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应收账款是企业因售商品、产品或提供劳务应向购货单位或提供劳务单位收取的款项,是企业因销售商品提供劳务活动所形成的债权,形成这种债权主要是赊销。应收账款的确认是伴随着赊销发生而发生的,其确认时间为销售成立时间。应收账款可以促进销售,增加企业竞争力,提高商品市场占有率,扩大商品销售量,加速产品销售的实现,节约存货资金占用,同时降低存货成本。
应收账款的数额较大,若不能及时收回,会影响企业生产经营和资金循环,致使企业现金短缺,加大了企业的财务风险,严重影响企业正常经营活动。因此,企业应加强应收账款的管理,完善管理机制,防范财务风险,提高企业经营效益。
一、制定合理的信用政策是降低应收账款的根本保障
1.制定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准,也是企业对可接受风险提供的一个基本判断标准。如果信用标准过严,虽然可以降低的坏账损失,但不利于企业销售;反之,如果信用标准过松,虽然有利于企业销售,但又会增加企业风险。因此,企业信用标准的确定直接影响到企业的收益与风险。在制定信用标准过程中,应进行综合分析、找出平衡点。
2.采用适合的信用条件。信用条件是企业赊销商品时,给予客户延期付款的若干条件,包括信用期限及现金折扣等。适当延长信用期限可扩大销售量,但信用期限过长,也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时加大坏账损失的风险。为使客户早日付款,在规定信用期限的同时,附加现金折扣条件,即客户如能在规定的折扣期限内付款,就会享受相应的折扣优惠。
3.建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户偿还能力最大赊销限额,即对客户承担的最大风险额确定恰当的信用额度,能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场不断变化的环境中,企业应对信用额度进行适当的调整,使其始终保持在所能承受的范圍之内,使风险和收益相配比,达到既将应收账款风险控制在合理的水平上,又使其发挥积极作用。
二、重视客户资信调查及评价
企业在确定给赊销单位的信用条件及信用额度前,必须对客户单位进行调查并作出评价。应建立客户资信档案,客户资信程度高低,通常取决于五个方面:即信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况。根据这些方面,设计一组有代表性,能说明客户信用品质付款能力和财务状况的定量指标和定性指标,如:流动比率、速动比率、平均收款天数、资产负责率、赊购付款履约情况等。作为信用风险评价指标,根据各项指标的重要性,确定其风险权数,对客户资信进行调查,计算客户累计风险系数,根据客户风险系数进行排队打分,来确定客户的信用等级。对客户档案实行动态管理并及时更新,这样及时了解客户情况的变化,调整客户信用等级记录,改变企业赊销策略,对不同客户确定不同的信用限额条件或某些附加条件。信用限额的确定,使赊销能够有效进行,但这一限额必须经常地不断更新评价,与客户最新变化保持一致。建立完善的客户资料管理,保持与资信好的客户长期往来,使企业应收账款的损失降到最低。
三、采取有效的收账措施
企业应制定积极有效的收账政策。一般来讲,应收账款逾期拖欠时间越长,账款催收的难度就越大,成为坏账的可能性就越高。账款的使用时间越短,收回的可能性就越大。因此,对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户,企业应采取不同的收账方法,制定出经济可行的不同收账政策及收账方案,而收账政策是否经济可行,主要依据收账成本与坏账损失进行分析对比,并予以量化,再结合企业自身情况制定合理的收账政策,以最大限度减少坏账损失。企业在应收账款快到期时,首先应发函通知客户、提示付款日期将到期,请客户按时付款。如果客户逾期没付款,可以打电话询问客户。如果应收账款到期后未收回,可发催收函。如果客户仍没有反应,企业可派收款员直接与客户面谈,若确实证明客户出现资金周转困难或经营陷入困境,以致目前没有能力按期偿付债务时,企业为帮助客户东山再起,可以通过协议,采用以物抵债或债务重组方式对债务方作出让步,即以资产清偿债务,以债务转资本,修改其他债务条件等(如:减少本金、利息等)方式进行债务重组。这样,不仅可以最大限度的收回欠款,而且能够缓解债务方的暂时财务困难。从而避免更大的损失。若客户想方设法拖欠账款,使账款无法收回时,则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提起诉讼等来维护企业合法权益不受侵害。
