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【摘 要】经营离不开风险。公路施工企业因其行业及产品的特殊性，其所面临的风险也是复杂多样的。本文拟从公路施工企业的风险种类出发，通过对公路施工企业的风险特征进行简要分析，结合我国目前公路施工企业风险管理的现状，然后对公路施工企业应采取的风险策略进行阐述。
【关键词】公路施工企业；风险分类；风险特征；风险策略
公路施工在行业划分上属于建筑业中的一个类别。公路施工企业除了具有一般建筑业投资规模大，投资周期长，资金回收缓慢，投资中的不确定因素众多等特点外，同时还具有产品空间跨度大，产品复杂多样等特点。一项公路工程，往往跨越几公里、十几公里、甚至几十公里。而且包括了所有与之相关的附属设施。从而使得公路施工企业所面临的风险也是复杂多样的。
一、公路施工企业风险的分类
按照《风险管理审计准则》中《内部审计具体准则16号——风险管理审计》依据风险的来源及范围将公路施工企业的风险划分为外部风险和内部风险。
1.外部风险是指外部环境中对组织目标的实现产生的不确定性。具体到公路施工企业就是政策风险和市场风险。政策风险是国家政策的变化即宏观经济政策调控和产业政策导向对公路施工企业的影响。市场风险主要是来自市场竞争方面的风险。主要包括投标报价风险和物资涨价风险。
2.内部风险是指内部环境中对组织目标的实现产生影响的不确定性。具体到公路施工企业就是财务风险，法律风险，团队风险。财务风险是指公路施工企业因经营管理不善，造成资金周转困难，资金链断裂，资本结构失衡，资产负债率过高，应收应付款及现金流等问题所带来的风险。法律风险包括合同履约风险，结算诉讼风险等。合同履约风险是指公路施工企业在与发包方签订合同时，因合同条款遗漏、责任义务不清、签证索赔不明确等原因，为以后的计量支付留下隐患而形成的风险。结算诉讼风险是指公路施工企业在最后的结算过程中可能遭受起诉，或提起诉讼。团队风险是指核心团队可能给企业带来的风险。员工因技术经验的不成熟，造成返工、损失、浪费、质量隐患等：员工因得不到提拔重用，对工资福利待遇的不满意，跳槽流失等。公路施工企业的主要风险如左图：
二、公路施工企业风险的特征
风险是一定环境和期限内客观存在的，导致费用、损失与损害产生的可以认识与控制的不确定性。它具有客观性、普遍性、必然性、可识别性、可控性等特点。是一个比较抽象的概念。公路施工企业由于其行业和产品的特殊性，同一般生产型企业相比，其风险除了具有风险的一般特征外，还有其特殊性：
1.政策依赖性。公路施工企业的产品不同于一般企业的产品，是一种社会公共产品。产品的购买者主要是国家和各级政府。这就受国家产业政策的影响相当大。在国家基础建设投资阶段，公路建设市场比较活跃，公路施工企业可能任务充盈。一旦国家基础建设基本完成或者步子放缓，随着公路建设市场的萎缩，公路施工企业将面临没活可干的风险。
2.无规律性。一般生产企业的生产过程是一个周而复始的过程，在什么时间什么环节可能存在什么风险，大致是可循的。而公路施工企业由于其环境的复杂多样性，因而常有许多意外因素，其风险往往事先没有什么征兆，基本没有什么规律，令人防不胜防。
3.资金风险显著。一般生产企业在和购买方签订合同后，可向对方预收一定数量的货款。而公路施工企业则恰恰相反，从投标伊始，要先支付投标保证金，中标后又要支付履约保证金，业主拨付预付款时又要提供预付款银行保函。工程完工后还要扣留质量保证金等。有时施工单位支付大额保证金后，工程却迟迟不具备开工条件，或者工程决算拖延，导致履约保证金、质量保证金回收风险加大，为公路施工企业带来极大的资金风险压力。
