发了一体化工作规则；落实党中央、国务院、国资委有关要求，增设审计处室，加强国际业务、金融产业单位审计监督，突出了审计工作统领管理职能；依托分部设立华北、华东、华中、东北、西北、西南6个区域审计中心，发挥对总部审计工作的业务支撑作用；在26家省（市）公司设立审计中心，向上集约审计资源（改革后，在人员精简的情况下，实现总部、省公司管理的审计力量超过50%），增强了公司审计工作的独立性和权威性。
内审一体化运作机制应围绕中心工作，把握审计重点，提升审计工作计划的统筹管理水平，发挥指令性计划的统一组织作用和指导性计划的导向引领作用，畅通审计情况报告途径，切实管控关键岗位与核心资源，提质增效防控风险，促进决策部署贯彻执行。可通过联席会议研究贯彻国家关于审计工作的重大方针政策和法规制度，落实公司党组有关审计工作的决策部署，通报公司年度重点审计工作任务计划，协调解决审计工作中出现的重大问题，交流通报审计工作情况，推进审计成果运用，加强相关部门在审计立项、信息共享、工作报告、成果运用方面的工作协同。加大问责力度，做到有责必问、问责必严，抓好审计发现问题整改工作，健全问题整改联动机制，确保不留死角和后患，强化依法治企。
构建高效的内审体制与机制，一要持续提升集团总部审计管控力，二要不断推进审计体制机制创新。中国电力建设集团有限公司审计部副主任杨献龙认为，可多措并举强化对整个集团审计工作的统领和指导，增强指导的针对性和管理的有效性。应继续推进各单位设立相对独立的内部审计机构，配备必要的审计资源；进一步明确内部审计的职能地位和职责权限，改善各级内部审计环境。以管理评价和项目评优为抓手，积极倡导成员企业内部审计工作对标达优，激发创新工作动力，汇聚集团内部审计整体合力，推动审计工作快速发展。结合审计工作实际，切实抓住当前审计工作面临的新情况、新问题，特别是推进审计全覆盖、审计职业化、增强审计独立性和权威性、构建“大监督”体系等课题，大胆探索，推动建立健全审计职责履行的保障机制，完善审计结果运用机制、考评机制，以及适应审计全覆盖要求的资源整合和工作机制等，确保各项改革措施在公司顺利落实到位。
国企内审应扎实推进审计体系建设，充分发挥审计合力。中国五矿集团公司审计部部长赵晓红介绍，五矿集团总部及二级直管单位拥有专职审计人员76人，而需要进行审计监督的资产却超过了7000亿元，其中近半数为海外资产。审计资源有限和需要管理的资产日趋庞大之间的矛盾逐渐凸显。因此，建立高效的审计体系，充分发挥审计合力始终是集团审计部十分重视的一项工作，并且也取得了长足进步。五矿集团公司审计部首次试行对各直管单位内审机构负责人的年度述职考核评价工作，考核结果经集团公司董事长审批后反馈至各单位负责人，并报集团党组组织部备案。该机制的落实对二级单位审计机构负责人形成了强有力的激励和约束作用。集团总部重点加强了审计资源的统筹管理机制，通过下发《配合集团审计工作工时计划》，有效促进审计体系优势互补、资源共享、统筹协调，审计合力效果显著。与此同时，集团公司完成特约审计员的选聘工作，共选取110名专业技术领域的特约审计员，并已在各项审计项目中发挥效用，为集团审计力量提供有益补充。审计体系建设的不断完善，凝聚充实了集团审计力量，有效促进了集团审计合力的发挥，提高了集团整体审计效率和工作质量，是保障五矿集团各项审计工作有序、保质、高效开展的重要基础。 适应经济发展新常态、市场竞争新形势、企业改革新任务和从严治党新要求，内部审计要加快转型发展，形成与企业发展相适应的审计工作领导体制、工作机制、工作内容、工作方式和工作方法，为企业强管理、防风险、增价值、促发展发挥更大的作用。中国中铁股份有限公司审计部部长范经华认为，内审应以十九大精神为指导，加大审计改革方案的实施力度，将审计工作改革进行到底。中国中铁结合上述要求已经出台了《关于推进审计工作改革的指导意见》，提出了审计改革的总体要求、遵循的原则，以及推进审计改革的主要任务，下一階段将抓好落实，保证审计改革工作迈好三大步，即良好开局、成功定局、决战制胜，实现改革目标。
价值增值：着力提升审计创新能力
面对新形势提出的新要求，内部审计需要解脱传统思维束缚，进一步拓宽和创新审计思路，在战略审计、跨部门流程审计等方面主动作为，积极开辟审计价值增值蓝海。中国建筑工程股份有限公司审计局局长孙震说，就中建而言，内部审计需着重围绕公司深化业务转型和提质增效，以“降杠杆、防风险”为主线，重点聚焦公司“一带一路”建设推进、PPP投资业务、产融结合业务、“两金”风险防控等重点工作，部署开展专项审计业务，同时，要将中央五大发展理念融入公司内部审计业务，持续深化内部审计在推动公司落实国家方针战略、业务转型、权力制衡、风险防范及合规运营上主动发挥作用。要积极探索完整、规范、科学的内部审计成果转化运用的长效机制，实现内审工作价值最大化。引导审计人员转变审计工作理念，主动适应新时代下公司新战略，在审计工作中坚持全面覆盖与突出重点相统一，注重从完善公司治理结构，实现战略目标的角度提出建议，促进公司深化改革，提高审计成效。建立审计问题整改长效机制，对内部审计提出问题实现跟踪检查制度化、长效化，加强问责机制，不断增强审计监督实效，督促公司科学决策。加大审计结果公开力度和运用层次，联动纪检监察、人力资源等部门，共享经济责任审计结果，促进内部审计结果在公司反腐倡廉、选人用人等工作上的运用，充分发挥内部审计价值。
新时代的内部审计工作要求信息量更大、时效性更好、针对性更强。传统单一的审计方式已经不能适应内部审计工作的新要求。内部审计必须提高审计本领，以内审工作流程标准化为基础，以“互联网+”为核心，运用数据仓库管理、大数据分析、智能化等先进技术，推动审计管理“信息化”、审计数据“动态化”、审计工作“高效化”，实现由“事后审计”向“事前风险预警”、“静态审计”向“动态审计”、“现场审计”向“远程审计”的转变，以全新审计模式实现审计效率与价值创造的裂变。
内部审计在技术运用方面，要更加深化大数据背景下信息化审计技术的运用。中国银行股份有限公司总审计师肖伟认为，以数据为载体，内部审计应深化技术手段的挖掘应用，深入研究业务风险特点及其数据特征，找准两者有机结合部位，依靠数据分析技术，精准锁定风险疑点和目标，再采取现场检查方式对疑点和风险点进行核查，提高现场检查发现问题的精准度和及时性，提高检查效率和效果。
内部审计在组织工作中既要植入所属行业的业务特点，又要跟进集团化、国际化发展形成的业务多元化和复杂化形势；既要了解业务环境和实质，又要读懂业务流程和数据；既要学会充分运用大数据源的技能，又要提升相关性技术分析能力，以“非现场审计+审计对象自查+现场测试和确认”的审计模式，实现以风险为导向、流程为主线、数据分析为基础的精准审计。中国银河证券股份有限公司审计部总经理刘智伊认为，内部审计工作要紧跟行业监管变化，关注企业支撑体系的健全和有效，围绕公司战略及经营管理开展重点工作，充分体现内部审计对企业的独特价值。深化金融体制改革的工作重心，一个是服务实体经济，一个是守住风险底线。金融企业的内部审计应特别重视企业系统的风险组合，对风险管理、内部控制和治理过程的有效性，通过实时性和动态性的审计，进行事前、事中和事后全流程监督评价。证监会和证券业协会近期陆续发布了《证券公司和证券投资基金管理公司合规管理办法》《合规管理有效性评估指引》《证券公司全面风险管理规范》，文件明确内部审计应履行对合规管理有效性和风险管理有效性评估工作。这些新的高要求和所在的移动互联网环境，在一定程度上推动内部审计从单项审计模式尽快转向集合审计模式，由对单一审计项目综合评述转向专项审计全样本量评述。创新审计方法的重心是提升风险识别能力。正如国际内部审计专业实务框架中提出的：内部审计与全面风险管理相关的核心功能是为董事会提供关于风险管理效果的客观确认。
内部审计应构建“集中分析，分散核查”的审计模式，实行数字化审计，提高工作成效。国家电网公司审计部主任丁勇说，国家电网公司审计部初步组建了数字化审计工作室，组织拟定相关工作规则，开通了审计实施所需的业务管理系统查询权限，建立业务信息共享机制，实现了对审计项目的统一在线管控，组织开展了集中非现场数据分析，指导各审计组现场分散核实有关问题疑点，形成了6个核心专业领域的非现场数据分析工作指引，在年度各类审计项目中推广应用，节约现场审计时间30%。
