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摘要：税收与企业营业收入成正比例支出，属于企业经营成本的重要范畴。合理的筹划即能够保证企业依法纳税，又可以使国家和企业双方免受经济损失，税收筹划是现代企业财务管理的重要内容。在企业经营活动中会发生各项支出，如成本、费用等，税金也是其中的一项重要支出。税收直接影响企业的利润，研究税法，充分享受国家税收优惠，对企业的发展具有重要作用。
关键词：科技型企业；纳税筹划；体系构建过程
一、前言
纳税筹划是经济发展的一个新生产物，其发生与发展的历史并不长。根据有关资料显示，纳税筹划的起源应该为19世纪中叶的意大利。在当时，意大利出现了很多专职的税务专家，有偿的为企业及个人提供税务咨询服务。随着经济的发展，国际企业也逐步开始关注纳税筹划，1959年，欧洲成立了世界上的第一家税务联合会，该会由从事税务咨询的专家组成，其成员遍及奥地利、比利时、瑞士、德国、英国、法国、意大利等20多个欧洲国家。欧洲税务联合会明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务，于是真正形成了一种独立于代理业务的新业务，其中一个主要内容就是纳税筹划。近30年，纳税筹划(TaXPlnaning)在欧美发达国家更是盛行，得到社会各界的认可，很多企业和个人也从中赚取了大笔的利润。与此同时纳税筹划也成为了一个新的研究领域，对其研究也全面展开和不断深入。
我国的经济发展随着经济体制改革的逐年学入，国内的经济形势尚好，特别是我国政府积极的主导经济，不断的出台政策促进我国企业向多元化，国际化以及开放化发展，在这一过程中，外资企业，高新科技企业的发展成为了我国经济发展的拉动力量，国家政府还一力的促进高新技术企业向更新更快的方向发展，以期通过高新技术企业的发展创新，为我国经济的全面发展带来新的动力。在这一政策的影响下，高新科技企业成为了我国政府的优扶对象，对过高新技术企业的立项，可以享受更多的优扶政策，而其中税收无疑是企业获益最大的政策之一。科技型企业做为高科技产业，在我国享受纳税优惠政策，但怎样用好政策，保证企业即要依法纳税，又要降低企业成本，实现科学纳税，这就需要企业纳税筹划来实现。
二、科技型企业纳税筹划存在的主要问题
1 企业投资决策的影响因素很多企业在投资时只顾及眼前利益，而对可持续发展不予重视，我的国税收政策是有地域性和行业性的，很多企业在投资时即将企业的选址以及行业和投资的方式排除在了纳收优惠政策之外，使很多企业在经营运作中纳税成为了沉重的负担，严重压迫了企业的营利能力。
2 企业经营决策的影响因素企业管理者由于对经营方式不注重选择，并且在经营运作过程中只依靠单一渠道，并且对经营方式不加以分析和筹划，使企业的经营运作举步维艰，也因为经营决策的失误，使企业的经营负税沉重，纳税的能力不足。
3 企业财务决策的影响因素融资的渠道和形式过于单一，并且不注重对纳税的回避，使融资过程成为了负资产的累积过程，不仅仅是资金的利率高，而且税收的砝码也大，并且资金的流动性差，无形之中进一步加强企业的纳税负担。
三、科技型企业纳税筹划体系的构建
1 企业应注重投资决策的筹划
企业在立项时，即要从全盘考虑纳税筹划。节税与投资是正比例关系，节税可以实现投资收益的扩大。因此，企业在投资立项时，即要充分考虑纳税。应从企业的选入点筹划做起，很多地区是我国政策的优扶区域，比如四川，深圳等，都是我国的纳税优扶区，在这些地区开办企业在选入点上即可形成优势，降低企业的投资内耗。而且在以上地区投资建厂时，不仅在原材料、手工艺以及金融环境等方面有优势，而且在后期的金融投资，以及纳税上都享有相对的政策优势。在这些地区建厂即赢在了赢利的起跑线上。我国税收的基点比率为33％，而在税收优扶区域的15％的税率使企业的盈利性更大。在税收上降低一个百分点，即可实现企业盈利的扩大。企业的盈利能力越能，纳税筹划的优势也就越加明显。另外，对关联行业的纳税基点也应该是企业纳税筹划的考虑因素。因为在很多地区的交能纳税比率也是相对较低的，比如享受优抚政策的港口，就应成为企业投资办厂的首选因素之一，在享受优抚政策的港口，不仅可以享受通关的低税点，而且在所得税、流转税、行为税等方面都可实现收益。
2 企业应注重经营决策税收筹划