4.成本风险突出。一般生产企业都可制订标准成本或切实可行的成本计划。由于有相对固定的材料供应商和相对宽广的选择空间，即使遇到物资涨价，一般都在可接受的合理范围之内。还可水涨船高，适当提高产品价格，化解成本压力。公路施工中存在许多不确定因素，公路建设市场和别的市场一样，竞争日趋激烈。低价竞标已经成为行业规则。在投标报价过程中，公路施工企业往往舍弃合理利润，把标价控制在合理的成本范围内，有时甚至不得不低于成本价，通过低价力争中标。另外，在投标伊始，进行现场考察和价格调查时，大宗地材的价格可能还处在一个合理的范围内。而工程一旦开工，各标段都在进行材料储备，材料用量大增，价格也随之大涨。再加上地方黑手的介入和垄断，同承包合同中的报价相比，有些材料的价格往往成几倍上涨，使得施工的成本难以控制，成本风险突出。
5.合同风险不断上升。承包合同是施工企业在工程活动中需遵循的最高行为准则，是工程进度控制、质量管理、计量支付的依据。它融技术、经济、法律及管理工作为一体，因此其中存在一些易变的不完全确定的风险因素。在签订合同时，公路施工企业可能对一些苛刻条款不够重视，这都大大增加了合同履约的风险。另外，公路施工企业同材料、机械的供应商以及劳务提供方的合同，由于资金周转困难，不能及时支付有关款项，可能受到对方的起诉。这也形成了企业的合同风险。这几年这种情况明显增多，呈不断上升趋势。
三、公路施工企业风险管理的现状
我国公路施工企业的风险管理意识和风险管理水平还处在较低的阶段。
1.未设立专门的机构和人员进行企业风险管理活动。尚未关注风险管理人才的培养。也没有专业的人才对风险进行预防、规避和分解。在风险事故发生以后，不按风险管理程序去处理，习惯于请示领导，没有人去承担相应的责任，最终受害的还是企业本身。
2.风险管理仍处在被动状态。目前，公路施工企业参保的主要是由业主强制扣缴保险费向保险公司投保的工程一切险。由于缺乏风险意识，施工企业往往不愿意主动对工程项目进行风险识别、评估、管理和监控。有的项目经理不愿意参保，也有的认为我已经参加保险就可以高枕无忧了，发生保险都由保险公司承担，而不去进一步分析、评估参保项目的变化。
3.公路施工企业中的风险活动缺乏持久性。我国大多公路施工企业对风险的态度都是想到了就抓一下，出事了抓一阵，未能未雨绸缪，更不愿为此进行长期规划。特别是对一些规模比较小的公路施工企业，当风险事故发生以后，没有足够的实力和有效的措施去处理，往往使自身陷入困境，甚至是破产倒闭。 4.缺乏对风险进行定期复核和再评估的意识。风险和其他事物一样，处于不断变化之中，受内外环境的影响，风险有可能增大，也有可能缩小。如不进行跟踪复核，必将降低企业适应环境和应对风险的能力。由于风险意识淡薄，绝大多数公路施工企业还没有在这方面引起足够重视。
5.缺乏系统科学的理论方法指导。在过去计划经济条件下，公路施工企业几乎感觉不到风险的存在。如今在尚未完善的市场经济条件下，风险也未得到公司领导的重视。一直没有形成系统科学的理论指导方法。
四、公路施工企业的风险管理
风险无处不在，无时不有。公路施工企业必须牢固树立风险管理意识，把风险管理作为项目管理的重要内容之一。
1.完善风险管理制度，成立风险评估机构，在企业内部实施全面风险管理。公路施工企业应当设立专门的风险评估机构。根据人力情况，其人员可以是专职的，也可以是兼职的。应当由公司经理挂帅，包括总工程师、总会计师、总经济师，法律方面的人士，及其他专业技术人员。不仅使各层次的管理者树立风险意识，重视风险问题，而且要在各方面、各阶段形成一个连贯的管理过程。
2.核定风险承受度。“风险承受度是企业能够承担的风险限度。包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。”风险评估机构首先要为本企业核定一个风险承受度。风险承受度的确定，应当结合公路施工企业的注册资金、运营资本、资产总额、年计划投资额、现金流量、信用额度等来进行确定。一般地，应在公路施工企业最近三年的营业利润平均额上下浮动。这是公路施工企业的整体风险承受能力。之所以这样确定，即使某项风险给企业带来了损失，这种损失不会是致命的，不会一下子把企业打垮，公路施工企业在汲取经验和教训后仍可持续运营下去。这个风险承受度，要根据企业内外部环境，每年进行调整。业务层面的可接受风险水平。主要是指某一工程项目的可接受风险水平，应当控制在该项目的预计毛利之内。