内部审计要顺应现代审计标准化和信息化发展潮流，进一步夯实审计基础工作。中国中铁股份有限公司审计部部长范经华认为，标准化建设方面，重点要结合党和国家对审计工作的一系列要求，做好企业内部审计制度的修订和完善工作，形成条理清晰、层次分明，指导性、规范性较强的制度规范体系；信息化建设方面，就是结合审计工作改革，积极探索审计工作信息化的方法和路径，按照“统一组织、分级实施”的方案，做好系统的规划和研发，在实现审计工作与各项经营管理系统有效对接的基础上，通过审计信息系统加强对各项经营业务的过程控制，同时实现远程在线审计。
审计容错：着力推动规范化制度化
十九大报告提出建立容错纠错机制，对内部审计工作提出了更高要求。开展新时代的内部审计工作，就要贯彻落实“三个区分开来”的重要思想，正确把握改革和发展中出现的新情况新问题，转变审计观念，深化审计内容，规范容错程序，使审计工作服务于建立科学的容错纠错机制。中国核工业集团公司审计部主任李长梅对内部审计容错纠错机制建设问题做了专题发言。 第一，转变审计观念，树立容错意识。
对问题“零容忍”是以往审计工作的特点，但在改革创新和推动发展过程中，在没有现成经验可循的情况下，难免会出现一些不可预知的失败、不可避免的错误。“三个区分开来”明确提出，要把干部在改革创新发展过程中的“失误和错误”与“违法违纪行为”区分开来。这就要求内部审计对干部在工作中特别是改革创新中的失误和错误，能够根据实际情况进行容错，营造鼓励创新、宽容失败的良好氛围，让改革创新者放下思想包袱，为改革创新者撑腰鼓劲。
深化对问题的认识，划清容错界限。在内部审计工作中树立容错意识，首先要明确什么是问题，哪些问题能容错、哪些问题不能容错。对改革发展过程中突破“标准”的行为，不能简单判定为问题，要看“标准”自身要求是否明确、是否适应改革发展的要求。对突破原有制度或规定，但符合改革总体发展方向的、属于改革发展中必要的创新举措和应变措施，不应作为问题看待。对改革过程中出现的“违法违纪行为”，内部审计要坚决揭示和查处。开展容错不是“放松执纪”，不是享受法外“特权”，而是在全面从严治党的要求下，整治干部乱作为、防止干部不作为、鼓励干部积极干事创业。在推进改革、探索性试验、推动发展中出现的“失误和错误”，是内部审计需要考虑是否容错的主要问题类型。要严格遵循宪法和基本法律法规，以是否符合中央决定精神和重大改革方向作为审计定性判断的标准，在实事求是查清事实的基础上进行分析、判断，视情况进行容错。此外，容错不等于“可以错”，更不能把客观错误当成必然。要坚持依法依纪、不枉不纵，对打着改革创新旗号以权谋私、违纪违法的行为坚持“零容忍”。
加快对问题的整改，推进纠错纠偏。反映和揭示问题仅是审计的一个方面，推动完善制度、促进问题解决才是审计的目的。对干部在干事创业、改革创新中出现的“过失”，内部审计不能一容了之，要主动作为，推行即知即改的机制，让相关干部真心地认错、悔错、改错，以审计“倒逼”各项制度的完善，助力改革发展。对于因缺乏经验、先行先试出现的失误和错误，要协助审计对象总结经验教训，在一定范围内进行推广，防止类似问题重复发生；对于上级尚无明确限制的探索性实验中的失误和错误、评价“标准”不明确的事项，要及时反映、提出建议，推动有关部门完善制度或出台相应的指导性文件；对于推动改革的无意过失，要深入分析原因，找出症结所在，提出改进建议，推动解决深层次问题。
第二，深化审计内容，查深查透问题。
查清问题是容错的前提和基础。在内部审计工作中树立容错意识，首先要在“查清问题”上下功夫，针对可能需容错的关键问题，做到重点关注。
关注背景情况，判断是阻碍改革还是推动发展。深入了解中央重大政策措施的内容、背景和目的，理解和把握改革发展的新要求，判断相关工作是否属于改革創新和推动发展的事项，是否推动了改革发展，发展方向是否与中央精神和改革要求相一致。
关注政策依据，判断是明令禁止，还是政策不明。深入了解有关的法律法规、规章、政策和其他规范性文件等政策依据，判断问题是否属于明令禁止的事项，判断政策依据自身要求是否明确。
关注问题后果，判断是重大损失，还是一般差错。深入了解问题产生的结果，判断是否造成重大损失以及其他严重不良后果，有关干部是否存在不当得利，是否属于违法违纪行为等。对问题后果尚未完全显现的，属于正在实施或试行中的新举措、新办法，要充分听取主管部门的意见，了解审计对象相关群众的意见，判断是否属于改革创新举措，是否符合当地实情，是否获得多数群众认可。
关注问题原因，判断是明知故犯，还是无意过失。深入了解问题产生的原因，要从大局着眼、从细处着手，分析造成问题或引发问题的条件，判断是无心之过还是有意为之。
对下列情形，应当界定为明知故犯：应当预见该行为可能发生危害的结果，因疏忽大意而没有预见，导致结果发生的；已经预见该行为可能发生危害的结果，但轻信能够避免，导致结果发生的；明知该行为会发生危害的结果，希望或者放任这种结果发生的。对下列情形，应当界定为无意过失：政策依据不明确或制度过时、不符合实际，不得已采取变通举措产生问题的；对改革发展工作中因无先例、范例参考，或承担改革试点、创新试验任务，因缺乏经验出现偏差的；在上级没有明确限制性规定的领域和事项中，开展探索性试验、尝试性工作，未达到预设标准要求的；由于不可抗力、难以预见等客观因素或者因法律、法规修改或者国家、地方和有关部门政策调整，导致工作未达到预期效果或出现偏差的；在解决历史遗留问题、化解矛盾纠纷中，因积极化解矛盾、勇于破除障碍、触及固有利益，造成一定损失或引发信访问题的；在处置突发事件或执行其他急难险重工作任务，因主动作为临机决断，突破一般性规定，事后及时履行报告程序并获认可的情形；在经营发展过程中自加压力、主动提高工作标准，未能实现自定目标的。
关注问题动机，判断是为了私利，还是出于公心。深入了解相关领导干部决策过程的会议纪要、记录等资料，分析促使其做出决策的想法和出发点，判断其动机或出发点是为公还是为私。对于有一定失误和错误，但作风正派，认真遵守廉洁从业相关规定，且主观上出于公心的干部，应当视情况予以容错。对于主观上为了谋取私利，导致改革发展过程中出现失误和错误的领导干部，要依据党纪法规进行严肃查处，不予容错。
关注决策程序，判断是破坏规则，还是履行程序。深入了解与履行相关决策程序的情况，若法律法规、制度规范和上级文件对决策程序的要求很明确，要核实与问题有关的会议纪要、记录和审批过程文件，判断是否履行了规定的程序。若法律法规、制度规范和上级文件对相关决策程序的要求不明确，或者存在不衔接、不一致情况的，要核实在开展该事项过程中，是否谨慎、稳妥行事。可以通过关注以下事项进行判断：是否经过了集体领导、民主集中、会议决定等相关程序；是否进行了调研论证、风险评估、合法性审查；是否准备了应急预案；是否请示了上级部门意见；是否坚持先试点、总结经验、再推广的改革推进模式；是否选择了负面影响和损害最小的做法等。对涉及发展全局的重大事项，要关注是否进行了阳光操作、广泛征求群众意见。对专业性技术性较强的重大事项，要关注是否认真进行了专家论证、技术咨询和决策评估。 关注履职情况，判断是失职渎职，还是尽职尽责。结合相关制度文件对岗位职责的要求，深入了解有关领导干部的履职情况。对下列情况，应当认定为失职渎职：有关法律法规、制度规范和上级文件规定领导干部应当履行的岗位职责，实际未履行导致发生问题的；有关法律法规、制度规范和上级文件要求，担任某职务应当履行相应工作程序，实际未履行导致发生问题的；领导干部在规定职责和程序之外，主动实施了某种行为，导致发生问题的。而对于履职尽责不到位的情况，在分析是否应当作为的基础上，还要分析领导干部是主观上消极松懈、不愿作为，还是认识和适应改革创新任务有个过程“不会作为”，或者是受到不符合改革发展要求的制度规定等客观因素的限制、阻碍而“不能作为”。
关注纠错情况，判断是放任不管，还是积极补救。深入了解有关领导干部在问题发生后采取的行动。对出现失误或偏差后，不积极采取措施挽回损失和影响，或者放任不管导致后果恶化的，严肃查处不予容错。对出现失误或偏差后，能积极主动采取措施，最大限度挽回损失、消除不良影响或有效阻止危害结果发生的，应当视情况予以容错。
第三，规范容错程序，建立容错机制。
对审计过程中发现可能需要容错的问题，要在查深查透的基础上，集中研究，审慎把握，确保容错程序严谨、规范、有序。
