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【摘 要】纳税评估是税务机关在日常税源管理过程中对纳税人的纳税申报情况,运用各项数据进行指标计算,再与已确定的指标预警值进行对比分析,纳税评估为纳税人提供自我纠错的机会,并采取相应的征管措施,以增强税源管理,提高税收遵从度。本文就是对纳税评估以及其应用的一次探讨。
【关键词】纳税评估;税源管理;应用
中图分类号:F812.42 文献标识码:A 文章编号:1009-8283(2010)04-0149-01
作为在校的会计学学生,我能感受到税收在当今经济社会的重要作用,而有些企业或多或少都有通过非法的手段进行逃税、避税,申报纳税的数额不真实。所以我们需要进一步对纳税人和扣缴义务人申报纳税的真实性、准确性进行分析,核实。
纳税评估是税务机关在日常税源管理过程中对纳税人的纳税申报情况,运用各项数据进行指标计算,再与已确定的指标预警值进行对比分析,初步判断其申报情况的真实性和准确性,对经评估分析有疑点的纳税人分别采取不同的管理措施的一系列活动的总称。纳税评估有利于强化税源监控管理,帮助纳税人发现和纠正纳税上的错漏,提高纳税人纳税意识和办税能力,降低税收风险,减少税款流失,不断提高税收征管质量和效率。纳税评估是税收征管的组成部分,纳税评估的顺利开展有利于税收征管体系的完善。纳税评估为纳税人提供自我纠错的机会,并采取相应的征管措施,以增强税源管理,提高税收遵从度。
1 纳税评估对税收征管的作用
税收征管的基本目标在于贯彻税收法律政策,确保税收能够及时足额地入库。纳税评估使税务管理和稽查有效地联结起来,从而使税款征收更有保障。
1.1 纳税评估的实施促进了税收征管质量和效率的提高,规范了税收管理
目前税收管理出现的普遍问题是:管理局对税收管理感到无从下手,对纳税人如何实施税收管理没有统一的标准和方法,致使税收管理工作停留在催报、催缴等日常事务性工作上。通过纳税评估的实施,对纳税人纳税评估的方法、程序、内容、范围等进行了明确,通过指标分析,达到了规范税收管理的目的,实现了科学管理的目标。
1.2 纳税评估是防止虚假纳税申报的有效手段
纳税评估的信息资料不仅包括税务机关内部采集的信息,还可以通过信息网络,获取其他经济管理部门的外部信息。可以对纳税申报进行监控,减少偷逃税行为的出现。
1.3 纳税评估可以通过信息反馈机制,解决征收管理中“疏于管理、淡化责任”的问题
纳税评估处于税款征收与税务稽查的中间环节,税款征收与税务稽查的结果,可通过纳税评估反馈到税务登记、发票管理、行政审批等各个征管环节,既可保证税收征管各个环节的协调统一,又可剖析问题,区分责任。
1.4 纳税评估是—个纳税服务过程
税务机关通过信息化手段,设置能够了解和掌握纳税人财务核算和相关经营情况的纳税申报表,并结合审查账簿报表,可以及时发现并纠正纳税申报中的错误与偏差,帮助纳税人提高纳税申报质量;纳税评估通过约谈、举证等方式,可以有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题,充分体现税务行政执法教育与惩戒相结合的原则。这种相对温和的处理方式深受纳税人的欢迎,尤其是因税收无知而造成申报错误的纳税人,往往能从中获得不少的纳税帮助,这对于构建和谐的征纳关系具有重要的意义。
2 将纳税评估应用于现代税收征管的必要性
从国际范围来看,税收管理水平与经济发展程度呈正相关,即经济越发达,税收管理的质量和效率越高。发达国家或地区多建立以纳税评估为核心的税收管理制度,凭借信息化手段,开展纳税评估工作,为纳税人普遍接受。借鉴国外先进经验,注重纳税评估在税收征管之中的应用,是我国与国际先进税收管理方法接轨的必然选择。
而且我国现行的税收征管模式下,存在以下几个方面的问题:1.片面地把税收工作重点放在稽查和征收两个环节,对税收管理工作重视不够,从而导致管理弱化,漏征漏管现象较为严重;2.纳税人对税收政策的理解不透,纳税意识不强,导致执行政策不到位;3.提供纳税服务有限,税企之间缺乏有效的纽带和桥梁,税务机关对纳税人的生产经营的真实情况心中无数,知之不多,从而丧失了对税源变化的有效监控;4.机构设置不合理,征管岗责划分不够清晰,征管各环节不能紧密协调,形成合力不够;5.稽查的震慑作用还没有充分得到体现,部分纳税人偷税还存在侥幸心理,偷税现象时有发生。