3.风险的评估。公路施工企业应当采取定性和定量相结合的方法，对已经识别的风险进行评估。定量分析法就是对风险的程度及其可能的潜在损失用数据表示出来。定性分析法就是根据行业经验、业界标准或者惯例对风险各相关要素进行定性分级，确定风险的严重等级，即风险产生的可能性。
4.公路施工企业面临的风险往往不止一个，在对各个风险分别进行分析和评估后，应当按照风险水平对风险进行排序。同时还要考虑经理及其他高级管理人员的风险偏好，确定关注重点和优先控制的风险。
五、公路施工企业的风险策略
在对风险进行识别和评估以后，面对风险应该采取什么样的风险策略和措施，这是风险管理的关键。《企业内部控制基本规范》中将企业的风险应对策略分为风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等策略，公路施工企业应当综合运用各种风险策略。
1.风险规避。是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动，以避免和减轻损失的策略，例如公路施工企业在投标活动中，面对投标报价风险，根据评估确认的风险承受度，如果投标报价的风险水平明显超出了这个承受度，则应当考虑采取风险规避的策略，放弃该项目。如果低于这个风险承受度，再结合其他因素进行确定。
2.风险降低。是企业在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施，降低风险或者减轻损失。将风险控制在风险承受度之内的策略，例如公路施工企业在处理团队风险时，在考虑成本-效益的前提下，设计一定的业务流程，加强内部会计控制；在工程分包、重大事项合同的签订，实行集体决策；重大支出由业务部门、财务部门、分管的副经理和经理共同签认；不相容职务相互分离；合理的绩效考评制度等。这些措施可以有效降低团队风险。
3.风险分担。是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的风险策略。公路施工企业将一部分非主体项目进行分包，可以把物资涨价的风险转嫁给分包方。现在公路工程一般都购买了工程一切险。另外，还可以对一些特殊的工作人员如隧道施工人员、高空作业人员购买意外人身伤害险。将风险转嫁给保险公司。
4.风险承受。是企业对风险承受度以内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减少损失的策略。而是直接承受风险带来的后果。
总之，在实际工作中，公路施工企业所面临的风险是复杂多样的。但不管怎样，公路施工企业都应该提高风险意识，加强风险管理，把风险管理同样作为经营管理的重要一环，以提升公路企业自身的竞争能力。公路施工企业在市场上的竞争能力越强，其防范风险、控制风险、化解风险、规避风险的能力就越强 。利润和风险是潜在并存、相生相伴的。公路施工企业应积极应对项目生产经营过程中的风险，协调好与市场、社会、环境的关系，完善内部管理制度，在各个层面上构筑起整个企业的风险防御体系，使企业在竞争激烈的市场中始终处于有利地位，持续稳步发展。
参 考 文 献
[1]《风险管理审计准则》、《内部审计具体准则16号——风险管理审计》.第十条、第十一条
[2]《建筑施工企业加强经营风险管理的方法有哪些？》.房策网[EB/OL].http：//www.fangce.net/Article/yingxiao/xiangmu/201011/54110.html
[3]吴伟荣，陈雪萍.《公路施工企业风险管理现状及对策》[EB/OL].http：//www.docin.com/p-153652970.html
[4]翁怀茹.关于我国企业财务风险防范措施的探讨[J].企业导报.2010（4）
[5]陈建国.《公路施工企业财务风险及规避策略》.现代经济信息.
