论文部分内容阅读
【摘要】受到全球化的影响，越来越多的企业开始思考企业的长远发展，对外投资的活动也是愈发频繁。但是由于经验不足，准备工作不够完备，在对外投资的经济业务中，存在许多武断决定，秩序混乱，管理失职的现象。这对于企业发展来说，容易造成严重的负面影响。所以，加强企业对外投资的控制力度是极为必要的。本文针对如何健全对外投资内部控制体系浅谈一些看法，希望可以与业内人士共勉，解决目前所面对的问题。
【关键词】对外投资；健全；内部控制；体系
一、企业对外投资内部控制存在的主要问题
1.缺乏对外投资内部控制意识
虽然目前市场已经有较多的企业作为先驱开启对外投资，对一些企业进行兼并和收购，或者与国外企业合作，建立跨国公司，想开展国外市场，扩大业务范围。但是，有的中小企业并没有依据公司的实际情况，就盲目跟风，没有思考成熟企业能否适应新型的产业，适应发展状况。只是想把自己的规模做大，被其他企业良好的收益结果冲昏了头脑，就快速的扩张业务范围。由此导致了企业结构扩大，管理困难，国内和国外部分沟通存在障碍，不能一致的合理发展，这在无形中会给企业带来极大的风险。企业的风险意识太过于薄弱。有些企业对外投资的内部控制不够重视。虽然已经建立相应的规范制度，但是没有在实际中去实行，而是将其作为一种表面功夫。当有上级领导来视察时，就抓紧进行控制，试图瞒过去，一旦视察结束，就又回到完全没有进行内部控制的状态。甚至于有些高层不能理解内部控制的重要意义，而是将其视为一种对其领导能力的质疑，突兀的认为自己对于员工的约束力已经可以完成企业对于员工的要求，这种观点是狭隘并且错误的。如果作为公司的领导人都不能身体力行企业的内部控制，这种自上而下的散乱意识必将不利于公司的今后发展。
2.缺乏可行性研究和决策控制机制
由于很多企业对于对外投资过于盲目，在开展项目之前，并没有进行对外投资的可行性分析，这无异于以身犯险。在没有了解我国对于对外投资相关法律法规的情况下，也没有实际的根据企业情况就建立企业的对外发展战略，当真正的对外实施战略发展之后，才发现战略存在的弊端，甚至是企业类型并不适合在对外投资发展，由此造成资产的亏损。既造成了企业的损失又浪费了人力财力，是得不偿失的，这就是由于缺乏对外投资可行性研究所造成的后果。
在一些企业中存在着领导人员的越权现象，领导人员是企业的核心控制人员，领导人员的存在就是为了加强企业的内部控制。高层领导人员滥用职权，以权谋私，那么内部控制系统也会因此瓦解。领导者过于迂腐，一味的认为仅通过自己的管理就可以代替内部控制必将扰乱企业的内部秩序。公司正常运作的前提是各个部门都能良好的完成本职工作，所以监督工作的重要性也就不言而喻了。企业要通过各个部门之间的相互监督，互相压制的综合监控机制，加强企业的内部控制，及时解决环节中出现的问题，避免滥用职权的情况的出现。
二、健全对外投资内部控制体系的措施
对于企业对外投资内部控制系统来说，主要从人员、决策、记录情况这三个方向入手。下文主要针对这三个方向进行讨论如何健全对外投资内部控制体系。
首先是人员控制，所谓人员控制就是减少以权谋私，相互包庇的现象，并且加强工作人员经手的各个环节的监控，使审批和监督环节更加规范化。有些企业存在同一人员负责记录和检查记录的情况，这种“一支笔”的情况要完全的杜绝，让监督真正的起到作用。部分企业的分工就非常明确，对外投资项目首先经过企业高层的批准，然后由财务部门办理相应的股票，基金和债券，会计部门在财务部门之后经手，进行整个项目的会计记录办理财务部门申请的业务，这种合理的职务分离就形成了各个部门相互制约的情况，每个单一的部门都不能独自完成所有的环节。可以有效的避免相互欺瞒的恶性事件发生。
此外，审批人员也应该根据企业对于对外投资设立的相关制度完成自己的工作，不能出现越权的情况。对于审批人员超越其授权范围的审批，下一环节的处理人员有权举报和拒绝业务继续进行。企业要严令禁止未经授权和批准或者是超越审批范围批准业务的开展。
第二点是决策控制是整个控制系统的核心部分，其主要体现在投资对象的控制和投资资产的控制。找到适合的投资对象对于企业而言至关重要，所以在投资对象的选取上要格外注意。选择投资对象时要先考虑企业对外投资的事前预算，在编制短期预算时，涉及企业整体的发展方向，短期内的企业资金周转情况，和资金的安排，整个投资活动的可行性分析和企业长期进行的可能性以及风險性预测。编制长期预算时，还有考虑被投企业未来的发展预测，投资回收时间等各项涉及资金安排的问题。直接股权投资还要分析投资汇报率和内部收益率和企业对外的操纵能力，这些分析都有助于企业评估和分析投资项目的经济效益。对外分析的可行性报告要完整，要以被投企业审计过的财务报表为基础，还要深入的调查被投企业测财务部门和管理层，最好是能了解关于被投企业业务对象和其他债权人的情况。