3 确立纳税评估在税收征管中核心地位的必要措施
要真正做到“以纳税人主动申报纳税为基础,以计算机网络为依托,以纳税评估为核心,集中征收,重点稽查,强化管理”,必将改变我国税收征管模式,确立纳税评估在我国税收征管中的核心地位。这就要求必须从税收法律、评估机构、纳税评估网络应用等方面进行相应改革。
3.1 明确纳税评估在税收征管中的法律地位
要确立纳税评估的核心地位,就要将纳税评估作为税收管理的一个阶段,与税务管理、税款征收、税务检查并列,作为税款征收与税务检查之间的一个联结过程。这样将改变目前纳税评估作为税务机关内部管理手段的状况,使纳税评估工作具有充分的法律效力。
3.2 设置专门的纳税评估机构,配备业务素质高的有一定规模的专业评估队伍
目前,我国的纳税评估,无论是机构设置还是人员配备都很不规范。一是纳税评估工作主要是由税源管理部门负责,在个别地方是由税务稽查员兼办,基本都没有设置独立的纳税评估机构。二是纳税评估的职责不明,特别是与税务稽查的界线更是含糊不清。三是缺乏适应纳税评估工作要求的高素质的评估队伍,难以满足纳税评估工作的需要。四是纳税评估队伍建设的激励机制尚未完善,在一定程度上制约了纳税评估工作的深入。
3.3 建立完善税收信息评估计算机网络,拓宽信息渠道,提高信息质量
拓宽纳税评估的信息渠道,提高纳税评估的信息质量,重数据采集,确保数据信息的完整性和准确性;重视信息的管理和应用,依托计算机网络,实现信息处理的集中加工与广泛共享,提高信息的加工能力和利用效率;完善纳税评估分析指标体系,当前的纳税评估指标体系尚处于初步的构建阶段,其科学性有待实践的检验,行业指标体系的建立仍是一个较大的系统工程;对大型企业和中小企业实行分类评估管理,分别实行企税联阿和行业税收监控管理;在目前税种评估的基础上,开展多税种评估,拓宽评估的范围。
参考文献:
[1] 谈芳.纳税评估的重要作用浅析[J].税收与企业,2001,(12)
[2] 潘雷驰. 我国纳税评估指标体系构建基础的再思考[J]. 扬州大学税务学院学报, 2009,(05)
【关键词】纳税评估;税源管理;应用
中图分类号:F812.42 文献标识码:A 文章编号:1009-8283(2010)04-0149-01
作为在校的会计学学生,我能感受到税收在当今经济社会的重要作用,而有些企业或多或少都有通过非法的手段进行逃税、避税,申报纳税的数额不真实。所以我们需要进一步对纳税人和扣缴义务人申报纳税的真实性、准确性进行分析,核实。
纳税评估是税务机关在日常税源管理过程中对纳税人的纳税申报情况,运用各项数据进行指标计算,再与已确定的指标预警值进行对比分析,初步判断其申报情况的真实性和准确性,对经评估分析有疑点的纳税人分别采取不同的管理措施的一系列活动的总称。纳税评估有利于强化税源监控管理,帮助纳税人发现和纠正纳税上的错漏,提高纳税人纳税意识和办税能力,降低税收风险,减少税款流失,不断提高税收征管质量和效率。纳税评估是税收征管的组成部分,纳税评估的顺利开展有利于税收征管体系的完善。纳税评估为纳税人提供自我纠错的机会,并采取相应的征管措施,以增强税源管理,提高税收遵从度。
1 纳税评估对税收征管的作用
税收征管的基本目标在于贯彻税收法律政策,确保税收能够及时足额地入库。纳税评估使税务管理和稽查有效地联结起来,从而使税款征收更有保障。
1.1 纳税评估的实施促进了税收征管质量和效率的提高,规范了税收管理
目前税收管理出现的普遍问题是:管理局对税收管理感到无从下手,对纳税人如何实施税收管理没有统一的标准和方法,致使税收管理工作停留在催报、催缴等日常事务性工作上。通过纳税评估的实施,对纳税人纳税评估的方法、程序、内容、范围等进行了明确,通过指标分析,达到了规范税收管理的目的,实现了科学管理的目标。
1.2 纳税评估是防止虚假纳税申报的有效手段
纳税评估的信息资料不仅包括税务机关内部采集的信息,还可以通过信息网络,获取其他经济管理部门的外部信息。可以对纳税申报进行监控,减少偷逃税行为的出现。
