论文部分内容阅读
摘要:市场经济的一个重要特征就就是风险,而企业的各项管理又是以财务管理为中心的,因此财务风险管控对企业的健康发展尤为重要。本文从电力施工企业的角度出发,在集团化的背景下,对存在的财务风险进行了分析并对此提出了防范和控制的建议。
关键词:电力施工;集团化;财务风险
中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2014)011-00-01
企业在生产经营活动中,面临着各种各样的风险,风险分析是在风险识别的基础上,分析其发生的可能性,采取相应措施来控制并减少风险。
一、主要财务风险辨识
各种各样的财务风险主要是由于制度不健全、内部管理不到位、监管手段缺乏等原因导致的,主要包括以下一些方面:
1.核算控制的风险。长期以来,各单位核算模式不同,核算标准不同,导致各单位会计信息可比性差,无法为集团决策提供有效信息以改进集团企业管理。
例如,有的下属单位未对应收账款计提坏账准备,有的随意计提,可比性较差。
2.资金管控风险。集团化前,各单位资金自收自支,由于操作不规范、管理不到位为企业带来了极大地财务风险。而且各单位自行运作资金借贷,使得企业资金成本大幅上升,资金运作效率极低,为本身就竞争激烈的市场增添了更大的不确定性。
例如,存在大额现金收付的情况。收“***工程”工程款200,000元,现金交存银行;又如,XXX借备用金150,000元用于付“***工程投标保证金”。
3.预算控制风险。电力施工企业自身管理薄弱,成本意识淡化,控制手段落后,是造成成本失控的根本原因,存在较大的预算失控风险。
例如,对业务招待费、会议费等敏感费用,各单位随意开支,缺乏预算的刚性。在报销大额餐费时,也未附必要的说明,只简单附餐费发票。
4.税务风险。企业经常出现的问题是单方面的注重短期利润不做长远打算,这就造成了施工企业财务管理人员不注重税务筹划,依法纳税意识也比较淡薄。從而造成企业风险管理意识不强,加剧了企业的税务风险。
5.信息化管理风险。没有统一的信息化管理平台,集团内各企业只能通过报表和报告对财务信息进行汇报,工作量大、效率低。特别是集团化后,分散的信息化管理平台不仅使企业无法通过信息化系统及时对外部环境进行监控和反馈,也无法及时获取各单位准确情况并实施系统管控,不利于各项管理措施的推行。
6.应收账款风险。根据对电力施工企业的调查情况,2011-2013年,应收账款占流动资产的平均比重分别为38.31%、53.67%和47.2%,降低了企业的资金周转率,也容易造成企业难以偿还债务,影响企业的信誉,资金链紧张。
7.工程财务管理风险。由于设计变更导致工程项目不能及时办理结算,工程造价的不确定性给电力施工企业内控工作带来了挑战。同时,物资使用效率低占用企业流动资金、工程审核结算流程失控流于形式,导致业务部门重现场轻结算、对风险关注不够仅仅依靠业务部门进行管理,这些都导致工程财务管理存在较大失控风险。
二、集团化下财务风险管控措施
1.核算控制方面的风险防范措施。集团化后,集团公司总部在集约化的趋势下为全面掌控各分公司、子公司的经营情况,合理考评各公司的经营业绩,需要从统一会计政策应用条件、应用环境等方面分析研究,进一步保证会计政策统一应用。
六统一:统一会计政策,保证信息可比性;统一会计科目,保证信息可取性;
统一信息标准,保证信息准确度;统一成本标准,设置费用监控;统一业务流程,设置流程监控;统一组织体系,保障队伍建设。
2.资金管控方面的风险防范措施。建立集团资金池,进行资金集中管理。应避免业务人员经办接受现金收款,应加大对资金的专项检查力度,应要求对方单位回款直接入公司账户。对于可以直接银行对公转账的大额保证金,通过银行转账直接支付给对方账户。
此外:加强融资统一管理,有效保障资金需求;开展月度资金计划上报工作,提升资金利用效率;提升银行账户管理水平,完善集团总部对银行账户资金监控功能;深化资金归集管理,提高资金安全性;推行大额资金集中支付工作,增强风险调控能力;加强支付结算管控,提高资金结算效率;建设账户监控体系,夯实集团资金管理基础。