四、谨慎选择结算方式
在充分调查了客户的资信情况后,应选择合适的结算方式,它是决定能否安全及时收回应收账款的主要因素之一。企业通常采用结算方式有:支票、银行本票、委托收款、托收承付等。对于盈利能力较强,资信度较好的客户,企业可适当放宽政策,采取委托收款,托收承付结算方式;而对盈利较弱,资信度较差的客户,企业应选择支票或银行本票结算方式,企业不能单纯为了追求提高销售额,而迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式,才能有效地降低应收账款带来的风险。
五、做好应收账款日常管理
对于已经发生的应收账款,我们还应加强做好日常管理工作,采取有力措施进行分析、控制及时发现问题,采取对策。一是应收账款赊销额度的控制。应收账款赊销额度是企业允许客户最大限额。企业应将每月应收账款控制在主营业务收入的2%之内并结合应收账款控制总量,根据客户的资信等级分解到有关客户。对信用等级高、业务量大、长期合作具有等值担保的客户给予一定的赊销额度,反之,不予赊销。二是应收账款职责管理。企业领导及财务、销售、审计部门,对应收账款都有管理职能。财务部门要定期统计各笔应收账款的账龄及增减变化情况,并及时反馈给企业领导及销售部门。对销售部门即要有当期销售收入指标,又要完成当期收入相应比例的账款,并且对所经手的赊销承担全部责任,以此做为业绩考评的依据,从而进一步减少坏账损失。三是应收账款审批权限管理。在决定是否赊销时,对应收账款在赊销额度以内的,结算部门应按照应收账款日常管理办法加强追收,力争将销售额度逐步减少,对应收账款超过赊销额度的,必须严格按赊销审批程序进行逐笔审批,由企业负责人决定是否赊销。四是应由账款跟踪管理。收回应收账款责任应落实到个人,及时跟踪客户的经营动态,防止因客户经营不善造成的损失。以客户为单位做好日常催款工作,如:对账单签收、记录及相关资料的收集存档。五是建立坏账准备金制度。只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生就不可避免。按照财务谨慎性原则的要求,应根据账龄逾期程度或应收账款余额百分比合理估计坏账风险,建立坏账准备金制度,提取坏账准备金就显得极为重要。对逾期确实收不回的应收账款,在取得有关方面的证明并按照规定程序批准后,列作坏账损失处理。因债务人逾期未履行偿债义务,超过3年仍不能收回的应收账款,也列作坏账损失,冲减坏账准备金。
(作者单位:青岛啤酒西安汉斯集团有限公司)
应收账款的数额较大,若不能及时收回,会影响企业生产经营和资金循环,致使企业现金短缺,加大了企业的财务风险,严重影响企业正常经营活动。因此,企业应加强应收账款的管理,完善管理机制,防范财务风险,提高企业经营效益。
一、制定合理的信用政策是降低应收账款的根本保障
1.制定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准,也是企业对可接受风险提供的一个基本判断标准。如果信用标准过严,虽然可以降低的坏账损失,但不利于企业销售;反之,如果信用标准过松,虽然有利于企业销售,但又会增加企业风险。因此,企业信用标准的确定直接影响到企业的收益与风险。在制定信用标准过程中,应进行综合分析、找出平衡点。
2.采用适合的信用条件。信用条件是企业赊销商品时,给予客户延期付款的若干条件,包括信用期限及现金折扣等。适当延长信用期限可扩大销售量,但信用期限过长,也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时加大坏账损失的风险。为使客户早日付款,在规定信用期限的同时,附加现金折扣条件,即客户如能在规定的折扣期限内付款,就会享受相应的折扣优惠。
3.建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户偿还能力最大赊销限额,即对客户承担的最大风险额确定恰当的信用额度,能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场不断变化的环境中,企业应对信用额度进行适当的调整,使其始终保持在所能承受的范圍之内,使风险和收益相配比,达到既将应收账款风险控制在合理的水平上,又使其发挥积极作用。
二、重视客户资信调查及评价
