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审计关系理论是审计理论中的重要组成部分.在审计关系的三方中,哪一方是第一关系人,哪一方是第二关系人,哪一方是第三关系人,看法不一.本文首先阐述了审计关系人和审计关系的含义,其次列示了审计关系人的两种主要观点,并且提出了自己的观点;再次从审计产生的角度——受托责任理论,说明和解释了自己的观点.