3.预算方面的风险防范措施。应落实对预算的考核,加大对敏感费用的控制,由集团总部预算管理委员会根据上一年度各单位的产值,以一定比例核定各单位的车辆费、招待费、会议费总额。
(1)建立以集团标准成本为导向的全面预算管理,按照“两下两上、先下后上”预算编制流程要求,细化梳理年度预算编制程序,加强集团公司层面主导预算编制能力;深化标准成本管理体系,推进电力施工企业单位标准成本体系建设与应用。(2)平衡各单位经营效益和发展能力,合理匹配投资需求。(3)完善集团预算考核办法,健全激励约束机制。
4.税务风险防范措施。集团公司统一安排税务政策学习与培训,强化财税政策风险管理;实施税务管理标准化,强化涉税操作风险管理;集团公司组织开展税务相关自查,强化业务疏漏风险管理;统一建设税务信息系统,实现风险自动预警。
5.信息化管理风险防范措施。深化业务信息与会计信息的集成应用,提升集成凭证信息质量;加强原始凭证电子化管理,实现流程记录信息在线监控,穿透可查;实现财务信息即时获取。推进工程、物资、资产等业务信息集成,实现相关管理报表“一键式”生成,即时获取各类财务与资产信息,做好管理精细化的基础;
6.应收账款风险防范措施。加强应收账款的管理,是电力施工企业在市场环境日益严峻的情况下,保证资金链条正常运转重要手段。
可将回收希望很小的应收账款,由集团下发表格让各单位填报并收集审核后,统一向外部金融机构出售,以有效盘活资产;
建立对清欠工程款的奖励机制。对超过两年还未回收的工程款,若项目经办人能将其回收,则给予回收金额不超过3%的奖励。
7.工程财务管理风险防范措施。(1)改进工程物资财务管理,做好清仓利库工作,加强回收资金管理,防止浪费并有效防范管理风险。(2)加强工程竣工决算管理,严格执行工程竣工决算分级审核审批,降低财务报告风险
参考文献:
[1]何庆光,王玉梅.内部控制与企业风险的防范和化解,经济与社会发展2004(08).
[2]李涛,李冬妍,任静.企业财务分析.北京:中国电力出版社,2009.
关键词:电力施工;集团化;财务风险
中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2014)011-00-01
企业在生产经营活动中,面临着各种各样的风险,风险分析是在风险识别的基础上,分析其发生的可能性,采取相应措施来控制并减少风险。
一、主要财务风险辨识
各种各样的财务风险主要是由于制度不健全、内部管理不到位、监管手段缺乏等原因导致的,主要包括以下一些方面:
1.核算控制的风险。长期以来,各单位核算模式不同,核算标准不同,导致各单位会计信息可比性差,无法为集团决策提供有效信息以改进集团企业管理。
例如,有的下属单位未对应收账款计提坏账准备,有的随意计提,可比性较差。
2.资金管控风险。集团化前,各单位资金自收自支,由于操作不规范、管理不到位为企业带来了极大地财务风险。而且各单位自行运作资金借贷,使得企业资金成本大幅上升,资金运作效率极低,为本身就竞争激烈的市场增添了更大的不确定性。
例如,存在大额现金收付的情况。收“***工程”工程款200,000元,现金交存银行;又如,XXX借备用金150,000元用于付“***工程投标保证金”。
3.预算控制风险。电力施工企业自身管理薄弱,成本意识淡化,控制手段落后,是造成成本失控的根本原因,存在较大的预算失控风险。
例如,对业务招待费、会议费等敏感费用,各单位随意开支,缺乏预算的刚性。在报销大额餐费时,也未附必要的说明,只简单附餐费发票。
4.税务风险。企业经常出现的问题是单方面的注重短期利润不做长远打算,这就造成了施工企业财务管理人员不注重税务筹划,依法纳税意识也比较淡薄。從而造成企业风险管理意识不强,加剧了企业的税务风险。
