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企业对外会计报告是随着经营权与所有权的分离而产生和发展的,它是为了解决由于信息不对称造成的逆向选择和道德风险问题而不断完善的.会计报告是企业与外部使用者长期博弈达成的均衡结果.然而自20世纪80年代末以来,传统会计报告体系不断地受到人们的批评,认为"企业报告没能提供有价值的信息,会计信息正在失去相关性."