2012（1）
[6]《企业内部控制基本规范》.第二十六条
【关键词】公路施工企业；风险分类；风险特征；风险策略
公路施工在行业划分上属于建筑业中的一个类别。公路施工企业除了具有一般建筑业投资规模大，投资周期长，资金回收缓慢，投资中的不确定因素众多等特点外，同时还具有产品空间跨度大，产品复杂多样等特点。一项公路工程，往往跨越几公里、十几公里、甚至几十公里。而且包括了所有与之相关的附属设施。从而使得公路施工企业所面临的风险也是复杂多样的。
一、公路施工企业风险的分类
按照《风险管理审计准则》中《内部审计具体准则16号——风险管理审计》依据风险的来源及范围将公路施工企业的风险划分为外部风险和内部风险。
1.外部风险是指外部环境中对组织目标的实现产生的不确定性。具体到公路施工企业就是政策风险和市场风险。政策风险是国家政策的变化即宏观经济政策调控和产业政策导向对公路施工企业的影响。市场风险主要是来自市场竞争方面的风险。主要包括投标报价风险和物资涨价风险。
2.内部风险是指内部环境中对组织目标的实现产生影响的不确定性。具体到公路施工企业就是财务风险，法律风险，团队风险。财务风险是指公路施工企业因经营管理不善，造成资金周转困难，资金链断裂，资本结构失衡，资产负债率过高，应收应付款及现金流等问题所带来的风险。法律风险包括合同履约风险，结算诉讼风险等。合同履约风险是指公路施工企业在与发包方签订合同时，因合同条款遗漏、责任义务不清、签证索赔不明确等原因，为以后的计量支付留下隐患而形成的风险。结算诉讼风险是指公路施工企业在最后的结算过程中可能遭受起诉，或提起诉讼。团队风险是指核心团队可能给企业带来的风险。员工因技术经验的不成熟，造成返工、损失、浪费、质量隐患等：员工因得不到提拔重用，对工资福利待遇的不满意，跳槽流失等。公路施工企业的主要风险如左图：
二、公路施工企业风险的特征
风险是一定环境和期限内客观存在的，导致费用、损失与损害产生的可以认识与控制的不确定性。它具有客观性、普遍性、必然性、可识别性、可控性等特点。是一个比较抽象的概念。公路施工企业由于其行业和产品的特殊性，同一般生产型企业相比，其风险除了具有风险的一般特征外，还有其特殊性：
1.政策依赖性。公路施工企业的产品不同于一般企业的产品，是一种社会公共产品。产品的购买者主要是国家和各级政府。这就受国家产业政策的影响相当大。在国家基础建设投资阶段，公路建设市场比较活跃，公路施工企业可能任务充盈。一旦国家基础建设基本完成或者步子放缓，随着公路建设市场的萎缩，公路施工企业将面临没活可干的风险。
2.无规律性。一般生产企业的生产过程是一个周而复始的过程，在什么时间什么环节可能存在什么风险，大致是可循的。而公路施工企业由于其环境的复杂多样性，因而常有许多意外因素，其风险往往事先没有什么征兆，基本没有什么规律，令人防不胜防。
3.资金风险显著。一般生产企业在和购买方签订合同后，可向对方预收一定数量的货款。而公路施工企业则恰恰相反，从投标伊始，要先支付投标保证金，中标后又要支付履约保证金，业主拨付预付款时又要提供预付款银行保函。工程完工后还要扣留质量保证金等。有时施工单位支付大额保证金后，工程却迟迟不具备开工条件，或者工程决算拖延，导致履约保证金、质量保证金回收风险加大，为公路施工企业带来极大的资金风险压力。
4.成本风险突出。一般生产企业都可制订标准成本或切实可行的成本计划。由于有相对固定的材料供应商和相对宽广的选择空间，即使遇到物资涨价，一般都在可接受的合理范围之内。还可水涨船高，适当提高产品价格，化解成本压力。公路施工中存在许多不确定因素，公路建设市场和别的市场一样，竞争日趋激烈。低价竞标已经成为行业规则。在投标报价过程中，公路施工企业往往舍弃合理利润，把标价控制在合理的成本范围内，有时甚至不得不低于成本价，通过低价力争中标。另外，在投标伊始，进行现场考察和价格调查时，大宗地材的价格可能还处在一个合理的范围内。而工程一旦开工，各标段都在进行材料储备，材料用量大增，价格也随之大涨。再加上地方黑手的介入和垄断，同承包合同中的报价相比，有些材料的价格往往成几倍上涨，使得施工的成本难以控制，成本风险突出。
