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摘要：自2016年5月1日开始，中国已经全面的推开了“营改增”的试点，把建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业全部都纳入到了“营改增”试点，宣告着营业税已经退出了历史舞台。财税体制的改革对企业造成了相当大的影响， 首先最主要的就是税负变化对企业的影响，税负降低，将会提高企业财务绩效。研究“营改增”对企业财务绩效的影响，分析“营改增”是否能给企业带来效益，能为 “营改增”的全面推广具有指导意义。综上所述，本文具有重要的现实研究意义。本文通过理论分析、实证分析以及案例分析，研究了“营改增”对企业财务绩效所产生的重大影响。
关键词：财务影响；财税体制改革；进项税额
据《人民日报》报道，2015年6月底，全国纳入“营改增”试点的纳税人共计706万户，营改增累计实现减税6412亿元。
一、“营改增”是改革开放以来我国财务史上的一次重要的税制改革，对企业税负会产生了很大影响
“营改增”税负影响如下。
（一）征税的范围发生了变化，“营改增”前涉及销售不动产、提供劳务和转让无形资产的税务交纳营业税 ，涉及销售动产和提供加工修理劳务的税务应该交纳增值税。营业税改为增值税后都以上都计入增值税。
（二）计税的依据原本不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以计算增值税的时候应当先把含税的收入换算成不含税的收入。而计算营业税是直接用收入乘税率得出。
“营改增”最大的特点就是减少重复征税，有利于企业降低税负，因此，“营改增”也可以说是一种减税政策。全面实施“营改增”，能促使有效投资带动供给，供给带动需求。“营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效的降低企业税负。
二、那么在“营改增”局面下，企业应该如何进行税负的筹划，减少税负负担
此时企业是选择申请一般纳税人还是选择小规模纳税人呢？为此我们罗列出一般纳税人企业和小规模纳税人企业的之间的区别如下。
（一）增值税率不一样，小规模纳税人的增值税率是3%；而一般纳税人则会是17%、14%和6%，现行“营改增”政策规定了增值税小规模纳税人按3%税率征收。原营业税税率为3%的交通运输业以及营业税为5%的现代化服务业，营业税改增值税后税额未达到一般纳税人标准的企业税负降低，其中服务业最为明显，税率从原来营业税5%变成增值税3%。
（二）企业如何选择申一般纳税人还是小规模纳税人可以根据自身情况。一般纳税人取得增值税专用发票的，进项税额是可以抵扣销项税的。如果企业取得了增值税专用发票并且进项税额多的，可以申请为一般纳税人，反之，进项税额较少可选择保留小规模纳税人。但是，主营业务收入只要达到了一般纳税人的额度标准，是会被强制的转变为一般纳税人的。
三、如何选择供应商
营业税改为增值税后，供应商对企业的税负情况产生很直接的影响。企业作为采购商，需要特别注意供应商所给出的价格。一般纳税人企业相对来说会以低价低成本采购。营业税改为增值税之前，因为企业缴纳营业税是不存在抵扣方面的问题的，所以只要企业取得真实的合法的有效的凭证，不管是从一般纳税人采购还是从小规模纳税人处采购的，都可以在缴纳所得税之前将成本扣除，不会对企业税负造成影响。营业税改为增值税之后，企业在选择供应商的时候，供应商是一般纳税人还是小规模纳税人会对购买企业的税负产生直接的影响。如果企业不管是选择一般纳税人还是小规模纳税人，造成的企业税负都是相等的（就是说所得税税前扣除的成本相等）说明供应商给出的价格达到了优惠临界点。“营改增”后，应该适当的调整供应商的选择方式，降低企业税负。
四、企业应纳税费计算
“营改增”后的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法计税适用于一般纳税人。简易计税方法计税适用于小规模纳税人。
（一）一般纳税人应纳税额的计算方法。一般纳税人应纳税额的计算方法是一般计税方法。指的是当期的销项税额和当期的进项税额抵扣之后的余额。这种方法下应纳税额计算指当期销项税额减去当期进项税额得到应纳税额即当期销售额乘以适用税率减去当期进项税额。如果当期的进项税额超过了当期的销项税额，则不足抵扣的那部分直接结转到下期继续抵扣。
（二）简易计税方法。简易计税方法的应纳税额计算指的是按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不可以抵扣进项税额，销售额和征收率相乘得到应纳税额。
小规模纳税人企业销售货物、提供应税劳务或应税服务和一般纳税人的特殊销售都可用简易计税方法来计算。这里销售额的含义是减去增值税之后的销售额。简易计税方法与一般计税方法之间的计税差别是一般计税方法用销售额来计算出的是销项税额而简易计税方法用销售额计算出的是应纳税额。
“营改增”的政策改革带来的负税变化对企业的财务影响是重点而又深刻的，已经跨越到企业财务管理的各个层面，涉及到会计法律、财经法规、财务管理、会计核算等重要的方面，就此说来，企业应该在各方面广纳专业人才，确保企业纳税合法性和合理性。对于“营改增”现状，企业应注重培养税务人员，做好税收的管理；企业的法律顾问也应当深入的研究相关的会计法律，财经法规。正确认识新的税收政策；企业的财务会计人员应当做好企业税务的会计处理和会计核算的工作，可以进行合理的避税和节税，充分享受“营改增”给企业带来的好处。
参考文献：
[1]时军.“营改增”税负变化对企业财务影响研究[J].财会通讯，2014（12）.
