论文部分内容阅读
摘要：随着我国市场经济体制改革的不断深入，我国银行金融机构迅速崛起，商业银行之间的竞争也不断加剧，银行业面临着前所未有的挑战与风险，特别是近年来银行金融机构的会计风险呈现出多发性、多样性的趋势，为了更好地应对风险，杜绝职务犯罪的发生，减少银行资金的损失，加强商业银行会计风险的防范势在必行。
关键词：商业银行；会计风险；防范
商业银行的会计风险是指银行机构在经营管理过程中因为会计核算错误或会计信息提供不真实，使得判断、决策发生失误最终导致银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。近年来，随着我国金融改革体制的不断深化，商业银行会计违规违法案件不断发生，针对如何防范银行会计风险，提高银行会计信息质量，加强对商业会计行为的规范和约束，已成当务之急。
一、我国商业银行会计管理中存在的问题
1、会计核算操作不规范，会计信息失真现象严重
会计核算是会计工作的基础，会计核算必须遵守《中华人民共和国会计法》和有关财务制度的规定，力求会计资料真实、正确、完整，保证会计信息的质量。银行的会计核算是银行最具基础性的工作，是对银行发生的所有经济业务进行准确、及时、完整的反映。具体来讲包括在资产、债务及中间业务中进行大量的现金收取及支付、资产受理、凭证受理审查、科目运作等工作。如果会计核算操作不规范，任何一个环节出现差错，都会造成会计信息的失真。目前，国内商业银行普遍存在着会计信息失真现象，且信息失真的类型日趋多样化。究其原因，很多是因为会计人员不能严格执行操作规程，会计工作程序散乱，甚至出现了假凭证、假账、假报表，给银行造成巨大的资产损失，影响了银行的声誉，给经济和金融工作造成了不应有的损失。
2、金融监管力度不够，内部控制体系不完善
一方面，在激烈竞争的市场经济模式下，国家需要通过建立一套健全的金融管理与监督模式来对银行风险进行掌控，但是目前，我国的金融管理与监督力度依然没有全面到位，且监管部门经验缺乏，无法在会计风险位于萌芽态势时实行合理的控制与预防。另一方面，随着银行业内职务犯罪案的不断频发，我国对银行内部控制制度的建立也在不断地完善，但是在銀行内部控制的具体实施过程中，无论是内控制度还是内控机构配置资源，都没有达到合理建立和最优配置的要求，不能形成一个系统化的内部控制单元，致使很多工作流于形式，没有落实到位。特别是大部分商业银行的会计监督是在事后进行，一旦工作有差错甚至发生案件，即使被发现也往往失去了最佳补救时间，甚至造成无法挽回的损失。
3、会计人员素质不高，防范风险意识不足
近几年来，银行业务的快速发展使得银行会计从业人员大量增加，但整体业务素质参差不齐。会计人员业务素质的高低，直接影响着会计工作的质量。有的会计人员职业判断能力不强，法律意识淡薄，业务流程不精通，对政策法规的运用和业务处理不够准确，导致业务处理的估计、判断偏差较大，会计信息失真；有的会计人员知识结构老化，不认真钻研业务知识，欠缺对会计数据分析预测、控制管理的能力，缺乏对国内外经济金融发展状况的掌握，很难对财务收支和经营管理目标进行正确的预测、分析和控制。有的会计人员风险防范意识较弱，不认真学习国家有关的法律、法规，不能严格要求自己，法制观念淡薄，为了追求个人的经济利益，对造假行为不但不加以抵制，甚至还帮助出谋划策，置国家法律于不顾。
二、商业银行会计风险防范措施
1、完善会计核算管理机制，提高会计信息真实性
