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一、建立科学规范的组织运行体系，为审计工作的开展提供组织保障
首先，精心组织、科学调配审计力量。由分管局领导挂帅，打破处室、专业界限，选择熟悉税收征管和企业财务审计的人员以及计算机专业技术人员，组成审计组，合理分工，统筹指挥协调内查外调工作，充分发挥各自的专业优势和技术特长，并与外部相关单位加强沟通配合，有力保障了审计工作的顺利推进。其次，细化分工、明确权限。根据审计确定的重点内容进行职能分工，将审计组细分为征管审计组、外部调查组、计算机技术支持保障组，明确职责权限和沟通传递渠道，全面落实税务部门履行职责和纳税人履行义务等方面存在的问题；第三，建立定期调度和报告制度。由分管局领导负责，每周召开审计情况调度会，各职能组分别报告税务部门和纳税人存在的问题、疑点及线索，提出下一步的打算和需要解决的问题，以便于统一目标、统一标准、统一步骤，提高审计质量和效率。
二、制订切实可行的审计实施方案，为实施现场审计打下良好基础
由于地税系统税收征管审计由省级审计机关授权，因此每年省厅的税收征管审计工作方案下发后，能认真学习、仔细研究，并结合当地的具体情况，在综合分析税务部门税收征管数据和其他外部相关信息的基础上制订审计实施方案。方案注重可操作性，规范审计程序、提高审计质量。实施方案主要把握了以下几点：一是紧紧抓住税收征管质量这条主线，注重分析税收收入增幅及结构变化，适时监控主体税种和主体税源发展态势，加强对纳税大户的监督力度。二是合理确定审计重点和范围。重点关注税务部门贯彻执行国家税收政策、履行征管职责中存在的突出问题和薄弱环节，如有税不征、征收过头税等调节税收进度行为，以及随意调节税种、混淆预算级次等行为。主要通过延伸审计重点纳税人税款申报缴纳情况，来检验税务部门的税收征管质量。三是坚持“审计+专项调查”的审计模式，加大专项调查分量。根据全市税收发展趋势和每年审计结果的规律性变化，从不同角度、不同侧面进行分析对比，选取行业利润率高、履行纳税义务贡献小、管理相对薄弱的行业作为重点，策划方案，选点扩面，实施专项审计调查，揭露存在的突出问题，提出改进建议，为政府宏观决策提供依据。
三、运用计算机辅助功能，加强相关数据的审前采集分析，最大限度地提高审计的针对性
目前，税务部门已全面实现了税收征管信息化管理，税收征收管理数据全部以电子数据的方式存储和处理。为此，在进入现场实施审计前，首先派计算机专业人员，到地税计算机中心了解税收征管信息系统的功能模块、数据处理流程，取得审计所需的税收征管原始电子数据，并取得代码表等所必备的分析资料。通过对电子数据的整体结构分析、趋势分析、对比分析、复核性分析，由计算机技术人员运用SQL-SEVER数据库软件将经过初步处理的数据分解给审计业务人员，再由审计业务人员运用审计现场实施系统(A0)进一步细化分析，以发现疑点、确定审计重点。
——在整体结构分析中，主要从税种、行业、企业类型、经济性质等方面进行结构分析，并结合当地经济结构判断异常情况，将异常情况作为审计关注的重点。
——在趋势分析中，关注了税收月份进度、重点纳税人不同年度间纳税能力变化趋势、不同税种在年度间的增长变化趋势等方面。如对6月、12月等上级地税部门和当地政府税收任务考核的关键月份，如出现异常增长的情况则作为重点来落实。
——在对比分析中，关注了具有固定比例关系的税种之间(如城建税与教育费附加)、具有固定分成结构的共享税种(如所得税、营业税)等方面的因素，分析不正常现象。如，城建税与教育费附加之间具有固定不变的7：3对应关系，但在实际工作中许多地方故意将具有专门用途的教育费附加调整为其他税种入库。据此，我们将教育费附加异常减少情况作为审计落实的疑点。