只有完整动态的掌握被投企业的情况，无论是各个部门的运转情况还是资金的运转情况，都将有利于投资项目的进行。对外投资的处置要经过集体审议批准，收回、转让和核销都要经过集体协议。
第三点是投资资产保管的记录控制，在资产投出的过程，要按照项目相关人员依据项目的完成情况提出的资产申请，经过财务部门的审批和所有涉及项目的部门联合签名之后才能进行拨款。项目涉及的文件资料，如合同、协议等等也要交予资料管理人员，以便日后的查看和追查。投资资产的形式可能较为多样化，涉及股票、债券和国库券等，这些都能反映对外投资资产的情况，所以要分类及时的进行记录。企业购入的证券应由出纳人员保管。由于投资项目较为分散，财务投资部门和其他有关部门要按照时间顺序，投资类型的不同设立登记薄，要安排有关人员定期审查记录的情况；此外，也要做好投资资产处置的记录控制，资产顺利的流入被投资企业并不是整个投资就大功告成了，及时的跟进资金在后期的处置过程可以保证企业的对外项目的经济收益。在证券市场中，有从事证券交易的直接人员利用职务买卖证券的情况。为了避免这种情况的发生，确保对外投资资产的安全性，对外投资资产的处置记录要经过严格的法律流程；在转让对外投资时，最好是可以经由相关的专门机构进行评估资产价格；核销对外投资时，要求被投公司出示因破产等原因不能收回投资的相关证明。无论是对外资金进行如何处置，都要进行相关的记录，使资产处置更加透明化，合法化，合理化。资产处置可以经相关部门商议后按照规定处置，这样做也可以使决策更加科学。
只有同时做好人员控制、记录控制和决策控制才能健全对外控制体系。对外投资属于风险类项目，具有挑战性，但是只要加强企业对外投资的内部控制就能让对外投资的流程更加合理，符合企业对外扩展业务的最初目标。在投资前期做好可行性分析，加强决策控制，考虑公司的资金周转情况和未来发展预想，让企业对外投资计划有针对性，选择最适合企业的对外投资对象进行合作，在项目进行过程中，加强人员控制，减少因为人员滥用职权造成的经济损失，同时，整个项目的跟进和后期的资产处置都要在记录控制之下。
参考文献：
[1]蒋漱清.企业对外投资内部控制浅议[J].财会通讯.2009（02）
[2]金瑛.浅谈大型集团公司对外投资的内部控制[J].科技创新导报.2009（26）
[3]赵雪.企业对外投资内部控制分析[J].财会通讯（理财版）.2008（09）
【关键词】对外投资；健全；内部控制；体系
一、企业对外投资内部控制存在的主要问题
1.缺乏对外投资内部控制意识
虽然目前市场已经有较多的企业作为先驱开启对外投资，对一些企业进行兼并和收购，或者与国外企业合作，建立跨国公司，想开展国外市场，扩大业务范围。但是，有的中小企业并没有依据公司的实际情况，就盲目跟风，没有思考成熟企业能否适应新型的产业，适应发展状况。只是想把自己的规模做大，被其他企业良好的收益结果冲昏了头脑，就快速的扩张业务范围。由此导致了企业结构扩大，管理困难，国内和国外部分沟通存在障碍，不能一致的合理发展，这在无形中会给企业带来极大的风险。企业的风险意识太过于薄弱。有些企业对外投资的内部控制不够重视。虽然已经建立相应的规范制度，但是没有在实际中去实行，而是将其作为一种表面功夫。当有上级领导来视察时，就抓紧进行控制，试图瞒过去，一旦视察结束，就又回到完全没有进行内部控制的状态。甚至于有些高层不能理解内部控制的重要意义，而是将其视为一种对其领导能力的质疑，突兀的认为自己对于员工的约束力已经可以完成企业对于员工的要求，这种观点是狭隘并且错误的。如果作为公司的领导人都不能身体力行企业的内部控制，这种自上而下的散乱意识必将不利于公司的今后发展。
2.缺乏可行性研究和决策控制机制
由于很多企业对于对外投资过于盲目，在开展项目之前，并没有进行对外投资的可行性分析，这无异于以身犯险。在没有了解我国对于对外投资相关法律法规的情况下，也没有实际的根据企业情况就建立企业的对外发展战略，当真正的对外实施战略发展之后，才发现战略存在的弊端，甚至是企业类型并不适合在对外投资发展，由此造成资产的亏损。既造成了企业的损失又浪费了人力财力，是得不偿失的，这就是由于缺乏对外投资可行性研究所造成的后果。
在一些企业中存在着领导人员的越权现象，领导人员是企业的核心控制人员，领导人员的存在就是为了加强企业的内部控制。高层领导人员滥用职权，以权谋私，那么内部控制系统也会因此瓦解。领导者过于迂腐，一味的认为仅通过自己的管理就可以代替内部控制必将扰乱企业的内部秩序。公司正常运作的前提是各个部门都能良好的完成本职工作，所以监督工作的重要性也就不言而喻了。企业要通过各个部门之间的相互监督，互相压制的综合监控机制，加强企业的内部控制，及时解决环节中出现的问题，避免滥用职权的情况的出现。