1.3 纳税评估可以通过信息反馈机制,解决征收管理中“疏于管理、淡化责任”的问题
纳税评估处于税款征收与税务稽查的中间环节,税款征收与税务稽查的结果,可通过纳税评估反馈到税务登记、发票管理、行政审批等各个征管环节,既可保证税收征管各个环节的协调统一,又可剖析问题,区分责任。
1.4 纳税评估是—个纳税服务过程
税务机关通过信息化手段,设置能够了解和掌握纳税人财务核算和相关经营情况的纳税申报表,并结合审查账簿报表,可以及时发现并纠正纳税申报中的错误与偏差,帮助纳税人提高纳税申报质量;纳税评估通过约谈、举证等方式,可以有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题,充分体现税务行政执法教育与惩戒相结合的原则。这种相对温和的处理方式深受纳税人的欢迎,尤其是因税收无知而造成申报错误的纳税人,往往能从中获得不少的纳税帮助,这对于构建和谐的征纳关系具有重要的意义。
2 将纳税评估应用于现代税收征管的必要性
从国际范围来看,税收管理水平与经济发展程度呈正相关,即经济越发达,税收管理的质量和效率越高。发达国家或地区多建立以纳税评估为核心的税收管理制度,凭借信息化手段,开展纳税评估工作,为纳税人普遍接受。借鉴国外先进经验,注重纳税评估在税收征管之中的应用,是我国与国际先进税收管理方法接轨的必然选择。
而且我国现行的税收征管模式下,存在以下几个方面的问题:1.片面地把税收工作重点放在稽查和征收两个环节,对税收管理工作重视不够,从而导致管理弱化,漏征漏管现象较为严重;2.纳税人对税收政策的理解不透,纳税意识不强,导致执行政策不到位;3.提供纳税服务有限,税企之间缺乏有效的纽带和桥梁,税务机关对纳税人的生产经营的真实情况心中无数,知之不多,从而丧失了对税源变化的有效监控;4.机构设置不合理,征管岗责划分不够清晰,征管各环节不能紧密协调,形成合力不够;5.稽查的震慑作用还没有充分得到体现,部分纳税人偷税还存在侥幸心理,偷税现象时有发生。
3 确立纳税评估在税收征管中核心地位的必要措施
要真正做到“以纳税人主动申报纳税为基础,以计算机网络为依托,以纳税评估为核心,集中征收,重点稽查,强化管理”,必将改变我国税收征管模式,确立纳税评估在我国税收征管中的核心地位。这就要求必须从税收法律、评估机构、纳税评估网络应用等方面进行相应改革。
3.1 明确纳税评估在税收征管中的法律地位
要确立纳税评估的核心地位,就要将纳税评估作为税收管理的一个阶段,与税务管理、税款征收、税务检查并列,作为税款征收与税务检查之间的一个联结过程。这样将改变目前纳税评估作为税务机关内部管理手段的状况,使纳税评估工作具有充分的法律效力。
3.2 设置专门的纳税评估机构,配备业务素质高的有一定规模的专业评估队伍
目前,我国的纳税评估,无论是机构设置还是人员配备都很不规范。一是纳税评估工作主要是由税源管理部门负责,在个别地方是由税务稽查员兼办,基本都没有设置独立的纳税评估机构。二是纳税评估的职责不明,特别是与税务稽查的界线更是含糊不清。三是缺乏适应纳税评估工作要求的高素质的评估队伍,难以满足纳税评估工作的需要。四是纳税评估队伍建设的激励机制尚未完善,在一定程度上制约了纳税评估工作的深入。
3.3 建立完善税收信息评估计算机网络,拓宽信息渠道,提高信息质量
拓宽纳税评估的信息渠道,提高纳税评估的信息质量,重数据采集,确保数据信息的完整性和准确性;重视信息的管理和应用,依托计算机网络,实现信息处理的集中加工与广泛共享,提高信息的加工能力和利用效率;完善纳税评估分析指标体系,当前的纳税评估指标体系尚处于初步的构建阶段,其科学性有待实践的检验,行业指标体系的建立仍是一个较大的系统工程;对大型企业和中小企业实行分类评估管理,分别实行企税联阿和行业税收监控管理;在目前税种评估的基础上,开展多税种评估,拓宽评估的范围。
参考文献:
[1] 谈芳.纳税评估的重要作用浅析[J].税收与企业,2001,(12)
[2] 潘雷驰. 我国纳税评估指标体系构建基础的再思考[J]. 扬州大学税务学院学报, 2009,(05)