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摘 要:交通运输业作为现代国民经济发展的基础设施产业,伴随着中国经济的迅猛发展,在交通的领域取得了显著的增长。然而,在成长过程中,交通运输行业管理和控制的缺陷日益明显,尤其是在企业税务方面。
关键词:交通运输企业;财务风险;管控措施
1.引言
在国有运输企业的税务风险的基础上,在了解税务风险基本理论知识的基础上,同时也探讨了新形势下运输行业的税务风险,并从融资、投资和运营三个方面分析了运输行业如何控制企业的税务风险。最后,总结了新形势下加强运输业税务风险控制的必要性。
2.新形势下运输业存在税务风险
2.1政策不合理,纳税人的税负不公平
识别自发票纳税人是货运行业政策管理的重点。现行政策不仅从纳税人的经营资格、营业收入、财务会计等方面规定了标准,而且从注册类型、经营方式等方面明确了内容。但是,在实践中也存在着一些弊端,如个体工商户和货运企业,即使其他条件和指标相同或相似,但由于注册登记的类型不同,个体工商户不能认定为自开发票的纳税人;两个货运企业分别是:具有相同或类似条件的SES,如果全部或部分由承包、租赁和附属机构经营,则不能认定为自发票纳税人。政策规定所造成的障碍和限制,使货运代理在不同的税收待遇下发展不平衡。2.2营业税基受到严重侵蚀,税收流向低税负地区。营业税、增值税和消费税构成了中国的流转税体系。它们与社会经济运行和发展的各个方面密切相关,并广泛规范。影响税基的因素也很多。目前,从外部来看,主要影响是增值税发票的生成。据调查,在运输市场上,只有一小部分企业家庭缴纳增值税,主要是提供运输服务的营业税纳税人。但一般发票开具时,税务机关只需缴纳4%的增值税,比当地税务机关为货运业开具发票的增值税低2个百分点以上。因此,一些应缴纳营业税的托运人选择向国家税务机关开具发票,这就减少了运输市场上的营业税。
2.3货运企业管理滞后、缺乏控制
首先,纳入税收管理的货运户数量明显不足。货运市场上绝大多数的运输车辆都属于个人所有,其运营具有高度的流动性和分散性。现有的收集管理力量和手段难以有效管理。大量货运车辆实行免税管理,形成了较大的税收漏洞。二是税收征管质量和效率不高。笔者发现,由于主管税务机关缺乏对自开发票纳税人的日常指导和检查,对自开发票纳税人的发票购买、开具、收入确认和申报缺乏监督,对自开发票纳税人的事前控制不足,在这种情况下,自开发票纳税人存在会计核算不及时等问题。不规范的会计处理,不精确的内部管理,超能力,超运费发票甚至其他。代用发票现象时有发生,管理机制不畅,监控不到位;对发票纳税人来说,也存在限额核定不规范、限额税征收不足等问题。同时,由于应用软件和网络平台建设的相对滞后,人机一体化的信息管理模式也存在许多不足。货运行业的户籍、发票、纳税等信息采集与处理缺乏强有力的技术支持,无法为管理层提供方便快捷的信息監测与响应平台。
2.4国家缺乏政府支持和部门合作
新的货运产业政策出台后,原运输管理部门代征家庭固定税款,农村合作税务机构清缴分散税收的征收方式。受到了很大的影响。政府对相关部门的支持和协调力度减弱,导致外部对货运行业收运管理的支持力度不够,行业精细化管理的协同和动力不足。具体表现为:一是税源基础数不胜数,无法及时准确掌握公路经营和缴纳养路费的管理信息;二是委托交通管理部门代征或联合征收税款的效果不好,导致货运行业定额税款大量流失。
3.如何进行税务风险管理
3.1建立税收风险预警系统
