笔者在市级供电企业从事内部审计工作十余年,十余年来,几乎每年都要对所代管的一个或几个县供电企业进行审计。2007年,省电力集团公司审计部组织了一次大规模的的对全省县供电企业的全面审计,审计形式是各地市进行交叉审计,作为主审,笔者带领审计组对相邻地市的五个县供电企业进行了审计。此后的两三年里,笔者又多次作为主审对所代管范围内的六个县供电企业进行了不同形式的审计。通过审计总结,笔者发现县供电企业在被代管了十余年来,虽然在电网建设和经营管理方面都有了很大发展,但也暴露出许多问题,而且还存在屡查屡犯、前审后犯、审而不纠、纠而不彻的现象。究其原因,不但有政策性、历史性和内外部环境方面的,也有主观和放松管理的原因。下面笔者结合自己的工作就如何更好地加强对县级供电企业的管理谈几点看法。
　　一、通过审计发现县级供电企业存在的问题
　　(一)财务状况不佳,财务管理欠规范
　　多数企业财务状况欠佳,资产负债率较高,债务包袱比较沉重,不良资产较多。主要表现在盲目对外投资,造成多数投资无收益甚至亏损,无法收回投资成本;出借资金等各类应收款项清理不及时,有的受当地政府干预,部分已形成损失;电费欠费较多,很多已形成呆坏账。
　　财务管理不够规范,财务基础工作较为薄弱。主要表现为货币资金管理不符合现金、银行存款管理规定,有以个人名义开立存折的情况,且存在现金支出额度较大、频率较多的现象;开户银行比较分散且较多;会计核算不规范等。
　　(二)管理粗放,内控制度不够健全
　　 内控制度涉及企业方方面面,健全的内控制度犹如人体的“免疫系统”,具有自我抵抗风险、自我修正的能力。但从目前的现状来看,许多单位内控机制不健全,管理粗放,没有足够的监督和控制手段,给企业经营带来一定的风险。根据我们对趸售县级供电企业进行的内部控制测试与评价,各县之间管理水平也不太一致,好一点儿的县,制度相对完整一些,控制过程也比较到位;差一点的县,内控制度相对少一些,效果就稍差。测试结果显示,从内控制度的完整性上讲,企业决策结果与执行和在建工程、存货方面的制度普遍不够完整;从内控制度执行的有效性上讲,对过程的记录不够严谨。
　　(三)重大决策程序不够规范,法治观念不强
　　由于受计划经济管理思想的影响,有些单位高管人员财务风险意识淡薄,法制观念不强,致使重大经营决策制度形同虚设。不进行市场调查和可行性研究或调查研究不够全面细致,盲目投资、担保,形成较大风险,有的投资、担保已形成损失。转移、挪用工程项目资金;不按规定核算财务收支;由于县供电企业地方色彩比较浓重,受地方政府的干预较大,电费拖欠现象较为严重,形成不良资产较多;农村电网维护费管理使用不规范;电价政策执行不符合规定等等问题。有些问题虽然早已发现,但由于风险意识淡薄,绝大多数县级供电企业没有建立财务风险预测、预警、防范和控制系统,有些问题经历几届领导班子未能得到有效处理和解决,致使风险进一步加大。
　　(四)产权关系没有理顺,无法满足现代企业的需要
　　大多企业面临资产清理与界定、理顺产权关系、调整分配结构、建立有效的法人治理结构诸多问题。趸售县级供电企业经历了业务指导、代管和全面代管三个阶段,由于历史的原因,其产权关系尚未理顺,它们还属于地方国有企业,独立核算,自负盈亏,在各县(市)完税,有的还需要上交一部分利润。随着省集团公司对趸售县级供电企业代管力度的逐步加大,由产权不统一带来的弊端更多的显现,突出表现在企业自我发展能力不够和区域内企业协调不力,在一定程度上制约了县公司的快速发展。
　　(五)主业与三产单位之间关系尚未理顺,造成国有资产流失