首先，要完善会计核算管理机制，对银行会计岗位进行科学设置和合理分工，填制和审核凭证要严格审查；会计账簿登记和保管要有效控制，防止发生涉及实物和现金的各种违法行为，认真履行财务收支制度控制职责，保证报表信息更加真实、合理。其次，从防范风险角度出发设计岗位责任制，实行职责分离，严格授权审批制度。同时建立严格的授权审批制度，将所有会计业务操作都纳入授权审批的范围。再次，要提供及时有效、全面、完整的会计信息，就必须要加强电子化建设和安全管理，进一步完善电算化会计核算系统，通过电算化会计核算系统的深入运用，提高会计业务核算的自动化程度，规避人为操作风险，不断提高会计核算质量，实现防范与化解会计风险的技术进步。
2、完善银行监督体系，强化银行内部控制
首先，商业银行要建全内部控制体系，尽快形成一套全面、完整、系统、环环相扣的会计业务内控制度，从而完善银行薄弱环节的管理制度和规定。其次，要加强岗位内部控制机制建设，实现岗位间的监督制约。按照责任分离、相互制约的原则建立会计岗位责任制，坚持现金、单据保管与账务记录相分离，保证资产运用的安全性和盈利性，明确会计人员各自权限和职责。再次，要完善会计监督保障系统。包括事前、事中、事后监督。另外，还要强化外部审计监督，通过外部审计对商业银行的经营行为进行约束，防止和纠正违规操作行为，增强商业银行会计资料的可靠性和真实性，提高财务状况及经营成果信息的真实性。
3、购建风险预防意识，提高会计人员素质
首先，在银行内部对职工培养全面的风险管理意识，提升风险预防观念。要教育职工建立风险与责任的观念，强化内控体制建设，依照程序的规定进行运作，从而合理掌控风险的出现。其次，要改革银行用人制度，引入竞争机制，实行公平、公开的竟聘上岗制度，注意发现和聘用那些具有竞争意识、信息意识、风险意识、管理能力和创新能力的人才。再次，要加强员工职业教育培训和岗位培训，鼓励员工不断学习，更新业务知识，使其逐步成为风险管理型人才。
参考文献
[1] 朱伟. 商业银行会计业务的风险防范[j] .《现代金融》，2011（2）
[2] 赵丽君. 浅析我国商业银行会计结算风险[j] . 《会计文苑》，2011（9）
关键词：商业银行；会计风险；防范
商业银行的会计风险是指银行机构在经营管理过程中因为会计核算错误或会计信息提供不真实，使得判断、决策发生失误最终导致银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。近年来，随着我国金融改革体制的不断深化，商业银行会计违规违法案件不断发生，针对如何防范银行会计风险，提高银行会计信息质量，加强对商业会计行为的规范和约束，已成当务之急。
一、我国商业银行会计管理中存在的问题
1、会计核算操作不规范，会计信息失真现象严重
会计核算是会计工作的基础，会计核算必须遵守《中华人民共和国会计法》和有关财务制度的规定，力求会计资料真实、正确、完整，保证会计信息的质量。银行的会计核算是银行最具基础性的工作，是对银行发生的所有经济业务进行准确、及时、完整的反映。具体来讲包括在资产、债务及中间业务中进行大量的现金收取及支付、资产受理、凭证受理审查、科目运作等工作。如果会计核算操作不规范，任何一个环节出现差错，都会造成会计信息的失真。目前，国内商业银行普遍存在着会计信息失真现象，且信息失真的类型日趋多样化。究其原因，很多是因为会计人员不能严格执行操作规程，会计工作程序散乱，甚至出现了假凭证、假账、假报表，给银行造成巨大的资产损失，影响了银行的声誉，给经济和金融工作造成了不应有的损失。
2、金融监管力度不够，内部控制体系不完善