5.信息化管理风险。没有统一的信息化管理平台,集团内各企业只能通过报表和报告对财务信息进行汇报,工作量大、效率低。特别是集团化后,分散的信息化管理平台不仅使企业无法通过信息化系统及时对外部环境进行监控和反馈,也无法及时获取各单位准确情况并实施系统管控,不利于各项管理措施的推行。
6.应收账款风险。根据对电力施工企业的调查情况,2011-2013年,应收账款占流动资产的平均比重分别为38.31%、53.67%和47.2%,降低了企业的资金周转率,也容易造成企业难以偿还债务,影响企业的信誉,资金链紧张。
7.工程财务管理风险。由于设计变更导致工程项目不能及时办理结算,工程造价的不确定性给电力施工企业内控工作带来了挑战。同时,物资使用效率低占用企业流动资金、工程审核结算流程失控流于形式,导致业务部门重现场轻结算、对风险关注不够仅仅依靠业务部门进行管理,这些都导致工程财务管理存在较大失控风险。
二、集团化下财务风险管控措施
1.核算控制方面的风险防范措施。集团化后,集团公司总部在集约化的趋势下为全面掌控各分公司、子公司的经营情况,合理考评各公司的经营业绩,需要从统一会计政策应用条件、应用环境等方面分析研究,进一步保证会计政策统一应用。
六统一:统一会计政策,保证信息可比性;统一会计科目,保证信息可取性;
统一信息标准,保证信息准确度;统一成本标准,设置费用监控;统一业务流程,设置流程监控;统一组织体系,保障队伍建设。
2.资金管控方面的风险防范措施。建立集团资金池,进行资金集中管理。应避免业务人员经办接受现金收款,应加大对资金的专项检查力度,应要求对方单位回款直接入公司账户。对于可以直接银行对公转账的大额保证金,通过银行转账直接支付给对方账户。
此外:加强融资统一管理,有效保障资金需求;开展月度资金计划上报工作,提升资金利用效率;提升银行账户管理水平,完善集团总部对银行账户资金监控功能;深化资金归集管理,提高资金安全性;推行大额资金集中支付工作,增强风险调控能力;加强支付结算管控,提高资金结算效率;建设账户监控体系,夯实集团资金管理基础。
3.预算方面的风险防范措施。应落实对预算的考核,加大对敏感费用的控制,由集团总部预算管理委员会根据上一年度各单位的产值,以一定比例核定各单位的车辆费、招待费、会议费总额。
(1)建立以集团标准成本为导向的全面预算管理,按照“两下两上、先下后上”预算编制流程要求,细化梳理年度预算编制程序,加强集团公司层面主导预算编制能力;深化标准成本管理体系,推进电力施工企业单位标准成本体系建设与应用。(2)平衡各单位经营效益和发展能力,合理匹配投资需求。(3)完善集团预算考核办法,健全激励约束机制。
4.税务风险防范措施。集团公司统一安排税务政策学习与培训,强化财税政策风险管理;实施税务管理标准化,强化涉税操作风险管理;集团公司组织开展税务相关自查,强化业务疏漏风险管理;统一建设税务信息系统,实现风险自动预警。
5.信息化管理风险防范措施。深化业务信息与会计信息的集成应用,提升集成凭证信息质量;加强原始凭证电子化管理,实现流程记录信息在线监控,穿透可查;实现财务信息即时获取。推进工程、物资、资产等业务信息集成,实现相关管理报表“一键式”生成,即时获取各类财务与资产信息,做好管理精细化的基础;
6.应收账款风险防范措施。加强应收账款的管理,是电力施工企业在市场环境日益严峻的情况下,保证资金链条正常运转重要手段。
可将回收希望很小的应收账款,由集团下发表格让各单位填报并收集审核后,统一向外部金融机构出售,以有效盘活资产;
建立对清欠工程款的奖励机制。对超过两年还未回收的工程款,若项目经办人能将其回收,则给予回收金额不超过3%的奖励。
7.工程财务管理风险防范措施。(1)改进工程物资财务管理,做好清仓利库工作,加强回收资金管理,防止浪费并有效防范管理风险。(2)加强工程竣工决算管理,严格执行工程竣工决算分级审核审批,降低财务报告风险
参考文献:
[1]何庆光,王玉梅.内部控制与企业风险的防范和化解,经济与社会发展2004(08).
[2]李涛,李冬妍,任静.企业财务分析.北京:中国电力出版社,2009.