5.合同风险不断上升。承包合同是施工企业在工程活动中需遵循的最高行为准则，是工程进度控制、质量管理、计量支付的依据。它融技术、经济、法律及管理工作为一体，因此其中存在一些易变的不完全确定的风险因素。在签订合同时，公路施工企业可能对一些苛刻条款不够重视，这都大大增加了合同履约的风险。另外，公路施工企业同材料、机械的供应商以及劳务提供方的合同，由于资金周转困难，不能及时支付有关款项，可能受到对方的起诉。这也形成了企业的合同风险。这几年这种情况明显增多，呈不断上升趋势。
三、公路施工企业风险管理的现状
我国公路施工企业的风险管理意识和风险管理水平还处在较低的阶段。
1.未设立专门的机构和人员进行企业风险管理活动。尚未关注风险管理人才的培养。也没有专业的人才对风险进行预防、规避和分解。在风险事故发生以后，不按风险管理程序去处理，习惯于请示领导，没有人去承担相应的责任，最终受害的还是企业本身。
2.风险管理仍处在被动状态。目前，公路施工企业参保的主要是由业主强制扣缴保险费向保险公司投保的工程一切险。由于缺乏风险意识，施工企业往往不愿意主动对工程项目进行风险识别、评估、管理和监控。有的项目经理不愿意参保，也有的认为我已经参加保险就可以高枕无忧了，发生保险都由保险公司承担，而不去进一步分析、评估参保项目的变化。
3.公路施工企业中的风险活动缺乏持久性。我国大多公路施工企业对风险的态度都是想到了就抓一下，出事了抓一阵，未能未雨绸缪，更不愿为此进行长期规划。特别是对一些规模比较小的公路施工企业，当风险事故发生以后，没有足够的实力和有效的措施去处理，往往使自身陷入困境，甚至是破产倒闭。 4.缺乏对风险进行定期复核和再评估的意识。风险和其他事物一样，处于不断变化之中，受内外环境的影响，风险有可能增大，也有可能缩小。如不进行跟踪复核，必将降低企业适应环境和应对风险的能力。由于风险意识淡薄，绝大多数公路施工企业还没有在这方面引起足够重视。
5.缺乏系统科学的理论方法指导。在过去计划经济条件下，公路施工企业几乎感觉不到风险的存在。如今在尚未完善的市场经济条件下，风险也未得到公司领导的重视。一直没有形成系统科学的理论指导方法。
四、公路施工企业的风险管理
风险无处不在，无时不有。公路施工企业必须牢固树立风险管理意识，把风险管理作为项目管理的重要内容之一。
1.完善风险管理制度，成立风险评估机构，在企业内部实施全面风险管理。公路施工企业应当设立专门的风险评估机构。根据人力情况，其人员可以是专职的，也可以是兼职的。应当由公司经理挂帅，包括总工程师、总会计师、总经济师，法律方面的人士，及其他专业技术人员。不仅使各层次的管理者树立风险意识，重视风险问题，而且要在各方面、各阶段形成一个连贯的管理过程。
2.核定风险承受度。“风险承受度是企业能够承担的风险限度。包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。”风险评估机构首先要为本企业核定一个风险承受度。风险承受度的确定，应当结合公路施工企业的注册资金、运营资本、资产总额、年计划投资额、现金流量、信用额度等来进行确定。一般地，应在公路施工企业最近三年的营业利润平均额上下浮动。这是公路施工企业的整体风险承受能力。之所以这样确定，即使某项风险给企业带来了损失，这种损失不会是致命的，不会一下子把企业打垮，公路施工企业在汲取经验和教训后仍可持续运营下去。这个风险承受度，要根据企业内外部环境，每年进行调整。业务层面的可接受风险水平。主要是指某一工程项目的可接受风险水平，应当控制在该项目的预计毛利之内。
