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一、增值税改革对我公司盈利的影响
（一）、为了讨论增值税的变化，首先我们假定作为流转税，增值税完全转嫁，即对我公司产品的不含税价格没有影响也就是对收入没有影响的条件下进行分析。
由于我公司尚未属于增值税改革试点的煤炭企业，所以此次全面推广的增值税改革中允许企业抵扣新购入设备进项税，这项优惠政策对我公司是非常有利的。我公司截止到11月末固定资产账面价值为201,207.46万元，根据明年我公司的资本性投资计划可知：09年我公司资本性投资为71,581.98万元（含税），其中设备投资额57,265.58万元（含税），如果按照17%的税率来计算，那么明年我公司新购入固定资产可以抵扣的进项税为8,320.64万元。这样一方面通过扩大我公司的增值税抵扣规模，从而增加公司现金流入，另一方面，通过新购入固定资产折旧减少，增加我公司账面利润，从而部分抵消增值税率上调带来的负面影响。
（二）、我们上面讨论了在不影响营业收入的情况下，增值税改革对我公司盈利的影响。但是，实际经营环境中，我公司下游行业可以借助增值税改革的契机和我公司进行博弈，抵制含税价格的上涨，下面重点的分析下煤炭价格变动对我公司以及下游行业带来的影响。
1、简单假定双方一致同意我公司通过提高含税价格，使得增值税完全转嫁，则煤炭产品的不含税价格为114.97元，含税价格134.51元，下游行业不含税价格200元，含税价格234元。这种假定条件下，下游行业向我公司多支付15.2元现金，但少支付国家增值税15.2元现金，整体现金流没有变化，同时由于不含税价格都没有变化，下游行业账面利润没有变化；我公司多支付国家增值税15.2元现金，同时多获得下游行业15.2元现金，整体现金流没有变化，由于不含税价格没有变化，账面利润没有影响。
结论：增值税完全转嫁则我公司和下游行业的账面利润和现金都没有损失。
2、简单假定双方一致同意煤炭企业不提高含税价格，则煤炭产品不含税价格101.97元含税价格119.31元，下游行业不含税价格200元，含税价格234元。
这种假定条件下，下游行业不向煤炭行业多支付现金，少支付国家增值税3.62元现金，整体现金流增加3.62元，同时由于煤炭不含税价格下降，成本下降，考虑所得税影响，账面利润增加2.72元（所得税税率按照25%计算）；我公司多支付国家增值税3.62元现金，同时没有从下游行业获得现金增加，整体现金下降3.62元，由于不含税价格下降，收入降低，考虑所得税影响，账面利润减少3.08元（所得税税率按照15%计算）。
3、简单假定双方意见难以取得一致，双方各让一步，煤炭产品不含税价格108.47元，含税价格为126.91元，下游行业不含税价格200元，含税价格234元。这种假定下，下游行业多向煤炭行业多支付7.6元现金，多支付国家增值税18.44元现金，整体现金流减少10.84元，同时由于煤炭不含税价格上涨，成本上涨，考虑所得税影响，减少账面利润8.13元（所得税税率按照25%计算）；煤炭行业少支付国家增值税18.44元现金，从下游增加获得7.6元现金，整体现金增加10.84元，由于不含税价格上涨，收入增加，考虑所得税影响，账面利润增加9.21元（所得税税率按照15%计算）。
结论：增值税不能完全转嫁，则下游行业账面利润和现金所得损失，而我公司的账面利润和现金会增加。
同时按照我公司明年的销售计划3700万吨计算，如果在增值税税率上调前，我公司明年的销项税为：3700*114.97*13%=55300.57（万元），而税率上调后，我公司明年的销项税为：3700*114.97*17%=72316.13（万元）。增加了销项税：72316.13-55300.57=17015.56（万元）。虽然明年购进的固定资产可以抵扣进项税，可我公司明年还是会增加：17015.56-8320.64=8694.92（万元）的增值税。