分级复核，把控质量。审计组成员、审计组主审、审计组组长、内部审计部门对问题能否容错进行分级审核。审计组成员负责按照“八个关注”的要求，获取与审计发现问题相关的审计证据，撰写审计工作底稿；审计组主审负责复核审计工作底稿和审计证据，过程中充分听取审计对象和当事人的意见；审计组组长负责组织召开审计组会议，对审计发现的问题进行研究，提出分类处理的意见和建议。对于严重损害国家和人民利益的，不作为、慢作为、假作为等重大履职不到位的，造成重大损失浪费的，造成重大环境污染和资源毁损的问题，以及违法违纪问题，坚持“零容忍”，明确责任人员，移送纪检监察部门严肃追责。对于适用“三个区分开来”进行容错的问题，在准确定性的基础上，提出从轻、减轻或者免予处理的初步意见。对于纪检监察提供的相关问题线索，经核实不属于违纪违规的问题，详细记录核实情况并反馈纪检监察部门，通过适当方式进行澄清。内部审计部门对于审计组提出的建议容错的问题，应组织召开审计业务会议，研究形成部门意见，并形成容错说明。
充分沟通，达成共识。对审计中发现的问题是否容错是极度敏感的事项，把握不好，容易出现两个方面的问题：一是尺度过于宽松，对不该容错的问题予以容错，可能会导致乱作为现象的抬头；二是尺度过于严格，对该容错的问题未予容错，可能导致部分干部对国家、企业政策的不信任，认为容错只停留在口号中，不愿作为、不敢作为的现象会愈演愈烈。因此在研究容错过程中，应建立内部审计部门与纪检监察、组织人事和有关业务部门共商共议的机制，多维度进行分析论证，对容错可能产生的反应进行风险评估，确保容错决定产生正确的导向作用。对于重大复杂问题，企业领导应牵头组织研究，必要时可听取专家的建议，最终形成共识。
善用容错成果，营造良好氛围。对于经研究审定予以容错的情况，建立多渠道成果应用机制，逐步营造鼓励干事创业的良好氛围。首先，建立及时向被审计领导干部反馈的机制。可以通过谈话等方式实现结果反馈。对于从轻、减轻处理的，由紀检监察部门在完成追责后进行谈话反馈；对于免于处理的，由内部审计部门在出具审计报告后进行谈话反馈。在谈话反馈时，一方面要对领导干部勇于做事、敢于担当的态度予以认可，同时，也要指出存在的问题，提出改进的意见和建议。其次，借助审计结果公开的方式，建立容错宣传机制。在审计项目结束后，除涉密项目以外，原则上应在适当范围内公开审计结果，使广大干部及时了解容错纠错机制在企业的建立和推进情况。最后，内部审计部门要会同纪检监察部门定期对进行容错的问题案例进行总结提炼，在条件成熟时制定容错制度规范，一方面规范容错程序，另一方面从源头防范问题的发生，增强对工作的指导性，更好地调动广大干部创业的积极性、主动性和创造性。
内审协会：搭建更具价值功能的服务平台
内部审计协会发展的总体规划、指导方针、价值定位、目标任务，应直面我国企业内审工作发展不平衡不充分和内审工作者日益提高的实际需求，充分发挥好内审协会的服务功能。中国中铁股份有限公司审计部部长范经华认为，服务内审机构、服务内审人员，是协会发展宗旨的第一要义。协会成立以来，在内部审计准则制定、内部审计质量评估以及审计业务培训等方面，为广大会员做了大量的基础性服务型工作。下一阶段，协会服务工作应该更具针对性，向纵深化方向发展。当前，有两方面的工作值得协会积极推动：一是加快推动内审信息化的普及工作。目前关于审计信息化建设的理论研讨比较多，但具体到业务实践，由于面临着系统规划复杂、研发投入大等实际困难，推行的效果并不是很明显。建议协会联合大型的软件开发商，在做好审计业务标准化、规范化研究的基础上，开发相对简便、即插即用的商业化审计软件，减少重复性研发投入，为推广和普及审计信息化工作创造条件，提高内部审计效率和质量。二是搭建会员间相互学习交流的平台。要深入推动会员之间的交流，在目前组织学术交流的基础上，加大对标杆企业的宣传力度，促进会员之间的深度交流和学习，通过上述活动推动内部审计行业整体发展水平的提升。要提升会员对协会事务的参与度，一方面要在巩固各区域分会建设的基础上，加快行业协会的建设，促进各行业会员围绕行业共同话题开展活动，增加会员的认同度；另一方面要适度增加协会的活动频次，丰富协会活动内容，增加会员参与协会活动的频率，提升协会与会员之间的亲和度。
进一步发挥好内审协会作为审计署与国有企业内审部门之间“桥梁”和“纽带”的作用。中国银行股份有限公司总审计师肖伟认为，近年来，内审协会积极向会员提供服务、加强内审宣传、开展国内外交流，协助国家审计机关对内部审计业务开展指导和监督，发挥了现代内部审计理念引领者、职业代言人、实践推动者、智力支撑者的作用，促进了我国内部审计事业不断发展。新形势下，建议内审协会：一是一方面审计署的要求能够通过协会这个平台传达到国有企业内审部门；另一方面国有企业内审部门的一些情况和建议也可以通过协会这个平台反映到审计署。二是进一步加大对内部审计基本准则和具体准则、职业道德规范、质量评估等制度的培训。加大国际内部审计准则和实务框架的解读，介绍国际内审同业的一些先进理念和观点。三是进一步开展内审同业经验交流，加大在检查思路与方法、审计技术与手段、人才培养等方面的交流与分享。
协会价值定位，主要是引领发展方向，促进实践提高成效，服务内部审计人员。新兴际华集团有限公司审计风险部总经理闫跃平建议：协会建设应更贴近市场，在内部管理、人员薪酬、考核激励等方面更多运用市场化的方式；在业务拓展方面，更多考虑市场需求，如人力资源社会保障部办公厅最近印发了《关于在部分系列设置正高级职称有关问题的通知》，明确目前未设置正高级的职称系列均设置到正高级，共涉及工程、经济、会计（审计）、统计等11个系列。通过对该事项的了解，如若能够开展培训等工作则是很好的契机。理论研讨应更贴近实际，比如政府审计将正式开展“领导干部自然资源资产离任审计”，那么，内部审计有无必要开展、怎么开展等等；再如，聘请国内审计权威专家，对国内审计最新理论发展、实践探索等方面举办讲座，拓展内部审计工作者的视野。
国企内审：国企高质量发展与内部审计的责任担当
新时代国企的地位很重要，它是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础，是我们党执政兴国的重要支柱和依靠力量。新时代国企的高质量发展，要通过加强和完善党对国有企业的领导、加强和改进国有企业党的建设，使之真正成为党和国家最可信赖的依靠力量，成为坚决贯彻执行党中央决策部署的重要力量，成为贯彻新发展理念、全面深化改革的重要力量，成为实施“走出去”战略、“一带一路”建设等重大战略的重要力量，成为壮大综合国力、促进经济社会发展、保障和改善民生的重要力量，成为我们党赢得具有许多新的历史特点的伟大斗争胜利的重要力量。
新时代国企发展的新目标、新定位、新要求，也是国企内部审计的责任与使命，国企内部审计应当自觉提高政治站位。中国石油化工集团公司审计局局长邹惠平指出，国企内部审计是党和国家监督体系与治理体系不可或缺的部分，是党和国家监督体系向国企的延伸。国有企业要健康和可持续发展，国有资本要做强、做优、做大，要培育和打造具有国际竞争力的世界一流企业，均离不开现代化的企业治理作支撑，均需要强有力的内部监督来制衡，需要有效的内部审计来保驾护航。
国企内部审计提高政治站位，就要善于把内部审计工作放到中国特色社会主义新时代的背景下来思考、谋划和推动，以政治眼光拓展审计的视野、境界，以政治立场校准审计的方向和路径，保障国家重大决策部署的贯彻落实。中国中铁股份有限公司審计部部长范经华指出，党的十八大以来，中国中铁制定并推进16项改革工程和100项改革任务，积极推进企业全面深化改革；同时，围绕企业提质增效，加大“治亏”和“双清”力度，全面推进“压减”工作，积极推进精细化管理和项目管理实验室活动，不断提升企业管理水平。贯彻十九大精神，我们要更加关注中央重大经济政策和调控措施在企业的落实情况，加强对企业各项重大改革管理举措执行情况的审计监督，保障各项改革措施和重点工作的贯彻落实。
国企内审要贯彻好党委对审计工作的指示要求，建立并维护好向党委报告工作的渠道及途径；要落实好国有企业党委会前置决策程序，将审计重大事项报请党委会决策。十九大报告提出“构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系”，内部审计作为企业重要的监督力量，要主动融入企业内部大监督体系，加强与纪检监察、财务监督、法务监督、监事会监督、职工民主监督以及党委巡视监督的协同配合，形成监督合力；同时要加强共建，保持与各级审计机关的密切联系和互动，主动接受监督和工作指导，积极融入“大审计”监督体系，为企业依法合规经营和内部审计工作的开展创造良好环境。