企业承担税收风险能力的综合评价。首先,企业的内部管理、外部政策、法律等问题,解析企业当下面临的困境,建立健全相应的规章制度,建立企业预警系统。其次,税务管理人员要对企业税收环境进行动态监控,并能随时采取科学及时的手段进行控制和解决。事前预防,事后控制。
3.2建立完善的内部税收制度
阐明如何保护企业税收利益。首先,合理的企业制度是企业发展的基石。在此基础上,税收制度的完善是非常重要的。其次,人事管理工作不容小视。对内部相关人员加强岗位能力培训,进一步加强财务知识更新,加强人员与岗位之间的匹配。最后,税收风险管理是一个长期而持久的过程。企业管理者应将税务风险管理与企业经营管理的全过程相结合,在经营过程中始终关注风险,达到风险自我防范和自我调查的目的。
3.3建立和完善税务代理制度
目前,我国大多数税务机关的发展还处于乱收费和不同标准的阶段。为了加强对行业的统一管理,税法应严格管理和考核税务机关和其他中介机构,重点是逐步规范收费标准、服务质量、代理范围等方面,促进税务机关的规范化发展。
3.4明确纳税企业的权利和义务
依法纳税是每个公民和企业的义务,每个企业的标准纳税是推动我国税制蓬勃发展的动力。受市场经济影响,企业在履行义务的同时,应享有税收带来的权利和利益。政府应明确企业税收的权利,保护企业税收的发展。
3.5提高企业管理者的税务风险管理意识
企业的核心管理应高度重视税务管理。对于税务规划,有必要正确理解可能导致风险的因素。要制定相关法律法规,进行全面监控,加以约束。要在法律允许的范围内合理避税,充分利用国家政策红利,促进企业税收的合理健康发展。
3.6加强企业财务人员职业素质的培养
新形势下,企业财务管理人员应认识到税收的重要性。只有具备较高的专业素质,才能适应市场发展的要求,更好地促进国家税收的发展。首先,企业应加强对财务人员的知识和技能培训,为知识更新提供良好的环境,为职业道路提供顺畅的平台。其次,要加强职业道德建设,增强会计人员的职业责任感和使命感,从岗位实际工作情况出发,结合企业发展工作。第三,会计师应充分了解国家税收政策。随着税收政策和法律的不断变化,每个阶段的税收要求也会有所不同。因此,企业财务专业人员必须不断进行政策学习和继续教育,以增强自身的业务能力和创新意识。在企业发展的实际情况下,结合实际专业操作实践,合理规避税收风险。
3.7企业经理应将税务风险管理纳入财务部门的绩效评估
企业税收制度管理应作为绩效管理的重要指标,财务部门应将过程管理和现场实施作为量化考核标准。尤其是营业税上调后,税法对行业的纳税要求有所不同。企业应根据行业特点完善各种绩效评价指标,把风险管理作为一项重要工作。
4.结束语
在当今瞬息万变的社会,任何变化都可能导致行业发生巨大变化。水泥生产企业处于动态的市场环境中,更容易“扳动扳机,调动全身”。例如,政策改革、汇率波动、技术创新等,可能给企业带来税收风险,造成企业财产损失,甚至破产也被行业所消除。然而,风险往往与机遇共存。如果我们能够实行严格的税收管理,提高风险防范意识,认真研究企业发展中可能遇到的风险,做好防控措施,帮助企业乘风破浪,实现进一步发展。
参考文献:
[1]白晓洁.浅议税务管理在财务管理中的作用[J].现代商业,2016(06)
[2]张秀丽.浅谈企业的税务管理[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2016(05)
[3]张祝瑜.加强企业税务管理工作的思考[J].会计师,2018(08)
[4]李小平.税收风险管理与模型应用[M].中国经济科学出版社 , 2017(09)
[5]河北省税务学院 纳税评估实务与模型案例分析 (国税版) 中国市场出版社2016(04)
[6]刘慧平.湖南税院.税源专业化管理操作实务与案例分析.中国财政经济出版社, 2016(10)