科技型企业的经营在经营方式上可选的范畴极广，即使不进行高新技术的产业发展，也可通过高新技术企业的挂牌来实现低税率。因为在企业的经营模式罚定上，是没有固定模式的，而且很多产品通过科技的创新，以及产品的特性等，都可以形成高新技术的产业优势。而企业通过高新技术的挂靠?即可实现低税点经营。另外，在在经营方式的选择上企业也有很强的自主权，经营怎样的产品，采取怎样的经营模式，都是由企业自主选择。因此，这就使企业在经营模式的定型上即可享受到征税的优扶政策。另外，投资虽然是忆定的，但对于投资方向的选择企业却仍有自主权，在自主选择投资取向时，企业可以通过选择投资对象以及投资形式来强化企业控税的灵活度。在采购和销售对象的选择上这一优势体现的更加明显。因为我国在税制上不是根据企业的投资来纳税的，而是根据发票的种类纳税，即企业通过产业模式的定型，即可享受一定范围的优惠政策，比如免税发票和增值税发票等，企业用这些发票，即可实现纳税的合理经济筹划。在此基础上，企业还应把研发费用加计扣除纳入税收筹划，通过此项筹划可以实现税收、海关(进出口)、出入境、金融信贷、优先行政审批、许可，直通车服务、企业借聘和从内地调入科技人员以及人员赴港出国、在海外设立研究开发机构或销售机构的高新技术企业、优先保证用电、用水和通讯、建设用地和购置住房等八个方面的优惠，对于企业的经营获利有巨大的利润空间。
3 企业应注重财务决策税收筹划
企业的财务决策包括多个方面，首先在资金的选择上是企业运转的必然条件，企业必须通过融资才能实现经营运转的灵活化和高速化。而在融资渠道的选择上企业却有很大的筹划空间，比如在融资形式的选择上，企业在贷款、筹资以及企业间的相互融资等方式的选择上，由于利益和获益方式的不同，企业很容易判别融资方式对企业盈利能力的影响，选择最符合企业生存与发展以及税收最合理的融资方式进行资金筹集，可以使企业获利在资金运转的起跑线上。另外，存货计价方式，固定资产折旧方式，以及有关项目的纳税期选择都对企业纳税有较强的影响，这些都需要纳税筹划来统一筹划和分析，使企业纳税趋于科学，合理，即促进企业发展，又实现依法纳税，让企业在纳税环节即赢在起点。
四、结语
税收筹划与避税都以减轻税负为目的，但税收筹划的过程与税法的内在要求是一致的，不影响税收的法律地位，也不削弱税收各种功能的发挥。而避税是本着“法无明文规定者不为罪”的原则，千方百计钻税法的空子，利用税法的缺陷与漏洞规避国家税收，它是与税收立法精神背道而驰的。在现实生活中，有人对税收筹划存有误解，将其与避税混为一谈，这是对税收筹划缺乏了解，混淆了税收筹划与避税的本质区别。必须承认，在实际工作中税收筹划与避税有时难以区别，一旦税收导向不明确，税收制度不完善，税收筹划就有可能转化为避税行为，这就要求建立完善的税收制度。
关键词：科技型企业；纳税筹划；体系构建过程
一、前言
纳税筹划是经济发展的一个新生产物，其发生与发展的历史并不长。根据有关资料显示，纳税筹划的起源应该为19世纪中叶的意大利。在当时，意大利出现了很多专职的税务专家，有偿的为企业及个人提供税务咨询服务。随着经济的发展，国际企业也逐步开始关注纳税筹划，1959年，欧洲成立了世界上的第一家税务联合会，该会由从事税务咨询的专家组成，其成员遍及奥地利、比利时、瑞士、德国、英国、法国、意大利等20多个欧洲国家。欧洲税务联合会明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务，于是真正形成了一种独立于代理业务的新业务，其中一个主要内容就是纳税筹划。近30年，纳税筹划(TaXPlnaning)在欧美发达国家更是盛行，得到社会各界的认可，很多企业和个人也从中赚取了大笔的利润。与此同时纳税筹划也成为了一个新的研究领域，对其研究也全面展开和不断深入。
我国的经济发展随着经济体制改革的逐年学入，国内的经济形势尚好，特别是我国政府积极的主导经济，不断的出台政策促进我国企业向多元化，国际化以及开放化发展，在这一过程中，外资企业，高新科技企业的发展成为了我国经济发展的拉动力量，国家政府还一力的促进高新技术企业向更新更快的方向发展，以期通过高新技术企业的发展创新，为我国经济的全面发展带来新的动力。在这一政策的影响下，高新科技企业成为了我国政府的优扶对象，对过高新技术企业的立项，可以享受更多的优扶政策，而其中税收无疑是企业获益最大的政策之一。科技型企业做为高科技产业，在我国享受纳税优惠政策，但怎样用好政策，保证企业即要依法纳税，又要降低企业成本，实现科学纳税，这就需要企业纳税筹划来实现。
二、科技型企业纳税筹划存在的主要问题
1 企业投资决策的影响因素很多企业在投资时只顾及眼前利益，而对可持续发展不予重视，我的国税收政策是有地域性和行业性的，很多企业在投资时即将企业的选址以及行业和投资的方式排除在了纳收优惠政策之外，使很多企业在经营运作中纳税成为了沉重的负担，严重压迫了企业的营利能力。