二、增值税转型对会计核算的影响
由于增值税分为三种类型是基于对固定资产的增值税的处理不同而异，因此，增值税转型对会计核算的影响，自然就可以集中到转型后对固定资产的核算的影响上来加以分析。
（一）目前生产型增值税下的会计核算
1、购进（建造等）固定资产的增值税计入成本。我国现行的是生产型增值税，对于购进固定资产（含自建）的进项税额不允许抵扣，相对应地，在会计上的具体体现就是购进固定资产时的增值税不允许单独核算，一起计入固定资产的成本。
2、建造领用一般货物必须转出增值税。我国税法规定，购进货物改变用途（即用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费等），其进项税额不允许抵扣，在会计核算上的具体表现就是其支付或负担的进项税必须转出。
3、销售时固定资产时一般免增值税。我国销售固定资产一般免增值税，所以在会计处理时候，只涉及“固定资产清理”，没有涉及增值税。
（二）生产型增值税转型后的会计核算
1、购进的增值税不计入成本，而是单独核算。增值税转变为消费型后，不需要区分是一般货物的进项税额还是固定资产的进项税额。所以对购进固定资产的增值税一样允许抵扣，相对应地，在会计上的具体体现就是购进固定资产时的增值税就和购进一般货物一样，允许单独核算，不需计入固定资产的成本，而作为进项税额单独核算。
2、建造领用一般货物不须转出增值税。由于转型后对购进货物和固定资产不加以区分，所以建造固定资产领用的一般货物，也就和一般生产或销售领用一般货物的会计处理一样，其进项税额允许抵扣。在会计核算上的具体表现就是其支付或负担的进项税不需转出。
3、销售时固定资产应该缴纳增值税。我国现行税法规定，销售固定资产一般免增值税；但是增值税一旦转变为消费型，销售固定资产就理应与销售一般货物一样，计算并交纳增值税。所以在会计处理时候，在固定资产清理时，就必须同时考虑增值税。
（一）、为了讨论增值税的变化，首先我们假定作为流转税，增值税完全转嫁，即对我公司产品的不含税价格没有影响也就是对收入没有影响的条件下进行分析。
由于我公司尚未属于增值税改革试点的煤炭企业，所以此次全面推广的增值税改革中允许企业抵扣新购入设备进项税，这项优惠政策对我公司是非常有利的。我公司截止到11月末固定资产账面价值为201,207.46万元，根据明年我公司的资本性投资计划可知：09年我公司资本性投资为71,581.98万元（含税），其中设备投资额57,265.58万元（含税），如果按照17%的税率来计算，那么明年我公司新购入固定资产可以抵扣的进项税为8,320.64万元。这样一方面通过扩大我公司的增值税抵扣规模，从而增加公司现金流入，另一方面，通过新购入固定资产折旧减少，增加我公司账面利润，从而部分抵消增值税率上调带来的负面影响。
（二）、我们上面讨论了在不影响营业收入的情况下，增值税改革对我公司盈利的影响。但是，实际经营环境中，我公司下游行业可以借助增值税改革的契机和我公司进行博弈，抵制含税价格的上涨，下面重点的分析下煤炭价格变动对我公司以及下游行业带来的影响。
1、简单假定双方一致同意我公司通过提高含税价格，使得增值税完全转嫁，则煤炭产品的不含税价格为114.97元，含税价格134.51元，下游行业不含税价格200元，含税价格234元。这种假定条件下，下游行业向我公司多支付15.2元现金，但少支付国家增值税15.2元现金，整体现金流没有变化，同时由于不含税价格都没有变化，下游行业账面利润没有变化；我公司多支付国家增值税15.2元现金，同时多获得下游行业15.2元现金，整体现金流没有变化，由于不含税价格没有变化，账面利润没有影响。
结论：增值税完全转嫁则我公司和下游行业的账面利润和现金都没有损失。