　　主业与多经企业关联交易有待于规范,向多经企业转移主营业务,在资金使用、资产转让、提供服务等关联交易中,价格或收费不公允,多经企业管理存在较大风险。
　　1、主业与多经企业经济关系不规范。一是将主营业务转移给多经企业。如将物资采购业务、线路维护等委托给多经企业并向多经企业支付加价等费用的现象,增加了主业成本。二是主业与多经企业关联交易价格不公平。如多经企业为主业提供服务,收费明显偏高,而主业为多经提供资金资产,收费明显偏低,有的甚至无偿使用。
　　2、多经企业自身管理比较薄弱。一是对外投资收益低,多数无收益,部分项目已形成投资损失。二是基础管理工作薄弱,往来款项不及时清理,部分债权已形成损失。三是部分资产闲置,特别是投资的小火电项目有些已停产,资产闲置,形成投资损失。
　　二、存在问题的原因分析
　　(一)法制观念不强,存在侥幸心理
　　出现这些问题的根本原因还是对问题的严重性认识不足。无论是对外投资、担保、资产管理、成本开支,还是电价政策的执行,集团公司都有明确的规定。但由于受地方政府的干扰和小集体利益的驱使,部分单位领导还是心存侥幸,违反规定。
　　(二)大局意识不强,制度执行不到位
　　受地方政府的干预或发展多经企业增加职工收入的动机的驱使,盲目进行基建投资,超前、重复建设;过分强调眼前利益,更多考虑单位利益和职工利益。贯彻执行国家法规和公司制度不力,重大事项集体决策制度存在走过场现象。盲目投资多经项目,通过无偿出借资金和关联交易向多经企业转移利润,从而挤占有限资源,增加企业负担,造成财务状况恶化。
　　(三)企业负责人受自身素质和地方干扰等因素的制约,不能认真履行自身职责,出让企业利益部分县级供电企业负责人财务等相关专业知识相对较为匮乏,财务决策完全依靠经验或者主观判断,缺乏科学性和预见性,易造成决策失误,从而产生财务风险,给企业带来损失。同时代管以前当地政府对县供电企业的干预力度较大,主要反映在担保、借款等方面,给企业造成了损失或历史包袱。目前当地政府仍以各种理由进行摊派,挤占企业自有资金,给企业发展造成一定负担。
　　三、县级供电企业在经营管理方面存在的困难
　　(一)企业的外部发展环境还不够宽松
　　现在,政府各职能部门对电力行业监管的力度越来越大,但是,相关的法律法规滞后,而供电企业已不具备行政管理职能,同时全社会依法用电、依法配合电力工作的意识比较薄弱、主动性比较差,象电力工程施工、电力设施保护等工作中的民事协调工作,难度就非常大,给供电企业的改革、发展和管理造成很大困难。
　　(二)历史包袱沉重,遗留问题得不到及时解决
　　代管前后形成的不良投资和呆帐死帐数额较大,虚增了资产,急待处理,而地方处于税收考虑,不予核销,给企业带来严重包袱,制约了企业的健康发展。
　　(三)人员素质不能适应日益提高的现代企业管理的要求
　　集团公司虽然在县级供电企业的人员培养上投入了很大的精力,但由于原有人员管理经验和专业知识底子薄,又不注重加强学习。特别是现代管理知识日新月异,管理标准和工作标准不断提高,部分管理人员的业务素质同日益提高的管理标准和工作标准还有很大差距。
　　(四)电力市场开拓问题非常突出
　　目前,大部分县存在在产和即将投产的小火电和企业自备电厂,因此,保住现有供电市场,完成供售电指标,任务十分艰巨。受地方发展经济的需要,地方政府对地方小火电和自备电厂持支持的态度,地方小火电和企业自备电厂与县级供电企业争市场,严重影响了供电企业的规划建设和经济效益。
　　(五)农电工管理问题较为突出。
　　目前在岗的农电工,大多是乡镇供电站体制改革后选拔聘用的,随着服务年限的增长,他们中的许多人年龄也已经偏大,但懂技术、素质高的农电工后备力量又不足,新老交替问题较为严重。由于公司近几年的优质服务水平不断深化,这个矛盾日渐突出,对基层管理和服务水平的提高造成很大影响。