作者简介:
蒋锦华(1976-),男,研究生学历,高级经济师职称,主要从事企业财务管理,风险管控等方面的研究。
关键词:交通运输企业;财务风险;管控措施
1.引言
在国有运输企业的税务风险的基础上,在了解税务风险基本理论知识的基础上,同时也探讨了新形势下运输行业的税务风险,并从融资、投资和运营三个方面分析了运输行业如何控制企业的税务风险。最后,总结了新形势下加强运输业税务风险控制的必要性。
2.新形势下运输业存在税务风险
2.1政策不合理,纳税人的税负不公平
识别自发票纳税人是货运行业政策管理的重点。现行政策不仅从纳税人的经营资格、营业收入、财务会计等方面规定了标准,而且从注册类型、经营方式等方面明确了内容。但是,在实践中也存在着一些弊端,如个体工商户和货运企业,即使其他条件和指标相同或相似,但由于注册登记的类型不同,个体工商户不能认定为自开发票的纳税人;两个货运企业分别是:具有相同或类似条件的SES,如果全部或部分由承包、租赁和附属机构经营,则不能认定为自发票纳税人。政策规定所造成的障碍和限制,使货运代理在不同的税收待遇下发展不平衡。2.2营业税基受到严重侵蚀,税收流向低税负地区。营业税、增值税和消费税构成了中国的流转税体系。它们与社会经济运行和发展的各个方面密切相关,并广泛规范。影响税基的因素也很多。目前,从外部来看,主要影响是增值税发票的生成。据调查,在运输市场上,只有一小部分企业家庭缴纳增值税,主要是提供运输服务的营业税纳税人。但一般发票开具时,税务机关只需缴纳4%的增值税,比当地税务机关为货运业开具发票的增值税低2个百分点以上。因此,一些应缴纳营业税的托运人选择向国家税务机关开具发票,这就减少了运输市场上的营业税。
2.3货运企业管理滞后、缺乏控制
首先,纳入税收管理的货运户数量明显不足。货运市场上绝大多数的运输车辆都属于个人所有,其运营具有高度的流动性和分散性。现有的收集管理力量和手段难以有效管理。大量货运车辆实行免税管理,形成了较大的税收漏洞。二是税收征管质量和效率不高。笔者发现,由于主管税务机关缺乏对自开发票纳税人的日常指导和检查,对自开发票纳税人的发票购买、开具、收入确认和申报缺乏监督,对自开发票纳税人的事前控制不足,在这种情况下,自开发票纳税人存在会计核算不及时等问题。不规范的会计处理,不精确的内部管理,超能力,超运费发票甚至其他。代用发票现象时有发生,管理机制不畅,监控不到位;对发票纳税人来说,也存在限额核定不规范、限额税征收不足等问题。同时,由于应用软件和网络平台建设的相对滞后,人机一体化的信息管理模式也存在许多不足。货运行业的户籍、发票、纳税等信息采集与处理缺乏强有力的技术支持,无法为管理层提供方便快捷的信息監测与响应平台。
2.4国家缺乏政府支持和部门合作
新的货运产业政策出台后,原运输管理部门代征家庭固定税款,农村合作税务机构清缴分散税收的征收方式。受到了很大的影响。政府对相关部门的支持和协调力度减弱,导致外部对货运行业收运管理的支持力度不够,行业精细化管理的协同和动力不足。具体表现为:一是税源基础数不胜数,无法及时准确掌握公路经营和缴纳养路费的管理信息;二是委托交通管理部门代征或联合征收税款的效果不好,导致货运行业定额税款大量流失。
3.如何进行税务风险管理
3.1建立税收风险预警系统
企业承担税收风险能力的综合评价。首先,企业的内部管理、外部政策、法律等问题,解析企业当下面临的困境,建立健全相应的规章制度,建立企业预警系统。其次,税务管理人员要对企业税收环境进行动态监控,并能随时采取科学及时的手段进行控制和解决。事前预防,事后控制。
3.2建立完善的内部税收制度