[2]钟雪.“营改增”对企业财务绩效影响的研究[J].江苏科技大学，2015（10）.
（作者单位：山东省招远市老干部活动中心）
关键词：财务影响；财税体制改革；进项税额
据《人民日报》报道，2015年6月底，全国纳入“营改增”试点的纳税人共计706万户，营改增累计实现减税6412亿元。
一、“营改增”是改革开放以来我国财务史上的一次重要的税制改革，对企业税负会产生了很大影响
“营改增”税负影响如下。
（一）征税的范围发生了变化，“营改增”前涉及销售不动产、提供劳务和转让无形资产的税务交纳营业税 ，涉及销售动产和提供加工修理劳务的税务应该交纳增值税。营业税改为增值税后都以上都计入增值税。
（二）计税的依据原本不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以计算增值税的时候应当先把含税的收入换算成不含税的收入。而计算营业税是直接用收入乘税率得出。
“营改增”最大的特点就是减少重复征税，有利于企业降低税负，因此，“营改增”也可以说是一种减税政策。全面实施“营改增”，能促使有效投资带动供给，供给带动需求。“营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效的降低企业税负。
二、那么在“营改增”局面下，企业应该如何进行税负的筹划，减少税负负担
此时企业是选择申请一般纳税人还是选择小规模纳税人呢？为此我们罗列出一般纳税人企业和小规模纳税人企业的之间的区别如下。
（一）增值税率不一样，小规模纳税人的增值税率是3%；而一般纳税人则会是17%、14%和6%，现行“营改增”政策规定了增值税小规模纳税人按3%税率征收。原营业税税率为3%的交通运输业以及营业税为5%的现代化服务业，营业税改增值税后税额未达到一般纳税人标准的企业税负降低，其中服务业最为明显，税率从原来营业税5%变成增值税3%。
（二）企业如何选择申一般纳税人还是小规模纳税人可以根据自身情况。一般纳税人取得增值税专用发票的，进项税额是可以抵扣销项税的。如果企业取得了增值税专用发票并且进项税额多的，可以申请为一般纳税人，反之，进项税额较少可选择保留小规模纳税人。但是，主营业务收入只要达到了一般纳税人的额度标准，是会被强制的转变为一般纳税人的。
三、如何选择供应商
营业税改为增值税后，供应商对企业的税负情况产生很直接的影响。企业作为采购商，需要特别注意供应商所给出的价格。一般纳税人企业相对来说会以低价低成本采购。营业税改为增值税之前，因为企业缴纳营业税是不存在抵扣方面的问题的，所以只要企业取得真实的合法的有效的凭证，不管是从一般纳税人采购还是从小规模纳税人处采购的，都可以在缴纳所得税之前将成本扣除，不会对企业税负造成影响。营业税改为增值税之后，企业在选择供应商的时候，供应商是一般纳税人还是小规模纳税人会对购买企业的税负产生直接的影响。如果企业不管是选择一般纳税人还是小规模纳税人，造成的企业税负都是相等的（就是说所得税税前扣除的成本相等）说明供应商给出的价格达到了优惠临界点。“营改增”后，应该适当的调整供应商的选择方式，降低企业税负。
四、企业应纳税费计算
“营改增”后的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法计税适用于一般纳税人。简易计税方法计税适用于小规模纳税人。
（一）一般纳税人应纳税额的计算方法。一般纳税人应纳税额的计算方法是一般计税方法。指的是当期的销项税额和当期的进项税额抵扣之后的余额。这种方法下应纳税额计算指当期销项税额减去当期进项税额得到应纳税额即当期销售额乘以适用税率减去当期进项税额。如果当期的进项税额超过了当期的销项税额，则不足抵扣的那部分直接结转到下期继续抵扣。
（二）简易计税方法。简易计税方法的应纳税额计算指的是按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不可以抵扣进项税额，销售额和征收率相乘得到应纳税额。
小规模纳税人企业销售货物、提供应税劳务或应税服务和一般纳税人的特殊销售都可用简易计税方法来计算。这里销售额的含义是减去增值税之后的销售额。简易计税方法与一般计税方法之间的计税差别是一般计税方法用销售额来计算出的是销项税额而简易计税方法用销售额计算出的是应纳税额。
“营改增”的政策改革带来的负税变化对企业的财务影响是重点而又深刻的，已经跨越到企业财务管理的各个层面，涉及到会计法律、财经法规、财务管理、会计核算等重要的方面，就此说来，企业应该在各方面广纳专业人才，确保企业纳税合法性和合理性。对于“营改增”现状，企业应注重培养税务人员，做好税收的管理；企业的法律顾问也应当深入的研究相关的会计法律，财经法规。正确认识新的税收政策；企业的财务会计人员应当做好企业税务的会计处理和会计核算的工作，可以进行合理的避税和节税，充分享受“营改增”给企业带来的好处。
参考文献：
[1]时军.“营改增”税负变化对企业财务影响研究[J].财会通讯，2014（12）.
[2]钟雪.“营改增”对企业财务绩效影响的研究[J].江苏科技大学，2015（10）.
（作者单位：山东省招远市老干部活动中心）