一方面，在激烈竞争的市场经济模式下，国家需要通过建立一套健全的金融管理与监督模式来对银行风险进行掌控，但是目前，我国的金融管理与监督力度依然没有全面到位，且监管部门经验缺乏，无法在会计风险位于萌芽态势时实行合理的控制与预防。另一方面，随着银行业内职务犯罪案的不断频发，我国对银行内部控制制度的建立也在不断地完善，但是在銀行内部控制的具体实施过程中，无论是内控制度还是内控机构配置资源，都没有达到合理建立和最优配置的要求，不能形成一个系统化的内部控制单元，致使很多工作流于形式，没有落实到位。特别是大部分商业银行的会计监督是在事后进行，一旦工作有差错甚至发生案件，即使被发现也往往失去了最佳补救时间，甚至造成无法挽回的损失。
3、会计人员素质不高，防范风险意识不足
近几年来，银行业务的快速发展使得银行会计从业人员大量增加，但整体业务素质参差不齐。会计人员业务素质的高低，直接影响着会计工作的质量。有的会计人员职业判断能力不强，法律意识淡薄，业务流程不精通，对政策法规的运用和业务处理不够准确，导致业务处理的估计、判断偏差较大，会计信息失真；有的会计人员知识结构老化，不认真钻研业务知识，欠缺对会计数据分析预测、控制管理的能力，缺乏对国内外经济金融发展状况的掌握，很难对财务收支和经营管理目标进行正确的预测、分析和控制。有的会计人员风险防范意识较弱，不认真学习国家有关的法律、法规，不能严格要求自己，法制观念淡薄，为了追求个人的经济利益，对造假行为不但不加以抵制，甚至还帮助出谋划策，置国家法律于不顾。
二、商业银行会计风险防范措施
1、完善会计核算管理机制，提高会计信息真实性
首先，要完善会计核算管理机制，对银行会计岗位进行科学设置和合理分工，填制和审核凭证要严格审查；会计账簿登记和保管要有效控制，防止发生涉及实物和现金的各种违法行为，认真履行财务收支制度控制职责，保证报表信息更加真实、合理。其次，从防范风险角度出发设计岗位责任制，实行职责分离，严格授权审批制度。同时建立严格的授权审批制度，将所有会计业务操作都纳入授权审批的范围。再次，要提供及时有效、全面、完整的会计信息，就必须要加强电子化建设和安全管理，进一步完善电算化会计核算系统，通过电算化会计核算系统的深入运用，提高会计业务核算的自动化程度，规避人为操作风险，不断提高会计核算质量，实现防范与化解会计风险的技术进步。
2、完善银行监督体系，强化银行内部控制
首先，商业银行要建全内部控制体系，尽快形成一套全面、完整、系统、环环相扣的会计业务内控制度，从而完善银行薄弱环节的管理制度和规定。其次，要加强岗位内部控制机制建设，实现岗位间的监督制约。按照责任分离、相互制约的原则建立会计岗位责任制，坚持现金、单据保管与账务记录相分离，保证资产运用的安全性和盈利性，明确会计人员各自权限和职责。再次，要完善会计监督保障系统。包括事前、事中、事后监督。另外，还要强化外部审计监督，通过外部审计对商业银行的经营行为进行约束，防止和纠正违规操作行为，增强商业银行会计资料的可靠性和真实性，提高财务状况及经营成果信息的真实性。
3、购建风险预防意识，提高会计人员素质
首先，在银行内部对职工培养全面的风险管理意识，提升风险预防观念。要教育职工建立风险与责任的观念，强化内控体制建设，依照程序的规定进行运作，从而合理掌控风险的出现。其次，要改革银行用人制度，引入竞争机制，实行公平、公开的竟聘上岗制度，注意发现和聘用那些具有竞争意识、信息意识、风险意识、管理能力和创新能力的人才。再次，要加强员工职业教育培训和岗位培训，鼓励员工不断学习，更新业务知识，使其逐步成为风险管理型人才。
参考文献
[1] 朱伟. 商业银行会计业务的风险防范[j] .《现代金融》，2011（2）
[2] 赵丽君. 浅析我国商业银行会计结算风险[j] . 《会计文苑》，2011（9）