【摘 要】
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中国个人所得税改革已经到了需要提出“具体设计方案”的攻坚阶段。对于具有稳定性、持续性、周期性的工薪所得，其费用扣除制度设计是必须攻克的难题。文章通过对中国个税工薪所得“免征额”设定及变更的背景和政策动机分析，发现现行个税工薪所得“免征额”存在政策内涵不清晰、确定依据不充分、内容构成空白、调整意图不一致、调整时间不确定等问题。在此基础上，文章提供了一个可供选择的个税功能定位方案集，在每个具体方案前提下确定个税征税面，进而把握费用扣除水平，同时建议从确定内涵、构建数据库、差异化设置等方面来完善我国个税工薪所得
【机 构】
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首都经济贸易大学财政税务学院,北京100070
【基金项目】
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国家自然科学基金青年项目（71503176）;北京市社会科学界联合会青年社科人才资助项目（QNRC201618）.
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中国个人所得税改革已经到了需要提出“具体设计方案”的攻坚阶段。对于具有稳定性、持续性、周期性的工薪所得，其费用扣除制度设计是必须攻克的难题。文章通过对中国个税工薪所得“免征额”设定及变更的背景和政策动机分析，发现现行个税工薪所得“免征额”存在政策内涵不清晰、确定依据不充分、内容构成空白、调整意图不一致、调整时间不确定等问题。在此基础上，文章提供了一个可供选择的个税功能定位方案集，在每个具体方案前提下确定个税征税面，进而把握费用扣除水平，同时建议从确定内涵、构建数据库、差异化设置等方面来完善我国个税工薪所得费用扣除制度设计。
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