国企内审应当在进一步梳理内部审计发展的总体规划、指导方针、价值定位和目标任务的基础上，充分展示新时代的责任与使命担当。中国铁道建筑总公司审计局局长刘正昶提出，国企内审要努力在审计组织管理模式上实现五大转变：一是由单点离散审计向多点联动审计转变；二是由局部审计向全覆盖审计转变；三是由静态审计向静态与动态审计相结合转变；四是由事后审计向事后与事中审计相结合转变；五是由现场审计向现场与非现场审计相结合转变，从根本上提升审计工作的层次和水平。要努力推进一体化的综合审计，逐步实现内部审计“五个一体化”：一是在审计内容和范围上，形成经济责任、工程项目、财务收支、绩效复核、内部控制、经济合同、后续跟踪、并账移交等审计一体化；二是境内与境外审计一体化；三是在审计资源整合上，形成审计发展规划、年度计划、项目方案、组织实施一体化，审计一线作业与后台数据分析一体化；四是审计实践总结与理论研究一体化；五是在审计作用发挥上，形成查处问题与促进发展、分析原因与推进改革、促进整改与推动问责一体化。要进一步增强使命感、责任感，要讲政治、顾大局，关注审计数字背后反映的本质、揭示的规律、承载的责任，始终把业务工作与政治大局融合在一起。要紧紧围绕企业“十三五”规划发展目标，做好内部审计“七抓”：一是抓理念创新；二是抓资源整合；三是抓流程再造；四是抓成果转化；五是抓信息化建设；六是抓队伍建设；七是抓宣传引导。要紧紧围绕企业发展中心，站在维护企业持续、和谐、稳定、健康发展的高度，扎实推进内审工作，积极履行“监督、服务和增值”职责，认真贯彻“问题、风险、价值和战略”导向，进一步提升审计质量水平，充分发挥内部审计在查错纠弊、决策支持和价值增值等方面的作用。进一步做好内部审计“七促”： 一是促企业改革发展；二是促审计全覆盖；三是促质量水平提升；四是促审计价值增加；五是促审计方式转变；六是促审计履职到位；七是促审计环境和谐。
新时代内部审计要坚守合规底线，有效防止国有资产流失，防范各类风险，关注企业发展后劲。新兴际华集团有限公司审计风险部总经理闫跃平提出，新时代内部审计要追求四个融入：一是融入党的建设伟大工程之中，核心要义是坚守合规底线。十九大之后，已出台了《中央八项规定实施细则》，各地、各中央企业也将出台完善本地本单位的“实施细则”，对这些“实施细则”等制度规定的贯彻落实情况进行监督检查，将是专项检查等工作中的一项重要内容。在大监督体系下，协助纪检监察部门开展专项检查督导或独立核实有关具体事项已成为常态化工作，这些都是审计部门为党的建设、从严治党所做出的积极贡献。二是融入改革创新的时代洪流之中，核心要义是有效防止国有资产流失。国企改革是当前及今后一段时间的重点任务，混合所有制是进行国企改革的重要路径，在此过程中按照市场化原则，汲取20世纪90年代国企改革改制中“低价一卖了之”的教训，实现公平公正，有效防止国有资产流失是中央及国资委的明确要求。审计部门通过参与项目尽职调查、督促资产评估规范合理等工作，将在国企改革中发挥重要作用。三是融入企业发展的宏伟征程之中，核心要义是防范各类风险。各类成败案例说明，企业发展不怕慢，就怕发生重大风险事件。开展风险导向审计等工作，帮助企业识别各类风险，有效应对化解各类风险是审计部门义不容辞的责任。四是融入绿色低碳理念实施之中，其核心要义是可持续发展。中共中央办公厅、国务院办公厅近日印发了《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》，这标志着一项全新的、经常性的审计制度正式建立，2018年起由审计试点进入全面推开阶段，这也将是中央企业审计部门的一项全新审计课题。在经济责任审计等工作中，把节能减排、环保安全放在更突出的位置，对“寅吃卯粮”等短期行为要予以充分揭示，更多关注企业发展后劲，促进企业可持续健康发展。 瞄准一流：国企内部审计与国企战略精准对接
进入新时代，国企承担了党和国家赋予的“促进国有资产保值增值，推动国有资本做强做优做大，有效防止国有资产流失”以及培育和建设“世界一流企业”的重任和使命。瞄准“决策科学，执行高效，监督有力”的一流企业治理目标，大力提升治理能力和水平，应当成为国企在新时代的普遍内在追求。
精准、科学是习近平总书记提出的重要思想，是抓好工作落实的重要方法。审计工作政策性、原则性强，只有做到精准科学、实事求是，才能让领导放心，让审计对象服气，让职工群众满意。中国电力建设集团有限公司审计部副主任杨献龙认为，国企内审应加快推进对现有审计系统的升级改造，主动适应大数据环境。建设审计业务数据库，切实提高运用数据、分析数据的能力；加快推进审计作业流程化管理，通过审计信息系统建立整改追踪机制，实现总部动态审计管理。同时充分利用网络化和大数据，打造全集团审计在线信息资料库，不断提升集团审计信息化水平，实施精准科学的审计管理，提高审计工作效率和质量。
一是审计立项精准科学。处理好全面审计与突出重点之间的关系，科学选项和合理安排审计任务，开创性、前瞻性地开展工作。充分结合外部监管要求，坚持问题导向和风险导向，紧密围绕本企业发展战略与风险防范重点，确定审计工作重点，在征求相关部门意见的基础上，有目的、有针对性地确定审计计划和审计项目立项，确保重点领域审计监督责任到位。继续推进经济责任审计全覆盖，落实资产监管职责，准确评价领导人员责任；进一步加大境外资产和境外经济活动的审计力度，确保境外资产安全；围绕公司提质增效、重组整合重点工作部署，对处置“僵尸企業”和开展特困企业治理等专项工作落实情况进行审计，关注落实措施及成效；针对企业生产经营重点领域、问题多发和重大风险领域，开展重大事项专项审计，系统分析查找企业发展短板和风险，增强持续发展能力。
二是问题查找和定性精准科学。着力发现企业运营中存在的普遍性、倾向性、典型性问题，关注体制性障碍和制度性缺陷，反映发展运营中的突出矛盾和风险隐患。贯彻落实习近平总书记“三个区分开来”重要思想，坚持客观求实，正确把握改革发展中出现的新情况新问题，深入分析问题产生的原因和造成的后果，审慎区分无意过失与明知故犯、工作失误与失职渎职、探索实践与以权谋私，客观做出结论和处理。
三是审计意见精准科学。下达审计意见做到从严从实相结合，与时俱进，自觉适应新常态、践行新理念，在客观做出审计结论的基础上，提出具有建设性和可操作性的审计意见，既对问题进行恰当处理，又深入分析问题产生的原因，从健全内控制度、加强管理工作方面入手，从根本上解决问题，减少重复发生的可能性。
作为国企治理体系重要组成部分的内部审计，理应把“监督有力”作为自己的核心目标，理应把促进公司“科学决策，执行高效”以及“提升治理能力”作为审计的首要任务。中国石油化工集团公司审计局局长邹惠平认为，应通过强有力的审计监督，促使公司决策层严格依法规范和科学决策，促使公司执行层高效落实公司的重大决策部署，严格执行法规制度和公司管理的各项规定，促使国企领导人员和关键岗位的管理人员正确规范履职用权，进而保障和促进国企实现保值增值、做强做优做大和健康有效可持续发展。学习贯彻十九大精神，就要自觉把国企内部审计的职责和使命同国企“有效防止国有资产流失，促进国有资产保值增值”的经营管理目标紧密挂钩，同“推动国有资本做强做优做大”和“培育具有国际竞争力的世界一流企业”的改革发展目标紧密联系起来，同“推进公司治理体系和治理能力现代化”的企业治理目标紧密结合起来，同“打造风清气正、干事创业的一流政治生态和企业管理生态”的党建目标有机融合起来。这是新时代国企内部审计的目标任务和使命，也是做好新时代国企内部审计工作的着力点和落脚点。
内部审计工作应坚持将审计工作融入新时代公司发展大局，找准定位，提高站位。以贯彻落实十九大精神为主线，从全局和战略高度规划公司审计工作。国家电网公司审计部主任丁勇认为，十九大做出的“改革审计管理体制”“构建清洁低碳、安全高效的能源体系”“善于运用互联网技术和信息化手段开展工作”等一系列重大部署，许多都与国家电网公司工作及审计工作密切相关。国企内审应当围绕公司重大发展战略和重点工作部署，优化、完善公司的电网发展战略，全面规划审计工作，提升审计效能。内部审计要强化顶层设计，突出总部职责，突出审计重点，抓好重大工程投资、农网改造、煤改电、国际业务以及电力营销等电网主营业务审计监督，夯实基础管理，为公司提质增效、管理提升、改革发展服务。