2、简单假定双方一致同意煤炭企业不提高含税价格，则煤炭产品不含税价格101.97元含税价格119.31元，下游行业不含税价格200元，含税价格234元。
这种假定条件下，下游行业不向煤炭行业多支付现金，少支付国家增值税3.62元现金，整体现金流增加3.62元，同时由于煤炭不含税价格下降，成本下降，考虑所得税影响，账面利润增加2.72元（所得税税率按照25%计算）；我公司多支付国家增值税3.62元现金，同时没有从下游行业获得现金增加，整体现金下降3.62元，由于不含税价格下降，收入降低，考虑所得税影响，账面利润减少3.08元（所得税税率按照15%计算）。
3、简单假定双方意见难以取得一致，双方各让一步，煤炭产品不含税价格108.47元，含税价格为126.91元，下游行业不含税价格200元，含税价格234元。这种假定下，下游行业多向煤炭行业多支付7.6元现金，多支付国家增值税18.44元现金，整体现金流减少10.84元，同时由于煤炭不含税价格上涨，成本上涨，考虑所得税影响，减少账面利润8.13元（所得税税率按照25%计算）；煤炭行业少支付国家增值税18.44元现金，从下游增加获得7.6元现金，整体现金增加10.84元，由于不含税价格上涨，收入增加，考虑所得税影响，账面利润增加9.21元（所得税税率按照15%计算）。
结论：增值税不能完全转嫁，则下游行业账面利润和现金所得损失，而我公司的账面利润和现金会增加。
同时按照我公司明年的销售计划3700万吨计算，如果在增值税税率上调前，我公司明年的销项税为：3700*114.97*13%=55300.57（万元），而税率上调后，我公司明年的销项税为：3700*114.97*17%=72316.13（万元）。增加了销项税：72316.13-55300.57=17015.56（万元）。虽然明年购进的固定资产可以抵扣进项税，可我公司明年还是会增加：17015.56-8320.64=8694.92（万元）的增值税。
二、增值税转型对会计核算的影响
由于增值税分为三种类型是基于对固定资产的增值税的处理不同而异，因此，增值税转型对会计核算的影响，自然就可以集中到转型后对固定资产的核算的影响上来加以分析。
（一）目前生产型增值税下的会计核算
1、购进（建造等）固定资产的增值税计入成本。我国现行的是生产型增值税，对于购进固定资产（含自建）的进项税额不允许抵扣，相对应地，在会计上的具体体现就是购进固定资产时的增值税不允许单独核算，一起计入固定资产的成本。
2、建造领用一般货物必须转出增值税。我国税法规定，购进货物改变用途（即用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费等），其进项税额不允许抵扣，在会计核算上的具体表现就是其支付或负担的进项税必须转出。
3、销售时固定资产时一般免增值税。我国销售固定资产一般免增值税，所以在会计处理时候，只涉及“固定资产清理”，没有涉及增值税。
（二）生产型增值税转型后的会计核算
1、购进的增值税不计入成本，而是单独核算。增值税转变为消费型后，不需要区分是一般货物的进项税额还是固定资产的进项税额。所以对购进固定资产的增值税一样允许抵扣，相对应地，在会计上的具体体现就是购进固定资产时的增值税就和购进一般货物一样，允许单独核算，不需计入固定资产的成本，而作为进项税额单独核算。
2、建造领用一般货物不须转出增值税。由于转型后对购进货物和固定资产不加以区分，所以建造固定资产领用的一般货物，也就和一般生产或销售领用一般货物的会计处理一样，其进项税额允许抵扣。在会计核算上的具体表现就是其支付或负担的进项税不需转出。
3、销售时固定资产应该缴纳增值税。我国现行税法规定，销售固定资产一般免增值税；但是增值税一旦转变为消费型，销售固定资产就理应与销售一般货物一样，计算并交纳增值税。所以在会计处理时候，在固定资产清理时，就必须同时考虑增值税。