阐明如何保护企业税收利益。首先,合理的企业制度是企业发展的基石。在此基础上,税收制度的完善是非常重要的。其次,人事管理工作不容小视。对内部相关人员加强岗位能力培训,进一步加强财务知识更新,加强人员与岗位之间的匹配。最后,税收风险管理是一个长期而持久的过程。企业管理者应将税务风险管理与企业经营管理的全过程相结合,在经营过程中始终关注风险,达到风险自我防范和自我调查的目的。
3.3建立和完善税务代理制度
目前,我国大多数税务机关的发展还处于乱收费和不同标准的阶段。为了加强对行业的统一管理,税法应严格管理和考核税务机关和其他中介机构,重点是逐步规范收费标准、服务质量、代理范围等方面,促进税务机关的规范化发展。
3.4明确纳税企业的权利和义务
依法纳税是每个公民和企业的义务,每个企业的标准纳税是推动我国税制蓬勃发展的动力。受市场经济影响,企业在履行义务的同时,应享有税收带来的权利和利益。政府应明确企业税收的权利,保护企业税收的发展。
3.5提高企业管理者的税务风险管理意识
企业的核心管理应高度重视税务管理。对于税务规划,有必要正确理解可能导致风险的因素。要制定相关法律法规,进行全面监控,加以约束。要在法律允许的范围内合理避税,充分利用国家政策红利,促进企业税收的合理健康发展。
3.6加强企业财务人员职业素质的培养
新形势下,企业财务管理人员应认识到税收的重要性。只有具备较高的专业素质,才能适应市场发展的要求,更好地促进国家税收的发展。首先,企业应加强对财务人员的知识和技能培训,为知识更新提供良好的环境,为职业道路提供顺畅的平台。其次,要加强职业道德建设,增强会计人员的职业责任感和使命感,从岗位实际工作情况出发,结合企业发展工作。第三,会计师应充分了解国家税收政策。随着税收政策和法律的不断变化,每个阶段的税收要求也会有所不同。因此,企业财务专业人员必须不断进行政策学习和继续教育,以增强自身的业务能力和创新意识。在企业发展的实际情况下,结合实际专业操作实践,合理规避税收风险。
3.7企业经理应将税务风险管理纳入财务部门的绩效评估
企业税收制度管理应作为绩效管理的重要指标,财务部门应将过程管理和现场实施作为量化考核标准。尤其是营业税上调后,税法对行业的纳税要求有所不同。企业应根据行业特点完善各种绩效评价指标,把风险管理作为一项重要工作。
4.结束语
在当今瞬息万变的社会,任何变化都可能导致行业发生巨大变化。水泥生产企业处于动态的市场环境中,更容易“扳动扳机,调动全身”。例如,政策改革、汇率波动、技术创新等,可能给企业带来税收风险,造成企业财产损失,甚至破产也被行业所消除。然而,风险往往与机遇共存。如果我们能够实行严格的税收管理,提高风险防范意识,认真研究企业发展中可能遇到的风险,做好防控措施,帮助企业乘风破浪,实现进一步发展。
参考文献:
[1]白晓洁.浅议税务管理在财务管理中的作用[J].现代商业,2016(06)
[2]张秀丽.浅谈企业的税务管理[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2016(05)
[3]张祝瑜.加强企业税务管理工作的思考[J].会计师,2018(08)
[4]李小平.税收风险管理与模型应用[M].中国经济科学出版社 , 2017(09)
[5]河北省税务学院 纳税评估实务与模型案例分析 (国税版) 中国市场出版社2016(04)
[6]刘慧平.湖南税院.税源专业化管理操作实务与案例分析.中国财政经济出版社, 2016(10)
作者简介:
蒋锦华(1976-),男,研究生学历,高级经济师职称,主要从事企业财务管理,风险管控等方面的研究。