贯彻十九大精神，要更加关注中央重大经济政策和调控措施在企业的落实情况，加强对企业各项重大改革管理举措执行情况的审计监督，保障各项改革措施和重点工作的贯彻落实。中国建筑工程股份有限公司审计局局长孙震说，十九大报告提出以供给侧结构性改革为主线，推动经济发展质量变革、效率变革、动力变革；加快国有经济布局优化、结构调整、战略性重组、促进国有资产保值增值，推动国有资本做强做优做大，有效防止国有资产流失；深化国有企业改革，培育具有全球竞争力的世界一流企业。上述要求，为新时代国有企业改革和发展指明了方向，提供了根本遵循。
内部审计在开展公司日常经营管理检查的同时，要密切关注公司在落实国家宏观经济、金融、产业政策方面的有效性。中国银行股份有限公司总审计师肖伟认为，内部审计要着眼建立健全风险监测的预警和早期干预机制。要建立内部审计重大风险信息收集分析报送机制，加快对重大风险信息的审计反应速度，从区域、产品、业务、成因等多维度进行提炼、研究、挖掘，及时有效识别重大风险隐患，对趋势性、苗头性的问题要早发现、早提示、早处置、早查处，充分发挥审计预警职能作用。作为银行内部审计，要关注银行是否在供给侧结构性改革、“三去一降一补”重点任务中落实了相关要求；是否在企业去产能、去库存、去杠杆中发挥了信贷引导作用；是否推动绿色金融创新，加快发展绿色金融，加大对节能环保产业、清洁生产产业、清洁能源产业的支持力度。同时，要创新审计成果利用方式，提升审计成果的实效性，深化审计成果的转化利用。要不断对内部审计发现的问题进行多维度的定性、定量分析，提炼、形成具有实践意义的审计成果，并扩大发送范围，提高审计成果的辐射面。审计部门可将审计报告信息扩大发送至监事会办公室、纪检监察、人力资源等部门，并与之加强沟通、合作，促进监督管理主体之间的信息共享，推动将审计结果作为被检查单位的年度考核依据，使审计成果的作用得到最大限度发挥。 找准定位：全面提升国企内审履职水平
新时代国企内审应找准内部审计工作的切入点和着力点，将履行内部审计“确认和咨询”职责与适应新时代大力提升发展质量联系起来，与应对重大挑战、抵御重大风险、解决重大矛盾所进行的伟大斗争联系起来，与全面从严治党，深入推进党的建设伟大工程联系起来。中国中铁股份有限公司审计部部长范经华认为，在贯彻落实审计全覆盖要求的基础上，应突出经营管理中的重大问题、关键领域、重要风险审计。聚焦企业改革发展、三重一大、生产经营管理的重点工作；加强对权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集等影響企业经营效益的重点单位、重点项目和重点环节的监督；按照国资委的要求，做好会计信息质量、境外资产、资金管理、贸易业务、偿债风险、处置“僵尸企业”和开展特困企业治理等专项工作落实情况以及子企业经济责任等重点事项的审计工作，增强审计工作的针对性和有效性。
内部审计要加强对物资设备采购、劳务分包、财经纪律执行、工程项目绩效、问题资产、融资担保、困难企业等经营管理薄弱、问题多发环节的审计；要转变审计组织方式，在开展常规审计的基础上，加大过程审计、专项审计和管理审计力度，提高审计发现和解决问题的及时性、有效性；同时，严格落实审计问题整改，健全“对账销号”工作机制，建立审计发现问题整改工作台账，整改一项，销号一项，确保彻底整改到位；过程中要坚持制度未完善的不放过、资金未追回的不放过、责任追究未落实的不放过，整改未见效的不放过的“四不放过”原则，推动问题整改和后续审计跟踪，实现审计问题整改的闭环管理。
内部审计要服务企业改革发展大局，围绕企业改革发展总体目标，以独立、客观的确认和咨询为基础，强化审计成果运用，及时归纳、总结、分析审计对象共性、苗头性和倾向性问题，不断提升审计的建言献计水平，以督促审计对象审计整改为切入点，完善公司治理和内部控制，夯实管理基础，促进企业管理水平和发展质量的提升。
新时代的国企内审工作，应紧紧围绕国企的中心工作和战略目标，突出重点，突出问题导向和风险导向。中国石油化工集团公司审计局局长邹惠平认为，突出重点，就要把审计监督的着力点聚焦到保障和促进企业严格遵守执行国家的法规制度、政策以及公司的规章制度上来，聚焦到促进企业转方式、调结构和提质增效升级上来，聚焦到促进公司各项重大决策部署的贯彻落实上来，助力企业有效实现经营管理和改革发展目标。突出问题和风险导向，就是要紧盯问题多、效益差、管理薄弱的企业和单位，紧盯问题易发多发、风险大的业务和管理环节，紧盯领导人员和重要岗位管理人员乱作为或不作为（特别是违规任性用权的行为），紧盯境外投资和业务运营管理的风险源；就是要抓住问题和风险不放，增强审计发现和查处重大问题的能力，取得高效监督的效果。
新时代国企内部审计工作要履行好自己的职责，要树立审计监督权威，做到监督有力和有效，必须进一步强化问责，倒逼责任落实，实施强力监督。包括两个方面：一是对审计发现的违纪违规和应作为而不作为或慢作为且导致不良后果的行为，依据事实和法规制度的规定问责和追责，依据法规制度规定提出问责追责的意见和建议，维护法规制度的权威性和严肃性，认真落实领导和管理责任。二是对实施审计监督的主体，如发现审计工作中存在失职渎职等行为，导致审计出现重大疏漏或审计报告反映的问题严重失实、提出的审计处理意见及建议明显失当并造成不良后果的，也应依据党纪国法和公司规章的有关规定予以问责和追责，以倒逼审计责任的落实。只有强化审计问责，才能形成强力监督；只有实施强力监督，才能树立审计权威，并发挥审计监督的威慑作用，促进提高制度执行力。
新时代国企的内部审计工作，要更加注重审计问题的及时整改和解决，要一手抓审计问题发现，一手抓审计问题整改，着力推动审计成果的转化运用，努力实现审计“监督有力、监督有效”的目标，并且从制度机制上健全完善审计问题整改纠正的责任落实，明确审计对象整改纠正问题的主体责任，严格企业相关职能部门、业务主管部门的管理责任。同时实行审计问题整改销号管理办法，形成长效机制，促使审计问题切实得到及时整改和解决，审计成果得到有效利用和转化，确保审计监督真正有效有力。履行审计监督职责，发现和查处问题是手段，促进审计问题得到及时整改纠正、规范管理、堵塞管理漏洞是目的。
重点关注央企执行“走出去”战略的情况，包括财务状况、运营情况和内部管理模式，维护境外国有资产安全，促进“走出去”的企业依法经营，推动加强和改善管理、监督和服务。中国机械工业集团有限公司审计与法律风控部部长李延平指出，随着国家“一带一路”“走出去”战略的持续推进，央企的内部审计在继续做好经济责任审计、重大项目建设、重大投资审计、高风险业务审计等的同时，应继续加大对中央企业海外投资、海外工程承包项目的审计，做到应审必审，实现企业各项经济活动内容的审计全覆盖。
国企内审要突出经济责任审计重点，进一步加强对经济活动复杂、资金资产量大、经营风险高的重点部门和重点单位领导干部的审计，加强对掌握重要经济决策权、执行权、管理权和分配权等关键岗位领导干部的审计。稳步推进内控监督评价工作，不断提升内控管理水平，助力集团改革发展。中国五矿集团公司审计部部长赵晓红认为，五矿集团公司各级内审机构将继续坚持以“抓重点、重协同、强落实、优流程”为总体工作思路，结合经济责任审计等审计项目统筹整合开展内部控制监督评价工作，并针对各个单位实际经营特点，重点加大对重点业务、高风险业务、新业务或问题多发领域关键控制环节的检查测试，开展专项内控监督评价工作，揭示业务经营管理的薄弱环节和缺陷，持续推动内控机制完善和优化。每年由集团公司审计部统一汇总整理形成内控监督评价工作报告，上报集团内控工作组，为提升集团公司内控管理水平提供重要支持。
国企内审应立足集团公司管控需要，夯实效益与责任，深入开展经济责任审计。根据十九大报告对领导干部管理权限提出的“强化监督执纪问责”要求，国企内部审计应以促进领导干部守纪、守规、尽责为目标，坚持“全面审计，突出重点，健全制度，规范管理，提高质量，深化发展”的工作思路，不断深入开展领导干部经济责任审计工作。按照分级审计的原则，五矿集团公司各级内审机构对下属子企业或分支机构领导干部在坚持离任必审的同时，进一步加大任中审计力度，任期满3-5年必须进行一次审计。根据审计认定的事实，依法依规界定领导干部应当承担的直接责任、主管责任和领导责任，客观公正、实事求是地反映被审计领导干部的成绩和不足，更加准确地将审计发现问题和领导干部经济责任挂钩，为干部人事管理提供科学依据。 着力开展各类专项审计，加强海外资产审计监管，切实发挥增值服务功能。五矿集团各级内审机构结合所在单位的业务特点，针对生产经营重点领域、问题多发领域和重大风险领域等，将继续深入开展专项审计工作，为经营管理和决策提供支持与服务。集团重点关注贸易、PPP项目建设、金融企业资产管理等重要业务领域的风险揭示，加强对“两金”清理、提质增效、债务重组、资产盘活与处置、内部深化改革、职工安置等工作具体措施落实情况的检查。