2 企业经营决策的影响因素企业管理者由于对经营方式不注重选择，并且在经营运作过程中只依靠单一渠道，并且对经营方式不加以分析和筹划，使企业的经营运作举步维艰，也因为经营决策的失误，使企业的经营负税沉重，纳税的能力不足。
3 企业财务决策的影响因素融资的渠道和形式过于单一，并且不注重对纳税的回避，使融资过程成为了负资产的累积过程，不仅仅是资金的利率高，而且税收的砝码也大，并且资金的流动性差，无形之中进一步加强企业的纳税负担。
三、科技型企业纳税筹划体系的构建
1 企业应注重投资决策的筹划
企业在立项时，即要从全盘考虑纳税筹划。节税与投资是正比例关系，节税可以实现投资收益的扩大。因此，企业在投资立项时，即要充分考虑纳税。应从企业的选入点筹划做起，很多地区是我国政策的优扶区域，比如四川，深圳等，都是我国的纳税优扶区，在这些地区开办企业在选入点上即可形成优势，降低企业的投资内耗。而且在以上地区投资建厂时，不仅在原材料、手工艺以及金融环境等方面有优势，而且在后期的金融投资，以及纳税上都享有相对的政策优势。在这些地区建厂即赢在了赢利的起跑线上。我国税收的基点比率为33％，而在税收优扶区域的15％的税率使企业的盈利性更大。在税收上降低一个百分点，即可实现企业盈利的扩大。企业的盈利能力越能，纳税筹划的优势也就越加明显。另外，对关联行业的纳税基点也应该是企业纳税筹划的考虑因素。因为在很多地区的交能纳税比率也是相对较低的，比如享受优抚政策的港口，就应成为企业投资办厂的首选因素之一，在享受优抚政策的港口，不仅可以享受通关的低税点，而且在所得税、流转税、行为税等方面都可实现收益。
2 企业应注重经营决策税收筹划
科技型企业的经营在经营方式上可选的范畴极广，即使不进行高新技术的产业发展，也可通过高新技术企业的挂牌来实现低税率。因为在企业的经营模式罚定上，是没有固定模式的，而且很多产品通过科技的创新，以及产品的特性等，都可以形成高新技术的产业优势。而企业通过高新技术的挂靠?即可实现低税点经营。另外，在在经营方式的选择上企业也有很强的自主权，经营怎样的产品，采取怎样的经营模式，都是由企业自主选择。因此，这就使企业在经营模式的定型上即可享受到征税的优扶政策。另外，投资虽然是忆定的，但对于投资方向的选择企业却仍有自主权，在自主选择投资取向时，企业可以通过选择投资对象以及投资形式来强化企业控税的灵活度。在采购和销售对象的选择上这一优势体现的更加明显。因为我国在税制上不是根据企业的投资来纳税的，而是根据发票的种类纳税，即企业通过产业模式的定型，即可享受一定范围的优惠政策，比如免税发票和增值税发票等，企业用这些发票，即可实现纳税的合理经济筹划。在此基础上，企业还应把研发费用加计扣除纳入税收筹划，通过此项筹划可以实现税收、海关(进出口)、出入境、金融信贷、优先行政审批、许可，直通车服务、企业借聘和从内地调入科技人员以及人员赴港出国、在海外设立研究开发机构或销售机构的高新技术企业、优先保证用电、用水和通讯、建设用地和购置住房等八个方面的优惠，对于企业的经营获利有巨大的利润空间。
3 企业应注重财务决策税收筹划
企业的财务决策包括多个方面，首先在资金的选择上是企业运转的必然条件，企业必须通过融资才能实现经营运转的灵活化和高速化。而在融资渠道的选择上企业却有很大的筹划空间，比如在融资形式的选择上，企业在贷款、筹资以及企业间的相互融资等方式的选择上，由于利益和获益方式的不同，企业很容易判别融资方式对企业盈利能力的影响，选择最符合企业生存与发展以及税收最合理的融资方式进行资金筹集，可以使企业获利在资金运转的起跑线上。另外，存货计价方式，固定资产折旧方式，以及有关项目的纳税期选择都对企业纳税有较强的影响，这些都需要纳税筹划来统一筹划和分析，使企业纳税趋于科学，合理，即促进企业发展，又实现依法纳税，让企业在纳税环节即赢在起点。
四、结语
税收筹划与避税都以减轻税负为目的，但税收筹划的过程与税法的内在要求是一致的，不影响税收的法律地位，也不削弱税收各种功能的发挥。而避税是本着“法无明文规定者不为罪”的原则，千方百计钻税法的空子，利用税法的缺陷与漏洞规避国家税收，它是与税收立法精神背道而驰的。在现实生活中，有人对税收筹划存有误解，将其与避税混为一谈，这是对税收筹划缺乏了解，混淆了税收筹划与避税的本质区别。必须承认，在实际工作中税收筹划与避税有时难以区别，一旦税收导向不明确，税收制度不完善，税收筹划就有可能转化为避税行为，这就要求建立完善的税收制度。