【摘 要】
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商誉作为企业的无形资源，能够给企业带来超额收益，其来源有两方面：一为企业自创商誉，二为企业并购中产生的合并商誉。由于自创商誉的计量存在较大困难，基本未被会计实务界采纳，各国
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商誉作为企业的无形资源，能够给企业带来超额收益，其来源有两方面：一为企业自创商誉，二为企业并购中产生的合并商誉。由于自创商誉的计量存在较大困难，基本未被会计实务界采纳，各国会计准则对自创商誉均采取不予确认的态度，目前会计准则及会计实务中所说的商誉主要是指企业合并中产生的商誉。对于合并商誉的本质，各国会计准则对其描述大同小异，国际会计准则第22号将商誉定义为：购买成本超过购买方在交易日对购买的可辨认资产和负债的公允价值的部分。美国会计原则委员会16号意见书（APB16）将其定义为，
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