——对复核性的分析，主要通过计算机对被审计单位提供的会计报表数据进行分析，将存在重大差异或异常的数据作为审计核实点。
通过上述大量的事前分析工作，初步确定税收征管审计的重点和方向，在此基础上，结合对当地经济发展情况，确定最终延伸审计调查对象。如某年度税收征管审计中，我们首先派两名审计人员到房产交易中心，将近两年已办理《商品房预售许可证》的有关明细数据，如申请单位、房屋座落位置、套数、面积和用途等全部采集回来，分析比较该年度房地产企业商品房每万平方米的税负率，为筛选延伸审计单位，提高审计的针对性打下了坚实的基础；其次将地税部门当年缴纳各项税款在50万元以上的纳税单位全部筛选分析，最终将两部分资料对接评估，一是根据总量分布结果，将其中三个分局作为审计抽查的重点部门；二是对各区的单位分布进行详细分析，排除部分企业以前年度已审过、纳税比较均衡、其他部门正在检查等各方面因素，选出需要延伸审计的企业，发现存在问题的企业，占抽审户数的71％，大大提高了延伸审计的效率和质量。
四、创新审计方法，挖掘审计成果
在审计实施阶段，主要通过延伸审计重点纳税人的方法来检验税务部门的征管质量，发现大部分企业不同程度地存在违规问题。一是根据审前分析重点，将分析后的相关电子数据分配给各审计小组和审计人员，进行现场的深层次分析处理；二是注重内外资料核对，将掌握的税收征管电子数据与延伸纳税人实际取得的纳税申报资料进行核实，落实其真实性，发现差异并落实税务部门及纳税人应负的责任；三是注重对税务部门或与纳税人有关的第三方的内查外调工作，发现重大疑点沿线索一查到底；四是明确分工职责，建立协作机制，加强审计组内部沟通。通过采取以上措施使税务部门不及时清收欠税、违规调整税种、调节税收进度的问题以及纳税人偷税、延期纳税、不如实申报预缴企业所得税等问题得以浮出水面。
（作者单位：青岛市审计局）
首先，精心组织、科学调配审计力量。由分管局领导挂帅，打破处室、专业界限，选择熟悉税收征管和企业财务审计的人员以及计算机专业技术人员，组成审计组，合理分工，统筹指挥协调内查外调工作，充分发挥各自的专业优势和技术特长，并与外部相关单位加强沟通配合，有力保障了审计工作的顺利推进。其次，细化分工、明确权限。根据审计确定的重点内容进行职能分工，将审计组细分为征管审计组、外部调查组、计算机技术支持保障组，明确职责权限和沟通传递渠道，全面落实税务部门履行职责和纳税人履行义务等方面存在的问题；第三，建立定期调度和报告制度。由分管局领导负责，每周召开审计情况调度会，各职能组分别报告税务部门和纳税人存在的问题、疑点及线索，提出下一步的打算和需要解决的问题，以便于统一目标、统一标准、统一步骤，提高审计质量和效率。
二、制订切实可行的审计实施方案，为实施现场审计打下良好基础
由于地税系统税收征管审计由省级审计机关授权，因此每年省厅的税收征管审计工作方案下发后，能认真学习、仔细研究，并结合当地的具体情况，在综合分析税务部门税收征管数据和其他外部相关信息的基础上制订审计实施方案。方案注重可操作性，规范审计程序、提高审计质量。实施方案主要把握了以下几点：一是紧紧抓住税收征管质量这条主线，注重分析税收收入增幅及结构变化，适时监控主体税种和主体税源发展态势，加强对纳税大户的监督力度。二是合理确定审计重点和范围。重点关注税务部门贯彻执行国家税收政策、履行征管职责中存在的突出问题和薄弱环节，如有税不征、征收过头税等调节税收进度行为，以及随意调节税种、混淆预算级次等行为。主要通过延伸审计重点纳税人税款申报缴纳情况，来检验税务部门的税收征管质量。三是坚持“审计+专项调查”的审计模式，加大专项调查分量。根据全市税收发展趋势和每年审计结果的规律性变化，从不同角度、不同侧面进行分析对比，选取行业利润率高、履行纳税义务贡献小、管理相对薄弱的行业作为重点，策划方案，选点扩面，实施专项审计调查，揭露存在的突出问题，提出改进建议，为政府宏观决策提供依据。