　　四、加强和改进县级供电企业管理的思考及建议
　　(一)多层次强化和完善内控制度
　　首先对于县公司层面来说,一是要在全面贯彻落实国家法律法规,以及省市公司相关规章制度的基础上,针对本公司的弱区和盲区,完善各个环节的内部控制制度及程序,使企业的每一项业务都有章可循、有据可查,降低企业的经营风险。二是要充分发挥审计部门的作用,加大内部审计监督力度,充分发挥审计的独立性,揭示各种内部管理存在的问题,找准控制的方向和着力点,把经济行为控制在法律、制度的框架范围内。
　　对于省市公司来说,重点是应当尽快制定和完善如全面预算管理办法、重大突发事件报告制度等各项具体制度,用于指导与加强县供电企业的管理。由于机制的特殊性,各县供电企业虽然是独立的法人,独立承担企业风险,但是企业的经营需要由省市公司具体的规章制度来规范。通过调查发现,目前我们对县供电企业的管理在具体制度上仍需完善和改进,特别是安全生产、电网规划、经营管理、优质服务等方面,都需完善系统的管理制度。
　　(二)加大资产负债管理,优化企业财务状况
　　首先要严把资金关,实行现金流量预算,控制资金支出。其次要加大对应收电费的管理,防止应收电费转化为不良资产。对已核销的呆死账建立“账销案存”管理制度,组织力量积极进行后续清理和追索,尽可能地收回资金或残值,将损失及风险降到最低。另外要加大债权债务的清收和处理力度,建立债权债务定期核对制度,确保往来核算真实、准确、完整。
　　(三)加强重大决策事项管理,降低决策风险
　　部分县供电企业在对外投资、担保、借款、资产处置等重大决策方面,缺乏必要的可行性研究等决策程序,存在决策失当现象。建议县供电企业加强重大决策事项的管理,充分做好事前的可行性研究,规范决策程序,避免因决策失误造成资产损失。
　　(四)加大培训力度,提高全员风险意识
　　首先要对单位负责人进行必要的财经知识培训,提升一把手依法经营理念,防止主观臆断而导致违规操作和决策失误,从源头上筑牢风险防范的堤坝。
　　其次要加强职业道德教育和专业培训学习力度,强化经营管理人员的责任心和专业知识,尽可能地发挥个人的主观能动性,及时发现漏洞完善经营管理工作。
　　(六)建立健全县供电企业内部审计机制。
　　在电力体制改革不断深入的形势下,面对企业发展赋予内部审计新的任务,内部审计部门必须不断充实审计力量,加强审计能力建设,把健全审计组织体系、完善审计机制作为县供电企业国有资本保值增值的重要保障。加大财务稽核和审计力度,充分发挥审计的独立性,加强对经营管理的日常控制,核实业绩指标完成情况。消除企业经营管理中的问题和隐患,促进企业健康、持续发展,使企业发展更安全、更高效。
　　(七)加强后续审计,提高审计成果应用。
　　2007年集团公司制定下发了《审计成果应用考核办法》,用于贯彻“审而要究、审而要改、审而要用”的方针,积极推进审计成果应用。审计成果是审计质量的最终体现。抓好审计成果的开发、转化、运用,是审计工作的着眼点和落脚点,也是提升审计质量控制与管理的重要措施。
　　一要围绕发展大局抓成果提炼。注重及时归纳共性问题、提炼倾向性问题、反映苗头性问题,积极为企业领导和有关部门的科学决策提供审计信息,确保审计反映问题的及时整改和制度政策缺陷的及时纠正。
　　二要运用创新思维提炼审计成果。所谓创新,就是要体现“人无我有、人有我新、人新我深”的要求,审计人员要培养敏锐力、敏感性,练就“石中辨玉”的能力。提炼审计成果要逐步从就事论事向原因分析转变,从单一问题向综合成果转化,提高审计成果的含金量、附加值。