企业在确定给赊销单位的信用条件及信用额度前,必须对客户单位进行调查并作出评价。应建立客户资信档案,客户资信程度高低,通常取决于五个方面:即信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况。根据这些方面,设计一组有代表性,能说明客户信用品质付款能力和财务状况的定量指标和定性指标,如:流动比率、速动比率、平均收款天数、资产负责率、赊购付款履约情况等。作为信用风险评价指标,根据各项指标的重要性,确定其风险权数,对客户资信进行调查,计算客户累计风险系数,根据客户风险系数进行排队打分,来确定客户的信用等级。对客户档案实行动态管理并及时更新,这样及时了解客户情况的变化,调整客户信用等级记录,改变企业赊销策略,对不同客户确定不同的信用限额条件或某些附加条件。信用限额的确定,使赊销能够有效进行,但这一限额必须经常地不断更新评价,与客户最新变化保持一致。建立完善的客户资料管理,保持与资信好的客户长期往来,使企业应收账款的损失降到最低。
三、采取有效的收账措施
企业应制定积极有效的收账政策。一般来讲,应收账款逾期拖欠时间越长,账款催收的难度就越大,成为坏账的可能性就越高。账款的使用时间越短,收回的可能性就越大。因此,对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户,企业应采取不同的收账方法,制定出经济可行的不同收账政策及收账方案,而收账政策是否经济可行,主要依据收账成本与坏账损失进行分析对比,并予以量化,再结合企业自身情况制定合理的收账政策,以最大限度减少坏账损失。企业在应收账款快到期时,首先应发函通知客户、提示付款日期将到期,请客户按时付款。如果客户逾期没付款,可以打电话询问客户。如果应收账款到期后未收回,可发催收函。如果客户仍没有反应,企业可派收款员直接与客户面谈,若确实证明客户出现资金周转困难或经营陷入困境,以致目前没有能力按期偿付债务时,企业为帮助客户东山再起,可以通过协议,采用以物抵债或债务重组方式对债务方作出让步,即以资产清偿债务,以债务转资本,修改其他债务条件等(如:减少本金、利息等)方式进行债务重组。这样,不仅可以最大限度的收回欠款,而且能够缓解债务方的暂时财务困难。从而避免更大的损失。若客户想方设法拖欠账款,使账款无法收回时,则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提起诉讼等来维护企业合法权益不受侵害。
四、谨慎选择结算方式
在充分调查了客户的资信情况后,应选择合适的结算方式,它是决定能否安全及时收回应收账款的主要因素之一。企业通常采用结算方式有:支票、银行本票、委托收款、托收承付等。对于盈利能力较强,资信度较好的客户,企业可适当放宽政策,采取委托收款,托收承付结算方式;而对盈利较弱,资信度较差的客户,企业应选择支票或银行本票结算方式,企业不能单纯为了追求提高销售额,而迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式,才能有效地降低应收账款带来的风险。
五、做好应收账款日常管理
对于已经发生的应收账款,我们还应加强做好日常管理工作,采取有力措施进行分析、控制及时发现问题,采取对策。一是应收账款赊销额度的控制。应收账款赊销额度是企业允许客户最大限额。企业应将每月应收账款控制在主营业务收入的2%之内并结合应收账款控制总量,根据客户的资信等级分解到有关客户。对信用等级高、业务量大、长期合作具有等值担保的客户给予一定的赊销额度,反之,不予赊销。二是应收账款职责管理。企业领导及财务、销售、审计部门,对应收账款都有管理职能。财务部门要定期统计各笔应收账款的账龄及增减变化情况,并及时反馈给企业领导及销售部门。对销售部门即要有当期销售收入指标,又要完成当期收入相应比例的账款,并且对所经手的赊销承担全部责任,以此做为业绩考评的依据,从而进一步减少坏账损失。三是应收账款审批权限管理。在决定是否赊销时,对应收账款在赊销额度以内的,结算部门应按照应收账款日常管理办法加强追收,力争将销售额度逐步减少,对应收账款超过赊销额度的,必须严格按赊销审批程序进行逐笔审批,由企业负责人决定是否赊销。四是应由账款跟踪管理。收回应收账款责任应落实到个人,及时跟踪客户的经营动态,防止因客户经营不善造成的损失。以客户为单位做好日常催款工作,如:对账单签收、记录及相关资料的收集存档。五是建立坏账准备金制度。只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生就不可避免。按照财务谨慎性原则的要求,应根据账龄逾期程度或应收账款余额百分比合理估计坏账风险,建立坏账准备金制度,提取坏账准备金就显得极为重要。对逾期确实收不回的应收账款,在取得有关方面的证明并按照规定程序批准后,列作坏账损失处理。因债务人逾期未履行偿债义务,超过3年仍不能收回的应收账款,也列作坏账损失,冲减坏账准备金。
(作者单位:青岛啤酒西安汉斯集团有限公司)