针对公司日益庞大的海外资产规模，集团公司审计部将牵头组织海外企业年度财务决算审计，通过建立海外年審工作流程，督促海外企业积极解决历史遗留问题，明确重要事项的合并会计处理，提高合并报表质量，同时为海外企业提供财务咨询和帮助，不断夯实财务基础工作，保障海外企业决算工作的顺利进行。2017年，在前期调研的基础上，通过与海外企业董事会及管理层的充分沟通，集团公司与甫瀚公司联合首次完成了对集团重要海外矿业公司的项目专项审计，重点对项目治理、运营准备情况进行检查，并关注海外企业矿山建设管理流程、项目建设进度管控、投资预算控制、可研预期与实际对比等情况。该类型专项审计的有效开展对集团公司日后加强海外矿业资产监督审计奠定了重要基础。
紧抓监督与服务主线，扎实推进审计整改落实。五矿集团各层级内审机构将坚持注重对审计成果的综合分析，由“点”上着眼，在“线”上深入，从“面”上提炼，发现共性的、全局的管理问题，有针对性地提出管理建议。在此基础上，建立完善审计整改的部门联动机制和跟踪督办检查机制，对审计工作发现问题建立问题清单并实行“逐一销号”管理，针对审计问题的整改落实情况，由集团审计部牵头组织后续跟踪检查，并在后续的审计项目中，对审计对象的整改措施和整改效果进行现场核实。针对共性问题，由集团公司审计部牵头进行剖析和整理，形成典型经验和案例，并组织开展内部推广、讲解、借鉴和经验共享。五矿集团要进一步规范“发现问题——组织整改——落实验收”的审计闭环。
为促进审计成果共享，增强审计成果利用效率，五矿集团审计部将坚持重要审计情况的专题汇报机制，针对审计中发现的重大违规、违纪问题向集团监察局进行专项报告并提请问责，严格贯彻落实责任追究，促进问责机制落实，与相关部门共同构筑优势互补、资源共享的大监督工作格局。
持续开展直管单位效益审计，为业绩考核提供依据。集团公司审计部将坚持对经营单位进行年度效益审计。一方面是对各直管单位效益及运营类等指标的完成情况进行认定，为业绩考核提供依据，另一方面是在审计过程中持续关注和跟踪各单位的经营状况、损益构成、资产质量，揭示潜在风险和未来可能影响集团公司损益的重要事项。
内审改革：构建高效的内审体制与机制
国企内审应建立健全审计机构对企业党组织、董事会负责并定期报告工作的制度，进一步完善两级审计部和审计中心一体化运作机制，统筹工作计划管理、项目质量管控，强化问题整改闭环管理，加强队伍建设和工作指导。国家电网公司审计部主任丁勇介绍，国家电网公司目前刚刚建立了总部、省（市）公司两级审计部、一个审计中心的内部审计体制，加强了总部审计力量，印发了一体化工作规则；落实党中央、国务院、国资委有关要求，增设审计处室，加强国际业务、金融产业单位审计监督，突出了审计工作统领管理职能；依托分部设立华北、华东、华中、东北、西北、西南6个区域审计中心，发挥对总部审计工作的业务支撑作用；在26家省（市）公司设立审计中心，向上集约审计资源（改革后，在人员精简的情况下，实现总部、省公司管理的审计力量超过50%），增强了公司审计工作的独立性和权威性。
内审一体化运作机制应围绕中心工作，把握审计重点，提升审计工作计划的统筹管理水平，发挥指令性计划的统一组织作用和指导性计划的导向引领作用，畅通审计情况报告途径，切实管控关键岗位与核心资源，提质增效防控风险，促进决策部署贯彻执行。可通过联席会议研究贯彻国家关于审计工作的重大方针政策和法规制度，落实公司党组有关审计工作的决策部署，通报公司年度重点审计工作任务计划，协调解决审计工作中出现的重大问题，交流通报审计工作情况，推进审计成果运用，加强相关部门在审计立项、信息共享、工作报告、成果运用方面的工作协同。加大问责力度，做到有责必问、问责必严，抓好审计发现问题整改工作，健全问题整改联动机制，确保不留死角和后患，强化依法治企。
构建高效的内审体制与机制，一要持续提升集团总部审计管控力，二要不断推进审计体制机制创新。中国电力建设集团有限公司审计部副主任杨献龙认为，可多措并举强化对整个集团审计工作的统领和指导，增强指导的针对性和管理的有效性。应继续推进各单位设立相对独立的内部审计机构，配备必要的审计资源；进一步明确内部审计的职能地位和职责权限，改善各级内部审计环境。以管理评价和项目评优为抓手，积极倡导成员企业内部审计工作对标达优，激发创新工作动力，汇聚集团内部审计整体合力，推动审计工作快速发展。结合审计工作实际，切实抓住当前审计工作面临的新情况、新问题，特别是推进审计全覆盖、审计职业化、增强审计独立性和权威性、构建“大监督”体系等课题，大胆探索，推动建立健全审计职责履行的保障机制，完善审计结果运用机制、考评机制，以及适应审计全覆盖要求的资源整合和工作机制等，确保各项改革措施在公司顺利落实到位。
国企内审应扎实推进审计体系建设，充分发挥审计合力。中国五矿集团公司审计部部长赵晓红介绍，五矿集团总部及二级直管单位拥有专职审计人员76人，而需要进行审计监督的资产却超过了7000亿元，其中近半数为海外资产。审计资源有限和需要管理的资产日趋庞大之间的矛盾逐渐凸显。因此，建立高效的审计体系，充分发挥审计合力始终是集团审计部十分重视的一项工作，并且也取得了长足进步。五矿集团公司审计部首次试行对各直管单位内审机构负责人的年度述职考核评价工作，考核结果经集团公司董事长审批后反馈至各单位负责人，并报集团党组组织部备案。该机制的落实对二级单位审计机构负责人形成了强有力的激励和约束作用。集团总部重点加强了审计资源的统筹管理机制，通过下发《配合集团审计工作工时计划》，有效促进审计体系优势互补、资源共享、统筹协调，审计合力效果显著。与此同时，集团公司完成特约审计员的选聘工作，共选取110名专业技术领域的特约审计员，并已在各项审计项目中发挥效用，为集团审计力量提供有益补充。审计体系建设的不断完善，凝聚充实了集团审计力量，有效促进了集团审计合力的发挥，提高了集团整体审计效率和工作质量，是保障五矿集团各项审计工作有序、保质、高效开展的重要基础。 适应经济发展新常态、市场竞争新形势、企业改革新任务和从严治党新要求，内部审计要加快转型发展，形成与企业发展相适应的审计工作领导体制、工作机制、工作内容、工作方式和工作方法，为企业强管理、防风险、增价值、促发展发挥更大的作用。中国中铁股份有限公司审计部部长范经华认为，内审应以十九大精神为指导，加大审计改革方案的实施力度，将审计工作改革进行到底。中国中铁结合上述要求已经出台了《关于推进审计工作改革的指导意见》，提出了审计改革的总体要求、遵循的原则，以及推进审计改革的主要任务，下一階段将抓好落实，保证审计改革工作迈好三大步，即良好开局、成功定局、决战制胜，实现改革目标。
价值增值：着力提升审计创新能力
面对新形势提出的新要求，内部审计需要解脱传统思维束缚，进一步拓宽和创新审计思路，在战略审计、跨部门流程审计等方面主动作为，积极开辟审计价值增值蓝海。中国建筑工程股份有限公司审计局局长孙震说，就中建而言，内部审计需着重围绕公司深化业务转型和提质增效，以“降杠杆、防风险”为主线，重点聚焦公司“一带一路”建设推进、PPP投资业务、产融结合业务、“两金”风险防控等重点工作，部署开展专项审计业务，同时，要将中央五大发展理念融入公司内部审计业务，持续深化内部审计在推动公司落实国家方针战略、业务转型、权力制衡、风险防范及合规运营上主动发挥作用。要积极探索完整、规范、科学的内部审计成果转化运用的长效机制，实现内审工作价值最大化。引导审计人员转变审计工作理念，主动适应新时代下公司新战略，在审计工作中坚持全面覆盖与突出重点相统一，注重从完善公司治理结构，实现战略目标的角度提出建议，促进公司深化改革，提高审计成效。建立审计问题整改长效机制，对内部审计提出问题实现跟踪检查制度化、长效化，加强问责机制，不断增强审计监督实效，督促公司科学决策。加大审计结果公开力度和运用层次，联动纪检监察、人力资源等部门，共享经济责任审计结果，促进内部审计结果在公司反腐倡廉、选人用人等工作上的运用，充分发挥内部审计价值。
新时代的内部审计工作要求信息量更大、时效性更好、针对性更强。传统单一的审计方式已经不能适应内部审计工作的新要求。内部审计必须提高审计本领，以内审工作流程标准化为基础，以“互联网+”为核心，运用数据仓库管理、大数据分析、智能化等先进技术，推动审计管理“信息化”、审计数据“动态化”、审计工作“高效化”，实现由“事后审计”向“事前风险预警”、“静态审计”向“动态审计”、“现场审计”向“远程审计”的转变，以全新审计模式实现审计效率与价值创造的裂变。