3.风险的评估。公路施工企业应当采取定性和定量相结合的方法，对已经识别的风险进行评估。定量分析法就是对风险的程度及其可能的潜在损失用数据表示出来。定性分析法就是根据行业经验、业界标准或者惯例对风险各相关要素进行定性分级，确定风险的严重等级，即风险产生的可能性。
4.公路施工企业面临的风险往往不止一个，在对各个风险分别进行分析和评估后，应当按照风险水平对风险进行排序。同时还要考虑经理及其他高级管理人员的风险偏好，确定关注重点和优先控制的风险。
五、公路施工企业的风险策略
在对风险进行识别和评估以后，面对风险应该采取什么样的风险策略和措施，这是风险管理的关键。《企业内部控制基本规范》中将企业的风险应对策略分为风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等策略，公路施工企业应当综合运用各种风险策略。
1.风险规避。是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动，以避免和减轻损失的策略，例如公路施工企业在投标活动中，面对投标报价风险，根据评估确认的风险承受度，如果投标报价的风险水平明显超出了这个承受度，则应当考虑采取风险规避的策略，放弃该项目。如果低于这个风险承受度，再结合其他因素进行确定。
2.风险降低。是企业在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施，降低风险或者减轻损失。将风险控制在风险承受度之内的策略，例如公路施工企业在处理团队风险时，在考虑成本-效益的前提下，设计一定的业务流程，加强内部会计控制；在工程分包、重大事项合同的签订，实行集体决策；重大支出由业务部门、财务部门、分管的副经理和经理共同签认；不相容职务相互分离；合理的绩效考评制度等。这些措施可以有效降低团队风险。
3.风险分担。是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的风险策略。公路施工企业将一部分非主体项目进行分包，可以把物资涨价的风险转嫁给分包方。现在公路工程一般都购买了工程一切险。另外，还可以对一些特殊的工作人员如隧道施工人员、高空作业人员购买意外人身伤害险。将风险转嫁给保险公司。
4.风险承受。是企业对风险承受度以内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减少损失的策略。而是直接承受风险带来的后果。
总之，在实际工作中，公路施工企业所面临的风险是复杂多样的。但不管怎样，公路施工企业都应该提高风险意识，加强风险管理，把风险管理同样作为经营管理的重要一环，以提升公路企业自身的竞争能力。公路施工企业在市场上的竞争能力越强，其防范风险、控制风险、化解风险、规避风险的能力就越强 。利润和风险是潜在并存、相生相伴的。公路施工企业应积极应对项目生产经营过程中的风险，协调好与市场、社会、环境的关系，完善内部管理制度，在各个层面上构筑起整个企业的风险防御体系，使企业在竞争激烈的市场中始终处于有利地位，持续稳步发展。
参 考 文 献
[1]《风险管理审计准则》、《内部审计具体准则16号——风险管理审计》.第十条、第十一条
[2]《建筑施工企业加强经营风险管理的方法有哪些？》.房策网[EB/OL].http：//www.fangce.net/Article/yingxiao/xiangmu/201011/54110.html
[3]吴伟荣，陈雪萍.《公路施工企业风险管理现状及对策》[EB/OL].http：//www.docin.com/p-153652970.html
[4]翁怀茹.关于我国企业财务风险防范措施的探讨[J].企业导报.2010（4）
[5]陈建国.《公路施工企业财务风险及规避策略》.现代经济信息.
2012（1）
[6]《企业内部控制基本规范》.第二十六条