二、健全对外投资内部控制体系的措施
对于企业对外投资内部控制系统来说，主要从人员、决策、记录情况这三个方向入手。下文主要针对这三个方向进行讨论如何健全对外投资内部控制体系。
首先是人员控制，所谓人员控制就是减少以权谋私，相互包庇的现象，并且加强工作人员经手的各个环节的监控，使审批和监督环节更加规范化。有些企业存在同一人员负责记录和检查记录的情况，这种“一支笔”的情况要完全的杜绝，让监督真正的起到作用。部分企业的分工就非常明确，对外投资项目首先经过企业高层的批准，然后由财务部门办理相应的股票，基金和债券，会计部门在财务部门之后经手，进行整个项目的会计记录办理财务部门申请的业务，这种合理的职务分离就形成了各个部门相互制约的情况，每个单一的部门都不能独自完成所有的环节。可以有效的避免相互欺瞒的恶性事件发生。
此外，审批人员也应该根据企业对于对外投资设立的相关制度完成自己的工作，不能出现越权的情况。对于审批人员超越其授权范围的审批，下一环节的处理人员有权举报和拒绝业务继续进行。企业要严令禁止未经授权和批准或者是超越审批范围批准业务的开展。
第二点是决策控制是整个控制系统的核心部分，其主要体现在投资对象的控制和投资资产的控制。找到适合的投资对象对于企业而言至关重要，所以在投资对象的选取上要格外注意。选择投资对象时要先考虑企业对外投资的事前预算，在编制短期预算时，涉及企业整体的发展方向，短期内的企业资金周转情况，和资金的安排，整个投资活动的可行性分析和企业长期进行的可能性以及风險性预测。编制长期预算时，还有考虑被投企业未来的发展预测，投资回收时间等各项涉及资金安排的问题。直接股权投资还要分析投资汇报率和内部收益率和企业对外的操纵能力，这些分析都有助于企业评估和分析投资项目的经济效益。对外分析的可行性报告要完整，要以被投企业审计过的财务报表为基础，还要深入的调查被投企业测财务部门和管理层，最好是能了解关于被投企业业务对象和其他债权人的情况。
只有完整动态的掌握被投企业的情况，无论是各个部门的运转情况还是资金的运转情况，都将有利于投资项目的进行。对外投资的处置要经过集体审议批准，收回、转让和核销都要经过集体协议。
第三点是投资资产保管的记录控制，在资产投出的过程，要按照项目相关人员依据项目的完成情况提出的资产申请，经过财务部门的审批和所有涉及项目的部门联合签名之后才能进行拨款。项目涉及的文件资料，如合同、协议等等也要交予资料管理人员，以便日后的查看和追查。投资资产的形式可能较为多样化，涉及股票、债券和国库券等，这些都能反映对外投资资产的情况，所以要分类及时的进行记录。企业购入的证券应由出纳人员保管。由于投资项目较为分散，财务投资部门和其他有关部门要按照时间顺序，投资类型的不同设立登记薄，要安排有关人员定期审查记录的情况；此外，也要做好投资资产处置的记录控制，资产顺利的流入被投资企业并不是整个投资就大功告成了，及时的跟进资金在后期的处置过程可以保证企业的对外项目的经济收益。在证券市场中，有从事证券交易的直接人员利用职务买卖证券的情况。为了避免这种情况的发生，确保对外投资资产的安全性，对外投资资产的处置记录要经过严格的法律流程；在转让对外投资时，最好是可以经由相关的专门机构进行评估资产价格；核销对外投资时，要求被投公司出示因破产等原因不能收回投资的相关证明。无论是对外资金进行如何处置，都要进行相关的记录，使资产处置更加透明化，合法化，合理化。资产处置可以经相关部门商议后按照规定处置，这样做也可以使决策更加科学。
只有同时做好人员控制、记录控制和决策控制才能健全对外控制体系。对外投资属于风险类项目，具有挑战性，但是只要加强企业对外投资的内部控制就能让对外投资的流程更加合理，符合企业对外扩展业务的最初目标。在投资前期做好可行性分析，加强决策控制，考虑公司的资金周转情况和未来发展预想，让企业对外投资计划有针对性，选择最适合企业的对外投资对象进行合作，在项目进行过程中，加强人员控制，减少因为人员滥用职权造成的经济损失，同时，整个项目的跟进和后期的资产处置都要在记录控制之下。
参考文献：
[1]蒋漱清.企业对外投资内部控制浅议[J].财会通讯.2009（02）
[2]金瑛.浅谈大型集团公司对外投资的内部控制[J].科技创新导报.2009（26）
[3]赵雪.企业对外投资内部控制分析[J].财会通讯（理财版）.2008（09）