内部审计在技术运用方面，要更加深化大数据背景下信息化审计技术的运用。中国银行股份有限公司总审计师肖伟认为，以数据为载体，内部审计应深化技术手段的挖掘应用，深入研究业务风险特点及其数据特征，找准两者有机结合部位，依靠数据分析技术，精准锁定风险疑点和目标，再采取现场检查方式对疑点和风险点进行核查，提高现场检查发现问题的精准度和及时性，提高检查效率和效果。
内部审计在组织工作中既要植入所属行业的业务特点，又要跟进集团化、国际化发展形成的业务多元化和复杂化形势；既要了解业务环境和实质，又要读懂业务流程和数据；既要学会充分运用大数据源的技能，又要提升相关性技术分析能力，以“非现场审计+审计对象自查+现场测试和确认”的审计模式，实现以风险为导向、流程为主线、数据分析为基础的精准审计。中国银河证券股份有限公司审计部总经理刘智伊认为，内部审计工作要紧跟行业监管变化，关注企业支撑体系的健全和有效，围绕公司战略及经营管理开展重点工作，充分体现内部审计对企业的独特价值。深化金融体制改革的工作重心，一个是服务实体经济，一个是守住风险底线。金融企业的内部审计应特别重视企业系统的风险组合，对风险管理、内部控制和治理过程的有效性，通过实时性和动态性的审计，进行事前、事中和事后全流程监督评价。证监会和证券业协会近期陆续发布了《证券公司和证券投资基金管理公司合规管理办法》《合规管理有效性评估指引》《证券公司全面风险管理规范》，文件明确内部审计应履行对合规管理有效性和风险管理有效性评估工作。这些新的高要求和所在的移动互联网环境，在一定程度上推动内部审计从单项审计模式尽快转向集合审计模式，由对单一审计项目综合评述转向专项审计全样本量评述。创新审计方法的重心是提升风险识别能力。正如国际内部审计专业实务框架中提出的：内部审计与全面风险管理相关的核心功能是为董事会提供关于风险管理效果的客观确认。
内部审计应构建“集中分析，分散核查”的审计模式，实行数字化审计，提高工作成效。国家电网公司审计部主任丁勇说，国家电网公司审计部初步组建了数字化审计工作室，组织拟定相关工作规则，开通了审计实施所需的业务管理系统查询权限，建立业务信息共享机制，实现了对审计项目的统一在线管控，组织开展了集中非现场数据分析，指导各审计组现场分散核实有关问题疑点，形成了6个核心专业领域的非现场数据分析工作指引，在年度各类审计项目中推广应用，节约现场审计时间30%。
内部审计要顺应现代审计标准化和信息化发展潮流，进一步夯实审计基础工作。中国中铁股份有限公司审计部部长范经华认为，标准化建设方面，重点要结合党和国家对审计工作的一系列要求，做好企业内部审计制度的修订和完善工作，形成条理清晰、层次分明，指导性、规范性较强的制度规范体系；信息化建设方面，就是结合审计工作改革，积极探索审计工作信息化的方法和路径，按照“统一组织、分级实施”的方案，做好系统的规划和研发，在实现审计工作与各项经营管理系统有效对接的基础上，通过审计信息系统加强对各项经营业务的过程控制，同时实现远程在线审计。
审计容错：着力推动规范化制度化
十九大报告提出建立容错纠错机制，对内部审计工作提出了更高要求。开展新时代的内部审计工作，就要贯彻落实“三个区分开来”的重要思想，正确把握改革和发展中出现的新情况新问题，转变审计观念，深化审计内容，规范容错程序，使审计工作服务于建立科学的容错纠错机制。中国核工业集团公司审计部主任李长梅对内部审计容错纠错机制建设问题做了专题发言。 第一，转变审计观念，树立容错意识。
对问题“零容忍”是以往审计工作的特点，但在改革创新和推动发展过程中，在没有现成经验可循的情况下，难免会出现一些不可预知的失败、不可避免的错误。“三个区分开来”明确提出，要把干部在改革创新发展过程中的“失误和错误”与“违法违纪行为”区分开来。这就要求内部审计对干部在工作中特别是改革创新中的失误和错误，能够根据实际情况进行容错，营造鼓励创新、宽容失败的良好氛围，让改革创新者放下思想包袱，为改革创新者撑腰鼓劲。
深化对问题的认识，划清容错界限。在内部审计工作中树立容错意识，首先要明确什么是问题，哪些问题能容错、哪些问题不能容错。对改革发展过程中突破“标准”的行为，不能简单判定为问题，要看“标准”自身要求是否明确、是否适应改革发展的要求。对突破原有制度或规定，但符合改革总体发展方向的、属于改革发展中必要的创新举措和应变措施，不应作为问题看待。对改革过程中出现的“违法违纪行为”，内部审计要坚决揭示和查处。开展容错不是“放松执纪”，不是享受法外“特权”，而是在全面从严治党的要求下，整治干部乱作为、防止干部不作为、鼓励干部积极干事创业。在推进改革、探索性试验、推动发展中出现的“失误和错误”，是内部审计需要考虑是否容错的主要问题类型。要严格遵循宪法和基本法律法规，以是否符合中央决定精神和重大改革方向作为审计定性判断的标准，在实事求是查清事实的基础上进行分析、判断，视情况进行容错。此外，容错不等于“可以错”，更不能把客观错误当成必然。要坚持依法依纪、不枉不纵，对打着改革创新旗号以权谋私、违纪违法的行为坚持“零容忍”。
加快对问题的整改，推进纠错纠偏。反映和揭示问题仅是审计的一个方面，推动完善制度、促进问题解决才是审计的目的。对干部在干事创业、改革创新中出现的“过失”，内部审计不能一容了之，要主动作为，推行即知即改的机制，让相关干部真心地认错、悔错、改错，以审计“倒逼”各项制度的完善，助力改革发展。对于因缺乏经验、先行先试出现的失误和错误，要协助审计对象总结经验教训，在一定范围内进行推广，防止类似问题重复发生；对于上级尚无明确限制的探索性实验中的失误和错误、评价“标准”不明确的事项，要及时反映、提出建议，推动有关部门完善制度或出台相应的指导性文件；对于推动改革的无意过失，要深入分析原因，找出症结所在，提出改进建议，推动解决深层次问题。
第二，深化审计内容，查深查透问题。
查清问题是容错的前提和基础。在内部审计工作中树立容错意识，首先要在“查清问题”上下功夫，针对可能需容错的关键问题，做到重点关注。
关注背景情况，判断是阻碍改革还是推动发展。深入了解中央重大政策措施的内容、背景和目的，理解和把握改革发展的新要求，判断相关工作是否属于改革創新和推动发展的事项，是否推动了改革发展，发展方向是否与中央精神和改革要求相一致。
关注政策依据，判断是明令禁止，还是政策不明。深入了解有关的法律法规、规章、政策和其他规范性文件等政策依据，判断问题是否属于明令禁止的事项，判断政策依据自身要求是否明确。
关注问题后果，判断是重大损失，还是一般差错。深入了解问题产生的结果，判断是否造成重大损失以及其他严重不良后果，有关干部是否存在不当得利，是否属于违法违纪行为等。对问题后果尚未完全显现的，属于正在实施或试行中的新举措、新办法，要充分听取主管部门的意见，了解审计对象相关群众的意见，判断是否属于改革创新举措，是否符合当地实情，是否获得多数群众认可。
关注问题原因，判断是明知故犯，还是无意过失。深入了解问题产生的原因，要从大局着眼、从细处着手，分析造成问题或引发问题的条件，判断是无心之过还是有意为之。
对下列情形，应当界定为明知故犯：应当预见该行为可能发生危害的结果，因疏忽大意而没有预见，导致结果发生的；已经预见该行为可能发生危害的结果，但轻信能够避免，导致结果发生的；明知该行为会发生危害的结果，希望或者放任这种结果发生的。对下列情形，应当界定为无意过失：政策依据不明确或制度过时、不符合实际，不得已采取变通举措产生问题的；对改革发展工作中因无先例、范例参考，或承担改革试点、创新试验任务，因缺乏经验出现偏差的；在上级没有明确限制性规定的领域和事项中，开展探索性试验、尝试性工作，未达到预设标准要求的；由于不可抗力、难以预见等客观因素或者因法律、法规修改或者国家、地方和有关部门政策调整，导致工作未达到预期效果或出现偏差的；在解决历史遗留问题、化解矛盾纠纷中，因积极化解矛盾、勇于破除障碍、触及固有利益，造成一定损失或引发信访问题的；在处置突发事件或执行其他急难险重工作任务，因主动作为临机决断，突破一般性规定，事后及时履行报告程序并获认可的情形；在经营发展过程中自加压力、主动提高工作标准，未能实现自定目标的。