三、运用计算机辅助功能，加强相关数据的审前采集分析，最大限度地提高审计的针对性
目前，税务部门已全面实现了税收征管信息化管理，税收征收管理数据全部以电子数据的方式存储和处理。为此，在进入现场实施审计前，首先派计算机专业人员，到地税计算机中心了解税收征管信息系统的功能模块、数据处理流程，取得审计所需的税收征管原始电子数据，并取得代码表等所必备的分析资料。通过对电子数据的整体结构分析、趋势分析、对比分析、复核性分析，由计算机技术人员运用SQL-SEVER数据库软件将经过初步处理的数据分解给审计业务人员，再由审计业务人员运用审计现场实施系统(A0)进一步细化分析，以发现疑点、确定审计重点。
——在整体结构分析中，主要从税种、行业、企业类型、经济性质等方面进行结构分析，并结合当地经济结构判断异常情况，将异常情况作为审计关注的重点。
——在趋势分析中，关注了税收月份进度、重点纳税人不同年度间纳税能力变化趋势、不同税种在年度间的增长变化趋势等方面。如对6月、12月等上级地税部门和当地政府税收任务考核的关键月份，如出现异常增长的情况则作为重点来落实。
——在对比分析中，关注了具有固定比例关系的税种之间(如城建税与教育费附加)、具有固定分成结构的共享税种(如所得税、营业税)等方面的因素，分析不正常现象。如，城建税与教育费附加之间具有固定不变的7：3对应关系，但在实际工作中许多地方故意将具有专门用途的教育费附加调整为其他税种入库。据此，我们将教育费附加异常减少情况作为审计落实的疑点。
——对复核性的分析，主要通过计算机对被审计单位提供的会计报表数据进行分析，将存在重大差异或异常的数据作为审计核实点。
通过上述大量的事前分析工作，初步确定税收征管审计的重点和方向，在此基础上，结合对当地经济发展情况，确定最终延伸审计调查对象。如某年度税收征管审计中，我们首先派两名审计人员到房产交易中心，将近两年已办理《商品房预售许可证》的有关明细数据，如申请单位、房屋座落位置、套数、面积和用途等全部采集回来，分析比较该年度房地产企业商品房每万平方米的税负率，为筛选延伸审计单位，提高审计的针对性打下了坚实的基础；其次将地税部门当年缴纳各项税款在50万元以上的纳税单位全部筛选分析，最终将两部分资料对接评估，一是根据总量分布结果，将其中三个分局作为审计抽查的重点部门；二是对各区的单位分布进行详细分析，排除部分企业以前年度已审过、纳税比较均衡、其他部门正在检查等各方面因素，选出需要延伸审计的企业，发现存在问题的企业，占抽审户数的71％，大大提高了延伸审计的效率和质量。
四、创新审计方法，挖掘审计成果
在审计实施阶段，主要通过延伸审计重点纳税人的方法来检验税务部门的征管质量，发现大部分企业不同程度地存在违规问题。一是根据审前分析重点，将分析后的相关电子数据分配给各审计小组和审计人员，进行现场的深层次分析处理；二是注重内外资料核对，将掌握的税收征管电子数据与延伸纳税人实际取得的纳税申报资料进行核实，落实其真实性，发现差异并落实税务部门及纳税人应负的责任；三是注重对税务部门或与纳税人有关的第三方的内查外调工作，发现重大疑点沿线索一查到底；四是明确分工职责，建立协作机制，加强审计组内部沟通。通过采取以上措施使税务部门不及时清收欠税、违规调整税种、调节税收进度的问题以及纳税人偷税、延期纳税、不如实申报预缴企业所得税等问题得以浮出水面。
（作者单位：青岛市审计局）