关注问题动机，判断是为了私利，还是出于公心。深入了解相关领导干部决策过程的会议纪要、记录等资料，分析促使其做出决策的想法和出发点，判断其动机或出发点是为公还是为私。对于有一定失误和错误，但作风正派，认真遵守廉洁从业相关规定，且主观上出于公心的干部，应当视情况予以容错。对于主观上为了谋取私利，导致改革发展过程中出现失误和错误的领导干部，要依据党纪法规进行严肃查处，不予容错。
关注决策程序，判断是破坏规则，还是履行程序。深入了解与履行相关决策程序的情况，若法律法规、制度规范和上级文件对决策程序的要求很明确，要核实与问题有关的会议纪要、记录和审批过程文件，判断是否履行了规定的程序。若法律法规、制度规范和上级文件对相关决策程序的要求不明确，或者存在不衔接、不一致情况的，要核实在开展该事项过程中，是否谨慎、稳妥行事。可以通过关注以下事项进行判断：是否经过了集体领导、民主集中、会议决定等相关程序；是否进行了调研论证、风险评估、合法性审查；是否准备了应急预案；是否请示了上级部门意见；是否坚持先试点、总结经验、再推广的改革推进模式；是否选择了负面影响和损害最小的做法等。对涉及发展全局的重大事项，要关注是否进行了阳光操作、广泛征求群众意见。对专业性技术性较强的重大事项，要关注是否认真进行了专家论证、技术咨询和决策评估。 关注履职情况，判断是失职渎职，还是尽职尽责。结合相关制度文件对岗位职责的要求，深入了解有关领导干部的履职情况。对下列情况，应当认定为失职渎职：有关法律法规、制度规范和上级文件规定领导干部应当履行的岗位职责，实际未履行导致发生问题的；有关法律法规、制度规范和上级文件要求，担任某职务应当履行相应工作程序，实际未履行导致发生问题的；领导干部在规定职责和程序之外，主动实施了某种行为，导致发生问题的。而对于履职尽责不到位的情况，在分析是否应当作为的基础上，还要分析领导干部是主观上消极松懈、不愿作为，还是认识和适应改革创新任务有个过程“不会作为”，或者是受到不符合改革发展要求的制度规定等客观因素的限制、阻碍而“不能作为”。
关注纠错情况，判断是放任不管，还是积极补救。深入了解有关领导干部在问题发生后采取的行动。对出现失误或偏差后，不积极采取措施挽回损失和影响，或者放任不管导致后果恶化的，严肃查处不予容错。对出现失误或偏差后，能积极主动采取措施，最大限度挽回损失、消除不良影响或有效阻止危害结果发生的，应当视情况予以容错。
第三，规范容错程序，建立容错机制。
对审计过程中发现可能需要容错的问题，要在查深查透的基础上，集中研究，审慎把握，确保容错程序严谨、规范、有序。
分级复核，把控质量。审计组成员、审计组主审、审计组组长、内部审计部门对问题能否容错进行分级审核。审计组成员负责按照“八个关注”的要求，获取与审计发现问题相关的审计证据，撰写审计工作底稿；审计组主审负责复核审计工作底稿和审计证据，过程中充分听取审计对象和当事人的意见；审计组组长负责组织召开审计组会议，对审计发现的问题进行研究，提出分类处理的意见和建议。对于严重损害国家和人民利益的，不作为、慢作为、假作为等重大履职不到位的，造成重大损失浪费的，造成重大环境污染和资源毁损的问题，以及违法违纪问题，坚持“零容忍”，明确责任人员，移送纪检监察部门严肃追责。对于适用“三个区分开来”进行容错的问题，在准确定性的基础上，提出从轻、减轻或者免予处理的初步意见。对于纪检监察提供的相关问题线索，经核实不属于违纪违规的问题，详细记录核实情况并反馈纪检监察部门，通过适当方式进行澄清。内部审计部门对于审计组提出的建议容错的问题，应组织召开审计业务会议，研究形成部门意见，并形成容错说明。
充分沟通，达成共识。对审计中发现的问题是否容错是极度敏感的事项，把握不好，容易出现两个方面的问题：一是尺度过于宽松，对不该容错的问题予以容错，可能会导致乱作为现象的抬头；二是尺度过于严格，对该容错的问题未予容错，可能导致部分干部对国家、企业政策的不信任，认为容错只停留在口号中，不愿作为、不敢作为的现象会愈演愈烈。因此在研究容错过程中，应建立内部审计部门与纪检监察、组织人事和有关业务部门共商共议的机制，多维度进行分析论证，对容错可能产生的反应进行风险评估，确保容错决定产生正确的导向作用。对于重大复杂问题，企业领导应牵头组织研究，必要时可听取专家的建议，最终形成共识。
善用容错成果，营造良好氛围。对于经研究审定予以容错的情况，建立多渠道成果应用机制，逐步营造鼓励干事创业的良好氛围。首先，建立及时向被审计领导干部反馈的机制。可以通过谈话等方式实现结果反馈。对于从轻、减轻处理的，由紀检监察部门在完成追责后进行谈话反馈；对于免于处理的，由内部审计部门在出具审计报告后进行谈话反馈。在谈话反馈时，一方面要对领导干部勇于做事、敢于担当的态度予以认可，同时，也要指出存在的问题，提出改进的意见和建议。其次，借助审计结果公开的方式，建立容错宣传机制。在审计项目结束后，除涉密项目以外，原则上应在适当范围内公开审计结果，使广大干部及时了解容错纠错机制在企业的建立和推进情况。最后，内部审计部门要会同纪检监察部门定期对进行容错的问题案例进行总结提炼，在条件成熟时制定容错制度规范，一方面规范容错程序，另一方面从源头防范问题的发生，增强对工作的指导性，更好地调动广大干部创业的积极性、主动性和创造性。
内审协会：搭建更具价值功能的服务平台
内部审计协会发展的总体规划、指导方针、价值定位、目标任务，应直面我国企业内审工作发展不平衡不充分和内审工作者日益提高的实际需求，充分发挥好内审协会的服务功能。中国中铁股份有限公司审计部部长范经华认为，服务内审机构、服务内审人员，是协会发展宗旨的第一要义。协会成立以来，在内部审计准则制定、内部审计质量评估以及审计业务培训等方面，为广大会员做了大量的基础性服务型工作。下一阶段，协会服务工作应该更具针对性，向纵深化方向发展。当前，有两方面的工作值得协会积极推动：一是加快推动内审信息化的普及工作。目前关于审计信息化建设的理论研讨比较多，但具体到业务实践，由于面临着系统规划复杂、研发投入大等实际困难，推行的效果并不是很明显。建议协会联合大型的软件开发商，在做好审计业务标准化、规范化研究的基础上，开发相对简便、即插即用的商业化审计软件，减少重复性研发投入，为推广和普及审计信息化工作创造条件，提高内部审计效率和质量。二是搭建会员间相互学习交流的平台。要深入推动会员之间的交流，在目前组织学术交流的基础上，加大对标杆企业的宣传力度，促进会员之间的深度交流和学习，通过上述活动推动内部审计行业整体发展水平的提升。要提升会员对协会事务的参与度，一方面要在巩固各区域分会建设的基础上，加快行业协会的建设，促进各行业会员围绕行业共同话题开展活动，增加会员的认同度；另一方面要适度增加协会的活动频次，丰富协会活动内容，增加会员参与协会活动的频率，提升协会与会员之间的亲和度。
进一步发挥好内审协会作为审计署与国有企业内审部门之间“桥梁”和“纽带”的作用。中国银行股份有限公司总审计师肖伟认为，近年来，内审协会积极向会员提供服务、加强内审宣传、开展国内外交流，协助国家审计机关对内部审计业务开展指导和监督，发挥了现代内部审计理念引领者、职业代言人、实践推动者、智力支撑者的作用，促进了我国内部审计事业不断发展。新形势下，建议内审协会：一是一方面审计署的要求能够通过协会这个平台传达到国有企业内审部门；另一方面国有企业内审部门的一些情况和建议也可以通过协会这个平台反映到审计署。二是进一步加大对内部审计基本准则和具体准则、职业道德规范、质量评估等制度的培训。加大国际内部审计准则和实务框架的解读，介绍国际内审同业的一些先进理念和观点。三是进一步开展内审同业经验交流，加大在检查思路与方法、审计技术与手段、人才培养等方面的交流与分享。
协会价值定位，主要是引领发展方向，促进实践提高成效，服务内部审计人员。新兴际华集团有限公司审计风险部总经理闫跃平建议：协会建设应更贴近市场，在内部管理、人员薪酬、考核激励等方面更多运用市场化的方式；在业务拓展方面，更多考虑市场需求，如人力资源社会保障部办公厅最近印发了《关于在部分系列设置正高级职称有关问题的通知》，明确目前未设置正高级的职称系列均设置到正高级，共涉及工程、经济、会计（审计）、统计等11个系列。通过对该事项的了解，如若能够开展培训等工作则是很好的契机。理论研讨应更贴近实际，比如政府审计将正式开展“领导干部自然资源资产离任审计”，那么，内部审计有无必要开展、怎么开展等等；再如，聘请国内审计权威专家，对国内审计最新理论发展、实践探索等方面举办讲座，拓展内部审计工作者的视野。